应收账款风险分析与其防范

中央广播电视大学会计 本科 中央广播电视大学会计 本科 江西 江西 毕毕 业业 论论 文文 资资 料料 袋袋 题目名 称 应收账款的风险分析及其防范 以 D 公司为例 学生姓 名 学 号专 业会计 分校 上饶广播电 视大学 指导教 师姓名 职 称 序 号 资料名称袋内有者划 序 号 资料名称袋内有者划 1 论文原创性申 明 5 论文评审表 2 开题报告 6 论文初稿 3 论文目录 7 其 它 4 论 文 综合评定成绩 密级 中央广播电视大学会计 本科 中央广播电视大学会计 本科 江西 江西 毕毕 业业 论论 文文 20 20 年 题 目 应收账款的风险分析及其防范 以 D 公司为例 分 校 上饶广播电视大学 学位论文 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 起讫日期 江西广播电视大学会计 本科 江西广播电视大学会计 本科 论文原创性申明论文原创性申明 本人郑重申明 所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的 研究成果 除了文中特别加以标注引用的内容外 本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写的成果作品 对本文的研究作出重要贡献的个人与集体 均 已在文中以明确方式表明 本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担 作者签名 日期 2014年11月20日 论论文文版版权权使使用用授授权权书书 本论文作者完全了解学校有关保留 使用论文的规定 同意学校保留并向国 家有关部门或机构送交论文的复印件与电子版 允许论文被查阅与借阅 本人授 权江西广播电视大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索 可以采用影印 缩印或扫描等复制手段保存与汇编本论文 保 密 在 年解密后适用本授权书 本论文属于 不保密 请在以上相应方框内打 作者签名 日期 2014年11月20日 导师签名 日期 中中央央广广播播电电视视大大学学会会计计 本本科科 江江西西 毕毕 业业 论论 文文 开开 题题 报报 告告 题 目 应收账款的风险分析及其防范 以 D 公司为例 分 校 上饶广播电视大学 学位论文 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 起讫日期 一 一 选题的依据及意义 选题的依据及意义 随着经济全球化的快速发展 国内市场逐步的国际化 并逐渐的与国际市场 并轨 这导致了市场竞争的日益加剧 传统的卖方市场转变为了现在的买方市场 企业为了扩大产品的销售量 并抢占市场 提升在市场中的占有率 刺激消费者 的购买力 并实现企业的盈利目的 除了传统的运用提高产品质量与实行价格优 惠等经营手段外 大量的运用商业信用进行促销 并使得信用交易的方式逐步的 成为主流 代替了传统的现款交易方式 而这造成了应收账款的形成 然而 由于我国的社会主义市场经济发展时期不长 许多相关的经济政策制 度还不完善 市场管理与经营秩序仍然不规范 与国际化的市场存在很大的差距 企业的信用体系尚未全部建立 企业的授信额度较难以衡量 企业违约的风险较 大 一旦出现违约 就会造成应收账款的死账或者坏账的出现 并且如果应收账 款在企业流动资产中所占的比率较大 就会直接影响到企业的正常运营 严重的 会直接导致企业的破产 据相关的数据统计 近几年倒闭的企业中 50 以上的 企业是因为资金链的断裂 而最终的原因归结于应收账款的管理不善 应收账款 在整个资金中的占比过高 无法及时收回所致 因此 如何有效的预防与管理企 业的应收账款成为众多企业的管理需要考虑的首要问题 很多学者也针对应收账款的问题进行了研究 应收账款风险防范与管理已经 引起众多学者的关注 许多学者都是从企业在应收账款风险管理中存在的问题以 及企业应收账款风险发生的原因入手 很少从应收账款风险管理成功的企业入手 研究该问题 