审计课件第一章.ppt

审计学 会计系杜洪娟 课程简介 一 审计学二 审计职业与审计学科三 审计学与会计学 审计学 审计学 是会计学专业的核心专业课 本课程主要介绍了审计的基础理论 基本方法 以及主要的审计程序 按照审计主体的不同 审计可以分为政府审计 内部审计和注册会计师审计 由于它们审计思路类似 审计方法通用 因此我们的课程学习以注册会计师审计为主 主要介绍企业财务报表审计的程序和方法 通过本课程的学习 使学生了解审计在社会经济活动中的重要作用 能够正确的认识审计的本质 明确审计的职能和任务 初步掌握审计基本理论 基本程序 技术和方法 并能够与相关学科结合起来 对企事业单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性 合法性和效益性进行审查 并提出审计建议或出具审计报告 为毕业后从事财务审计工作打下良好基础 审计职业与审计学科 我国审计组织体系 国家审计 内部审计 社会审计1 国家审计 国家审计机关 国家审计机关的工作人员2 内部审计 内部审计机构 内部审计人员3 社会审计 独立审计组织 注册会计师 个人发展与就业前景 审计学与会计学 下属关系 同事关系 会计 信息的生产 制造 审计 信息的检查 验收 基础会计 中级财务会计 成本会计 政府与非营利组织会计 财务报告编制与分析 会计 原始凭证记账凭证会计账簿财务报表 收入确认条件 审计 解除疑问 教材与参考书籍 教材 审计基础与实务 何丽逄翼哈尔滨工业大学参考书籍 审计学 复习提要与练习题 第六版 秦荣生卢春泉中国人民大学出版社2010 5 审计学 第五版 宋常中国人民大学出版社2011 1 审计学 李兆华科学出版社2007 3审计CPA2011全国统考用书经济科学出版社2011 3习题集CPA2011全国统考配套参考书东北财经大学出版社2011 3 第一章总论 教学内容 合并 一 审计的产生与发展二 审计的概念三 审计活动的关系人四 审计与会计的关系五 审计的分类 第一章总论 教学目的通过本章的学习 应了解审计的产生与发展进程 并掌握审计学的基本理论与基本概念 为以后各章的学习打好基础 教学要求理解审计产生和发展的客观依据 理解和熟记审计的概念和特征 审计的对象 职能 掌握审计的基本分类 了解审计的其它分类 第一章总论 1 1审计的产生与发展1 2审计的概念1 3审计活动的关系人1 4审计与会计的关系1 5审计的分类 1 1审计的产生与发展 一 审计产生的基础审计因授权管理经济活动的需要而产生 受托经济责任关系 才是审计产生的真正基础 1 所有权与经营权分离 导致受托经济责任关系的出现 2 基于经济监督的需要 3 随着受托经济责任关系的发展而发展审计关系 经济责任关系官厅审计产生的基础社会审计诞生的基础内部审计产生的基础二 我国审计的发展 一 我国国家审计的发展 1 古代审计 公元前11世纪至1840年 国家审计产生于西周 标志为宰夫一职出现 秦汉时期会审分离 秦代实行御史制度 汉代完善了上计制度 隋 唐 比部 审计 南宋改 诸军诸司专勾司 为 审计院 审计 一词从此出现 明 清财审合一2 近代审计 1840年至1949年 1 民国审计 民国初年 国务院下设 中央审计处 各省 审计分处 并颁布了有关审计法规 民国三年改为 审计院 并颁布了审计法及实施规则 民国17年公布审计院组织法 民国二十年改为审计部 隶属监察院民国时期审计特点 审计法规完备 形成了完整的体系 2 共产党领导下的革命组织及根据地审计 第一次国内革命战争时期 第二次国内革命战争时期 抗日战争和解放战争时期 3 现代审计 1949年至今 1 解放后学习苏联财审合一制度 2 1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定我国建立审计机构 实行审计监督制度 3 1983年9月在国务院设立了审计署 县以上各级人民政府相继成立了审计局 4 1984年12月17日 中国审计学会成立 5 1985年8月公布了 国务院关于审计工作的暂行规定 10月公布了 审计工作试行程序 6 1988年12月 国务院发布了 中华人民共和国审计条例 7 1994年八届人大通过了 中华人民共和国审计法 8 1997年国务院发布了 中华人民共和国审计法实施条例 二 我国社会审计的发展1 解放前的社会审计 1 北洋政府1918年颁布了 会计师暂行章程 2 1921年开始在上海设立会计师事物所 先后颁布了 会计师注册章程 等2 解放后的社会审计 1 建国后很长时间取消了社会审计 2 1979年开始陆续设立会计顾问处 1980年财政部颁布了 关于成立会计顾问处的暂行规定 同年五月开始筹备上海公证会计师事物所 3 1985年公布了 中华人民共和国会计法 4 1986年发布了 中华人民共和国会计师条例 5 1993年全国人大通过 中华人民共和国注册会计师法 6 1995年财政部批准发布了 中国注册会计师独立审计基本准则 等 三 我国内部审计的发展1 古代的皇室审计与寺院审计2 民国时期铁路 银行系统的内部稽核3 解放初期大 中型企业中的内审部门与专职内审人员4 社会主义内部审计1983年才开始建立 