从而导致最终提出的应收账款风险管理建议只具有理论意义 而其 实用性略显不足 本文的研究目的在于以应收账款风险防范与管理较为成功的 D 公司为研究对 象 通过对我国企业应收账款现状的分析 重点对我国企业在应收账款管理中采 用的方法以及应收账款管理不善所面临的风险进行阐述 找出企业应收账款风险 管理普遍存在的问题 并通过剖析 D 公司在应收账款管理方面的成功所在 归纳 出 D 公司的应收账款风险管理体系及管理经验 为其他企业提高应收账款风险管 控提供参考 从理论角度考虑 研究影响应收账款的众多因素以及企业信用额度 综合评 定企业应收账款风险以及预测企业应收账款发展趋势 不仅能够推动应收账款风 险管理理论的研究 而且有利于企业健全应收账款风险管理制度 从实践角度考 虑 研究应收账款的影响因素 分析应收账款分析方法 管理体制以及应收账款 风险 可以增强企业管理者的应收账款风险防控意识 促进企业注重成本 收益 分析 加强应收账款风险管理 二 二 国内外研究现状及发展趋势 含文献综述 国内外研究现状及发展趋势 含文献综述 国外关于应收账款的研究成果较为丰富 进入新世纪以来 随着应收账款管 理的重要性逐步突出 国外应收账款研究进入到新的阶段 在 M Ozbayrak M AkgUn 2006 的研究中 从战略管理的角度 指出企业现金流对于企业发展具 有重要的意义 应收账款作为影响企业现金流的主要因素 企业必须将应收账款 管理置于企业战略管理的目标之一 编制应收账款战略管理计划 目标与实施细 则 从而为企业应收账款的现代化管理提供依据 在 Michael Raith 2012 的研究中 则认为应收账款的产生从本质上与企业 的战路管理有关 对于采取进取型战略的企业而言 容易面临更大的应收账款风 险 这类企业为了抢占市场 往往会采用赊销的手段 通过赊销给经销商 代理 商 所带来的种种优惠政策 实现市场的迅速扩大 但是同时 也会埋藏更大的 应收账款风险 相反 对于保守型企业而言 往往采取稳健的战略决策 并不急 于扩充市场 因此应收账款增长始终保持在合理的范围 发生风险的机率小 随着市场经济在我国的迅速发展 尤其是卖方市场向买方市场的转变 企业 除销增多 与此同时 应收账款风险也在加大 国内学者关于应收账款的研究也 非常多 在金丽梅 2009 的研究中 从提高企业竞争力的角度指出了应收账款管理的 重要意义 她认为应收账款管理直接与企业的现金流有密切的关系 反映了企业 财务管理的水平 因此要强化应收账款管理以提高企业财务管理水平 而韩东东 2008 的硕士学位论文中 则在一定程度上使用战略管理理论就如何降低应收账 款风险提出了看法 他认为企业应收账款的战略管理要改变企业冒进的扩张型战 略 企业战略上的冒进是导致应收账款风险的战略原因 如果冒进的扩张战略不 能得到根本改变 再好的控制措施都难以降低应收账款风险 三 本课题研究内容 三 本课题研究内容 本文在我国应收账款不断增加的背景下展开研究 主要探讨企业应收账款的 风险分析及管理问题 应收账款作为企业财务管理的一个重要内容 对于企业现 金流 财务风险控制等都具有重要意义 通过对企业应收账款风险管理的研究 还可以进一步改善企业财务风险控制现状 促进其财务管理水平的提升 与此同 时 鉴于财务管理对于企业核心竞争力的突出价值 研究的部分结论也将为企业竞 争力的提升提供有益的参考与借鉴 从而为推动企业的可持续发展夯实更加坚固 深厚的基础 本文从应收状况的相关理论研究入手 结合 D 公司的发展实际 指 出当前应收账款管理方面存在的风险 并有针对性的提出防范与管理措施 为我 国企业科学防范与管理应收账款风险提供借鉴 四 本课题研究方案四 本课题研究方案 首先 对选题进行审题分析确定 拟出本课题内容纲目 设计出课题调查研 究方案 其次 按确定的方案提纲进行搜集调研资料 并结合本人从业实践经验 予以整合 第三 分析 筛选 整理所有的资料 并进行课题构架 对子课目行 进一步研究 得出初步的成果 5 5 研究目标 主要特色及工作进度 研究目标 主要特色及工作进度 2014 10 12完成开题报告 2014 11 20完成毕业论文 六 参考文献 六 参考文献 主要参考文献 1 凌敏 探讨企业应收账款管理模式的发展 J 时代金融 2012 2 张哲榕 基于风险导向的应收账款内部控制方式探讨 J 科技资讯 2012 3 张 虹 高素质销售团队与防范销售风险的关系 J 会计之友 2012 4 樊静波 企业内部信用管理体系的构建 J 产业与科技论坛 2010 5 徐靓 宝钛股份应收账款管理研究 D 西北大学 2012 6 张哲榕 基于风险导向的应收账款内部控制方式探讨 J 科技资讯 2012 7 徐炳波 关于应收账款的理论概述与分析 J 中国证券期货 2012 8 杜希杰 关于应收账款最佳持有量的确定 J 现代商业 2012 9 虞倩茹 后金融危机时代应收账款管理的探讨 J 企业导报 2012 10 刘其涛 基于核心竞争力培育下的企业财务风险的防控研究 J 决策探 索 2012 11 张丽娜 加强营运资金管理 提高企业资金效益 J 企业研究 2012 论文目录 摘要 1 一 应收账款风险防范相关理论概述 1 一 应收账款的概念 1 二 应收账款风险的概念 2 三 应收账款风险防范的概述 2 二 D 公司应收账款现状分析 3 一 D 公司简介 3 二 D 公司应收账款过程跟踪及管理 3 三 D 公司应收账款风险外部保障措施 4 四 D 公司的应收账款风险分析 5 三 D 公司应收账款风险防范面临的问题 6 一 外部问题分析 6 二 内部问题分析 7 四 提升企业应收账款风险防范能力的对策 8 一 加强自身建设 改善应对风险的能力 8 二 建立应收账款风险预警系统 8 三 完善企业内部控制制度 9 结束语 10 参考文献 11 1 应收账款的风险分析及防范应收账款的风险分析及防范 以 D 公司为例 摘要 应收账款是市场经济竞争的产物 是由企业拥有或控制的 经过一定 期间才能收回的流动资产 该项资产等同于给客户提供了资金 只有变为现金流 入企业后 才能参与到本企业的再生产经营过程 为企业创造新的收益 从财务 杠杆的角度来说 资产的流动性越强 公司失败的风险越小 其中应收账款的流 动性就取决于收款周期的长短 因而企业应收账款收款周期的长短 对企业资金 运营效果 现金流影响重大 本论文主要通过对家电这个高竞争性行业里的 D 公 司的信用管理模式变迁及管理体系的具体论述 展示面对激烈的竞争压力时 企 业应当实施怎样的信用管理政策 如何通过加强内部 外部的控制来优化应收账 款的管理 防范应收账款所面临的各种风险 进而提高自身的 造血 能力 关键词 应收账款 风险 防范 对于企业的利益相关者来说 无论是长期债权人 还是短期债权人 如供应 商 企业贷款的银行等都对企业的应收账款状况给予了高度的关注 以判断自身 所拥有债权的安全性 同样 公司的股东与潜在的投资者也关心应收账款的管理 现状 以评价支付现金股利与规模扩充的能力 因此 应收账款管理作为企业营 运资金管理的一个重要组成部分 一方面 企业需要通过提高应收账款的周转使 用效率 达到节约应收账款资金占用成本的目标 另一方面 企业需要改善应收 账款状况保持足够的短期偿债能力 改善企业融资条件 为企业争取更多的现金 流入 进一步促进企业再生产 1 1 应收账款风险防范相关理论概述应收账款风险防范相关理论概述 一 应收账款的概念 一 应收账款的概念 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品 产品 提供劳务等业务 应向购买单位收取的款项 包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金 代购 买方垫付的各种运杂费等 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权 因此 应收账款的 2 确认与收入的确认密切相关 通常在确认收入的同时 确认应收账款 该账户按 不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算 