1985年12月公布了 审计署关于内部审计工作若干规定 1995年7月14日颁布了 审计署关于内部审计工作的规定 后来又作了修改 于2003年3月发布 2000年至2003年4月 中国内部审计协会组织了对内部审计基本准则 职业道德规范及十五个具体准则进行制订 并予发布 三 西方主要国家审计的发展 一 西方国家审计的发展1 奴隶制制度下的国家审计2 封建王朝中国家审计3 资本主义时期的国家审计 二 西方社会审计的发展1 西方国家社会审计的萌芽2 英国社会审计3 美国社会审计 三 西方内部审计的发展1 西方古代和中世纪内部审计2 西方现代内部审计3 美国内部审计 受托经济责任关系 财务责任 经营责任 管理责任 凭证 账簿 报表等会计资料 会计报表及经营管理活动 1 2审计的概念审计是由独立的专门机构或人员接受授权或委托 对被审计单位的财政财务收支活动及其他经济活动的真实性 合法性 效益性进行监督 评价和鉴证的一项独立性的经济监督活动 如何理解审计的概念 1 审计主体 专门的机构和人员国家审计 国家审计机关 国家审计机关的工作人员内部审计 内部审计机构 内部审计人员社会审计 独立审计组织 注册会计师2 审计客体 被审计单位国家审计 各级国家机关 事业单位 国有企业 国有控股的公司内部审计 本单位及其内部职能部门 本部门及其内部所属单位社会审计 公司及其他企业 如何理解审计的概念 3 审计对象 财政财务收支活动及其他经济活动 1 被审计单位财政财务收支活动及其他经济活动 2 作为信息载体的会计资料4 审计职能 监督 评价 鉴证经济监督 基本职能 国家审计 经济评价 评价经济活动的效率与效果 改善经营管理 内部审计 经济鉴证 作出书面鉴定和证明 确定其可信程度 国家审计 社会审计 5 审计的本质 独立的经济监督活动 独立性 审计的灵魂 独立性 是指审计人员在执行审计业务 出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构 不受外力的干扰和影响 独立性 实质独立 无形 形式独立 有形 审计人员 审计人员 审计组织 自信心 独立判断 人事独立 经济独立 工作独立 机构独立 财务独立 工作独立 1 3审计活动的关系人 第一关系人审计主体 第二关系人审计客体 受托经管者 第三关系人审计授权人或委托人 财产所有者 依约审计 提供资料 报告结果 委托审查 委托经管财产 承担受托经济责任 第三关系人也可以是债权人 税务 银行 1 4审计与会计的关系 1 联系 会计 分析事项和交易 计量和记录交易资料 分类和汇总已记录的资料 根据会计准则和相关财务会计法规编制会计报表 向股东分发会计报表和审计报告 包括在年度报告中 审计 取得和评价有关会计报表的证据 确定会计报表是否按照会计准则和相关会计制度公允表达 根据审计结果编制审计报告 向客户提交审计报告 2 区别 会计检查与审计的区别 1 5审计的分类1 审计的基本分类2 审计的其他分类 审计的基本分类 按审计主体分类 1 国家审计 国家审计又称政府审计 是指国家审计机关所实施的审计 我国国家审计机关分为中央和地方两个层次 2 社会审计 又称民间审计或注册会计师审计 是指由依据 中华人民共和国注册会计师法 成立的社会审计组织 会计师事务所 接受委托人的委托所实施的审计 依照有关法律和国务院的规定 社会审计组织应当接受国家审计机关的监督 在业务上接受行业协会 中国注册会计师协会 的指导和管理 按审计主体分类 3 内部审计 是指由部门和单位内部依据 审计署关于内部审计工作的规定 设置的审计机构或专职审计人员对本部门 本单位及其下属单位所进行的审计 内部审计可分为部门内部审计和单位内部审计 部门内部审计是指内部审计机构合人员对本部门及其下属单位经济活动所进行的审计 单位内部审计是指内部审计机构合人员对本单位范围内经济活动所进行的审计 按审计的内容和目的分类 1 财政财务收支审计 财政财务收支审计可分为财政审计和财务审计 财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算 以及预算外资金的管理和使用情况的真实性 合法性和效益性所进行的审计监督 财务审计是指由国家审计机关 内部审计机构合社会审计组织对各级政府部门 金融机构 企事业单位的财务收支以及有关经济活动的真实性 合法性和效益性所进行的审计监督 按审计的内容和目的分类 2 财经法纪审计 财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计 与财政财务收支审计相比 财经法纪审计更重视突出合法性目标 3 经济效益审计 经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政收支及经营管理活动的经济性 合理性和有效性进行的审计 审计的其他分类 按审计范围分类 1 全部审计 将被审期间全部经济活动和资料列为审计范围 2 局部审计 将被审期间部分经济活动和资料列为审计范围 3 专项审计 专项审计是指对被审计单位特定项目进行的审计 如对被审计单位应付职工薪酬的审计 按审计实施时间分类 1 事前审计 对计划 预算 预测和决策进行审计 2 事中审计