应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金 企业应及时收回 应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费 保证企业持续经营 对于被 拖欠的应收账款应采取措施 组织催收 对于确实无法收回的应收账款 凡符合 坏账条件的 应在取得有关证明并按规定程序报批后 作坏账损失处理 2 2 应收账款风险的概念应收账款风险的概念 应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失 资金成本与管理成 本的增加 应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长 企业利用商业信用 实现的销售额越大 承受的应收账款风险就越高 因此 对应收账款还进行有效 风险控制 增强风险意识 制定防范措施 是现代企业经营与财务管理的一项重 要内容 3 3 应收账款风险防范的概述应收账款风险防范的概述 1 1 应收账款风险防范的概念应收账款风险防范的概念 风险防范是有目的 有意识地通过计划 组织 控制与检察等活动来阻止防 范风险损失的发生 削弱损失发生的影响程度 以获取最大利益 应收账款风险 防范是通过采取一定的防范措施 使得应收账款风险发生的可能性降到最低 防 止应收账款坏账损失发生 2 2 应收账款风险防范的主要措施应收账款风险防范的主要措施 1 制订合理的信用政策 信用标准 信用期限 折扣标准是信用政策主要三个方面 一个企业的信用 政策 往往是一把双刃剑 对销售的影响很大 过宽的信用政策有利于刺激销售 量的增长 过紧的信用政策不利于刺激销售量的增长 但过度的信用标准与信用 期限往往隐含着应收账款的风险越大 单就折扣标准而言 客户享受折扣越高 得到的优惠就越多 就越有利于及时收回应收账款 因此企业必须对客户的信用 状况 偿债能力进行全面 科学地分析判断 判断出不同客户的偿债能力 通过 查阅金融机构公布的一些企业的信用等级以及向给客户提供信用的其他企业调查 3 等多种途径 可以了解到客户的以往的信用状况 抵押状况 债务以及注册资金 银行存款等情况 企业通过查阅客户开户银行提供的资信证明 客户历年财务报 表 合理评估企业的偿债能力 制定适合企业自身特点的信用政策 加强应收账 款风险的控制 2 建立限制赊销额制度 赊销作为商业信用是企业拓宽销售渠道 增加销售收入的有效方式 但赊销 又会给企业带来应收账款风险 应收账款的余额越大 带来的呆账 坏账的风险 也就越大 因此 企业应按照边际利润大于应收账款管理成本的原则建立限制赊 销额制度 在限额赊销的制度下 是否允许给予客户赊销 应经应收账款管理部 门批准 授予的赊销额度也应该严格执行内部控制制度的规定 避免私自赊销与 盲目赊销 对供不应求的热销产品 应尽量现销甚至定金订货 以保证资金尽早 回笼 2 2 D D 公司应收账款现状分析公司应收账款现状分析 一 一 D D 公司简介公司简介 D 公司始创于1958年 从军工立业 彩电兴业 到信息电子的多元拓展 产 业拓展至黑电 白电 IT 通讯 服务 零部件 军工等多种门类 己成为集军 工 消费电子 核心器件研发与制造为一体的综合型跨国企业集团 并正向具有 全球竞争力的信息家电内容与服务提供商挺进 历经多年发展 D 公司完成由单 一的军品生产到军民结合的战略转变 发展成为多元化 综合型跨国企业集团 逐步成为全球具有竞争力与影响力的3C 信息家电综合产品与服务提供商 2 2 D D 公司应收账款过程跟踪及管理公司应收账款过程跟踪及管理 配合信用管理流程 D 公司对于应收账款也进行全过程的跟踪与控制 根据 应收账款的账龄划分实行全程催收与跟踪处理 以保证应收账款管理闭环 完善 事后补救措施 根据股份公司资产有效性管理规定 根据应收账款状况不同 催 收 管控措施如下 根据不同客户类别 按不同账龄进行催收 其中 大客户为连锁客户涉及范 围大 风险较小 略放宽催收期 而一般客户由于分散面广 风险程度较高 因 4 此实行紧盯催收 根据不同账龄 催收 关注主体不同 逾期120天以内 由信用管理部门负责 督促催收 逾期120天以上则由公司法务部门介入 根据不同账龄 催收对象不同 对风险较小逾期应收 直接督促经办销售人 员催收 风险较大的则现成销售经理共同催收 以便解决销售过程中的问题 根据不同逾期账龄 采取不同的催收措施 包括内部邮件催收 催款函 律 师函等 根据不同逾期账龄 如停止信用发货 对不同的逾期账龄 对销售部门采取不同的考核措施 以经济利益推动制度 执行 三 三 D D 公司应收账款风险外部保障措施公司应收账款风险外部保障措施 为充分发挥信用对销售的促进效果 提高 D 公司系统风险承受能力 减少销 售人员对信用销售的后顾之忧 D 公司自2007年起对部分信用销售客户纳入信用 保险体系 随后 随着新兴的理财机构的出现 根据不同应收账款的催收难度 又有选择性的引入了商账追讨机制 1 1 信用保险机制信用保险机制 引入信用保险机制对 D 公司产生了一些积极影响 为 D 公司信用管理提供了 有用的外部信息 拓宽了 D 公司授信范围 进一步提高信用管理的系统性 规范 性 提高结算主体名称的准确性 参加信用保险后 D 公司可以直接将相关的债 权凭证交给保险公司 按保险合同获得索赔款项 至于保险公司能否追回款项 则与公司无关 无需为诉讼再耗费人力 物力 但是 信用保险由于保险公司的 诉求与 D 公司的诉求难以达到一致 同样也存在着局限性 主要表现为 但信保 公司的参保客户仅限于 公司 这一注册类型 与三四级市场多为个体工商户的 客户现状不兼容 即使客户为公司类型 信保额度与业务需要额度存在较大差异 在工程渠道拓展上 D 公司与信用公司的诉求不一致 国内客户在授信时受 到较为严格的审查 由于国内客户有固定的经营场所 有固定的渠道 很多都是 长期与 D 公司合作的客户 出险的可能性小 对合作中出现风险的客户 D 公司 5 销售部门第一反应就是通过收回库存的方式直接冲抵债权 或者是对一些争议费 用进行确认以减少应收账款 2 2 商账追讨商账追讨 随着服务业的扩展 一种新的服务机构一商账追讨公司纷纷成立 这些公司 一般都在工商部门登记注册 手续完善 遵纪守法 专门针对客户提供商务与私 人债务追讨服务 他们一般通过协调 沟通以及与债权人的紧密合作来达成目标 致力于保障债权人与客户之间的关系不被损害 必要时 通过全国范围内合作伙 伴 施加法律及社会影响 利用以上各种方式 可以在相对较短的时间内 对债 务人施加强大的压力 迫使其尽解决欠款问题 为对坏账的追收方式进行摸索 D 公司有选择性的对收款难度大的客户的坏 账进行了商账追讨的方式进行了尝试 但是 由于与商账追讨公司的利益诉求点 不同 一般是将追讨较为困难的应收账款业务交给其进行处理 四 四 D D 公司的应收账款风险分析公司的应收账款风险分析 D 公司应收账款的风险简单的来讲也应该会来自两方面 一方面可以来自客 户的风险 另一方面可以总结为基于公司战略性发展所带来的潜在风险 以赊销 的方式提高市场占有率等等 1 1 客户风险客户风险 虽然 D 公司针对客户进行了有效的选择 客户风险也会存在 特别是一些新 的客户 客户风险可以根据 D 公司对客户的分类分为 大客户风险 经销商风险 及其他小客户风险 大客户风险 潜在的风险主要是信用风险 一般大客户会存在连续供货的情 况 针对大客户企业所授权的信用额度往往比较高 与其他类客户相比 往往会 存在支付延迟的现象 这种延迟会造成应收账款回笼周期的延长 会影响到企业 应收账款的变现能力 在同类企业中 如何防范大客户集中延迟支付的风险也是 十分重要的工作 其重要性甚至比防止产生坏账重要10倍 经销商客户存在的风险相对大客户来讲会小 其经销量与应收账款的销售总 量在应收账款余额总量的占用比例不高 但经销商客户数量比较多 分布相对比 6 较广泛 管理上所用的时间与精力往往要比大客户多 而且这些客户不仅存在延 迟支付的风险 也会出现坏账的风险 特别是经济大环境不景气时 经销商会出 现成批倒闭的现象 这也使得这些客户存在的潜在风险实际要比大客户高的多 一旦出现经销商倒闭 就难免要出现坏账 将直接导致公司实际利润的减少 2 2 战略性发展存在的风险战略性发展存在的风险 每个企业的发展都会面临着这种潜在的风险 企业要想持续发展不单单要稳 定现有的客户 而且也必须不断开发新的战略性的大客户 D 公司也不例外 其 战略性的发展中 也会面临着选择大客户时所存在的风险 D 公司作为国际型的 大企业 所面临的竞争压力更大 有时候为了提高市场占有率 增加销售额也会 考虑降低与新客户谈判的条件 在还款时间 支付方式 信用授权方面也会做出 让步 而这种让步 也会出现信用销售的现象 后期的应收账款的回收风险也会 自然的形成 三 三 D D 公司应收账款风险防范面临的问题公司应收账款风险防范面临的问题 一 外部问题分析 一 外部问题分析 1 1 竞争对手的压力竞争对手的压力 目前 D 公司与竞争对手的长期处于焦灼状态 产品的同质化 渠道的一致化 使得信息的透明度更为充分 各竞争对手的渠道销售政策 信用政策基本趋同 面对竞争对手的追赶压力 为巩固市场地位 扩大信用敞口成为了 D 公司迫不得 以地采取的竞争手段之一 竞争压力使得客户的库房成为各大竞争对手争夺的目 标 在销售部门甚至形成了谁把产品优先转移到了客户的库房 谁就离终端消费 者更进了一步 而本品牌的产品占满了客户的库房 其他竞争就手就无法进入的 荒谬思想 2 2 渠道压力渠道压力 随着渠道为王的状况的逐渐形成 处于供应链前后端的制造商与渠道之间由 于运营资金 利润的压力存在相互的竞争 而一些有实力的客户为降低自身资金 压力 以固定的结算周期占用供应商资金 国美 苏宁等对供应商付款均附带严 苛的条件 如款库比 应付账款与库存比例 限制结算日期等 同时 客户也以 7 付款作为业务谈判的筹码 向制造商强行摊派费用 面对渠道摊派的不合理的费 用 制造商与客户之间在博弈的过程中 回款成为了客户对制造商有效的挟制手 段之一 由于客户信息的封闭性 而合同条款约定以客户收货为结算账期起始点 因此 信息的不对称也使得 D 公司往往因内部管理不到位而导致货款延期结算 扩大了应收账款的同时也延长了账龄 二 内部问题分析 二 内部问题分析 1 1 不合理的绩效牵引制度不合理的绩效牵引制度 在较早一段时期 D 公司的绩效考评以销售任务完成率为主要考核指标 导 致销售部门抓回款意识的不强 随着近几年的调整 尽管将绩效考核指标改为以 有效回款任务完成率 但在销售部门完成销售目标的压力下 先有出库才有回款 的思想仍然占据着主导 需要长期的正向引导才能转变销售人员的观念 2 2 未成体系的终端零售管理未成体系的终端零售管理 未在销售终端环节形成有效 合理的零售预测机制 不能使客户库存保持在 安全库存下 因备货不合理形成的高库存 滞销等结果直接影响应收账款的及时 回收 另一方面 存货压力的增加 又促使公司希望通过赊销实现库存转移 绑 定客户加大品牌促销力度 信用敞口不断扩大 3 3 人员管理不到位人员管理不到位 销售人员素质参差不齐 积极性 主动性不足 不重视终端销售及客户库存 清理 对于影响货款结算的滞销 残次 争议费用等问题不及时解决 影响回款 及时性 销售部门在对主要客户主管业务经理变动频繁 导致对客户的采购 收 货 结算 付款流程不熟悉 导致货款不能及时结算 4 4 信用管理手段落后信用管理手段落后 管理手段落后 相关的信用及应收账款管理制度的执行有效性难以得到保障 在对销售部门的例行审计过程中 经常出现超过审批的信用额度发货的情况 由 于日常发货属于人为检查剩余可用额度 没有适时信息的支持 人为检查时就容 易出现因信息滞后而导致的超过信用额度发货的情况 甚至会出现为完成销售任 务而故意超过信用额度发货的情况 因此 缺乏有效的信用管理手段及工具导致 8 授信政策的执行无法得到有力的保障 也给公司带来了信用风险 5 5 内部流程冗长 效率低内部流程冗长 效率低 销售环节流程长 与客户应付账款信息不对称 导致信用管理人员难以区分 应收账款的组成 催收不得力 公司以货物出仓开始计应收 客户以货物入仓开 始计应付 中间环节产生的差异难以跟踪 容易导致公司应收与客户应付不一致 4 4 提升企业应收账款风险防范能力的对策提升企业应收账款风险防范能力的对策 一 加强自身建设 改善应对风险的能力 一 加强自身建设 改善应对风险的能力 1 1 加强自身建设 适应客观环境变化加强自身建设 适应客观环境变化 企业所处的外界经济 法律 政治等客观环境是不断变化的 不同时期对企 业有不同的要求 企业只有调整好自身建设 适应环境的要求 才能取得长足的 发展 所以企业在谋求自身发展时 要根据环境的要求 建立建全自身应收账款 管理控制体系 具有先进的专业技术 配备专业胜任的人力资源 科学完善的操 作流程 严密组织体系等 保证企业在适应客观环境发展要求的情况下 有效地 规避应收账款风险 取得进步发展 2 2 全员树立应收账款风险意识全员树立应收账款风险意识 一个企业应收账款风险不只是针对某个人或某些人 它关系到整个企业的利 益 关系到每个人的切身利益 应收账款工作贯穿于企业活动的各个领域 涉及 到各个岗位 上到领导下到基层工作者 工作内容都与应收账款相关 特别是一 些关键岗位 更是应该划定应收账款风险界限 让相关人员时刻警惕应收账款风 险的发生 如 D 公司营销人员在处理赊销业务时 就要有应收账款可能坏账的意 识 对相关赊销业务人员实行责任追究制 应收账款回款情况直接与其业绩挂钩 让业务经办人员在处理业务时就有应收账款风险的概念 从根源上有效的避免应 收账款风险的发生 二 建立应收账款风险预警系统 二 建立应收账款风险预警系统 9 应收账款风险预警机制具有其自身特色 它是运用数据化格式设置企业的风 险预警机制 分析企业内外部环境中存在的风险因素 及其可能引发的危机 同 时针对企业应收账款风险特质 寻求有效的风险预警途径 包括 应收账款风险 形成的条件 促成因素 风险可能引发的危害 风险防范措施等 可以从两个层 面防范风险 1 1 设置应收账款风险预警指标设置应收账款风险预警指标 从企业全局出发 设置长期风险预警指标 对物资生产销售等相关部门设置 风险预警指标 分别从获利能力 偿债能力 经济效率 企业发展潜力 应收账 款弹性 盈利能力 举债经营的应收账款风险等方面设置应收账款风险预警指标 并根据企业特色设置这些指标的预警值 2 2 根据现金流量情况 预测应收账款风险根据现金流量情况 预测应收账款风险 日常工作中对应收账款正常运转影响最大的当属现金流量 即使在账面盈利 的情况下 如果企业流动资产全部由存货与应收账款组成 那么 企业是很难运 转的 从现金流量出发 对企业进行动态监控 可以预测企业潜在的应收账款风 险 企业应当根据自身情况 设置现金流量预警体系 以同行业与企业往年状况 做参照 对比企业未来发展规划 制定现金流量预测表 以有效地防范应收账款 风险的发生 三 完善企业内部控制制度 三 完善企业内部控制制度 1 1 建设内部控制制度建设内部控制制度 企业要取得长远的发展 首先要从完善自身做起 只有内部强大了 才有向 外部发展的力量 企业内部控制涉及到各个方面 从企业经营到应收账款管理 从生产到销售 从市场到客户 从购料到售货 从人力资源的管理到应收账款能 力的监控等 完善企业内部控制制度 从企业操作规程 管理细则等对企业进行 严格督导 企业内部审计准则是企业内部控制制度的保障 通过企业内部审计控 制 能有效的预防应收账款风险的发生 内部审计部门是独立的一个机构 对企 业决策层负责 以专业人员的身份 置身事外 对企业运营管理进行监督 如企 业内部应收账款审计 独立于应收账款部门 对应收账款进行审计 就审计中遇 10 到的问题妥善处理 将相关应收账款风险消灭在萌芽状态 2 2 完善内控体系完善内控体系 完善的内控体系是防范应收账款风险的基础 D 公司应该建立完备的应收账 款规章制度 严格界定岗位职责 对于存在风险业务 要实行岗位分离 提高应 收账款人员按章办事的意识 企业还应建立内部审计系统 以及时发现并防范风 险 D 公司的管理基本上是以财务管理为核心的 加强内控制度建设 提高应收 账款人员的职业素养 是加强 D 公司财务管理的基本要求 强化应收账款人员业 务培训 提升业务技能与监督意识 提高应收账款人员的管理水平 对应收账款 人员进行专业与职业素养教育 应收账款人员要增强法制观念 合理筹措与运