会计科目介绍ppt课件.ppt

第一节商品购进的核算 一 商品购进的业务程序 商品购进的核算 一 商品购进的账户设置 1 在途物质该账户属于资产类账户 用来采用实际成本 或进价 进行材料 商品等物质的日常核算 货款已付尚未验收入库的在途物质的采购成本 2 库存商品该账户属于资产类账户 用来核算企业存在的全部自有商品的实际成本 借方登记企业购入并验收入库的商品 委托加工完成验收入库的商品 商品盘盈 销货退回等 贷方登记商品销售发出 进货退出 委托加工发出 商品盘方等 期末借方余额表示库存商品的实存数额 4 2 3账户设置 5 应付账款该账户属于负债类账户 用来核算商品流通企业 因购买商品而与供货方发生债务的增减变化情况而设置的 借方登记实际归还的应付账款 贷方登记增加的应付供货单位的款项 贷方余额反映期末尚未归还的应付账款 6 预付账款该账户属于资产类账户 用来核算企业购买商品而需预付货款 从而与供货单位发生的款项结算关系 借方登记购货之前预付货款 货方登记收到供货单位提供商品时 抵销预付款 该账户的借方余额表示期末尚未收到商品的预付款 图3 3 商品进销差价 账户基本内容示意图 资产类账户 是库存商品的备抵调整账户 按实物负责人或柜组名称设置明细账 商品购进的入账时间 1 凡货款先付 商品后到或者接收商品与支付货款同时完成的 均以支付货款的时间作为商品购进的入账时间 2 凡商品先到 货款后支付的 月份内能结清货款的 以付款时间作为商品购进的入账时间 月份内不能支付货款的 月终时应补作商品购进入账 3 采用预付货款方式购进商品的 预付款时不得作商品购进 待收到所购商品时再作商品购进入账 一 结算凭证到达并同时将商品验收入库 上海东湖百货公司家电组从成都电视厂购进电视机一批 进价为300000元 进项税额为51000元 该商品的含税售价为421200元 商品由家电组验收入库 款项由家电组验收入库 款项以银行存款支付 根据有关凭证编制会计分录 根据商品采购的经济业务编制会计分录借 在途物资 成都电视机厂300000应交税费 应交增值税 进项税额 51000贷 银行存款351000同时验收入库时借 库存商品 家电组421000贷 在途物资 成都电视厂300000商品进销差价 家电组121200 二 结算凭证先到 商品后入库 上海星座商厦鞋帽组向上海皮鞋厂购入女皮鞋50双 进价为5000元 进项税额为850元 供货方代垫运杂费300元 计算运费准予扣除的进项税额为17 50元 接到银行转来的有关凭证 审核无误支付款项 编制会计分录 借 在途物资 上海皮鞋厂5000应交税费 应交增值税 进项税额 867 5进货费用282 5贷 银行存款6150 商品到达 经鞋帽组验收入库 该商品的含税零售价格为6000元 借 库存商品 鞋帽组6000贷 在途物资 上海皮鞋厂5000商品进销差价 鞋帽组1000 三 商品先验收入库 结算凭证后到达 上海东安商场以托收承付结算方式从广东宏远公司购进的空调机已于4月25日收到并验收入库 该批商品零售价格为162000元 结算凭证与5月7日到达 货款共计140400元 其中 商品价款120000元 增值税20400元 购进商品支付进货运费2000元 按规定准予扣除进项税额140元 装卸费400元 运输保险费800元 该业务的账务处理如下 1 4月30日结算凭证未到 按上期进货价格对该商品估价入账 估计该商品的进货价格为122000元 借 库存商品 家电组162000贷 应付账款 暂估应付款122000商品进销差价 家电组40000 2 下月初将估价入账的商品以红字冲回 借 库存商品 家电组162000贷 应付账款 暂估应付款122000商品进销差价 家电组40000 3 5月7日结算凭证到达 办理付款手续 借 在途物资 广州宏远公司123060应交税费 应交增值税 进项税额 20540贷 银行存款143600同时借 库存商品 家电组162000贷 在途物资 广州宏远公司123060商品进销差价38940 三 商品购进中特殊业务的核算 3 购进商品发生溢余 短缺的核算 1 进货退出的核算 2 购进商品发生退补价的核算 做与正常购进相同的红字会计分录 1 进货退出的核算 上海百货商场从市场商贸公司购进的10箱饮料因存在质量问题 经过与供货方协商 对方同意退货 该批饮料进价为165元 支付的进项税额为28 05元 含税售价为240元 收到供货方开来的红字专用发票以及本单位的红字收货单 编制如下会计分录 1 商品退回时 借 库存商品 食品组240贷 在途物资 市商贸公司165商品进销差价 食品组75 2 收到供货方开来的红字增值税专用发票时借 应收账款 市商贸公司193 05应交税费 应交增值税 进项税额 28 05贷 在途物资 市商贸公司165 3 收到供货方退回货款时借 银行存款193 05贷 应收账款193 05 二 购进商品退补价的核算 由于只更正购进价格 没有影响到商品的零售价 因此 核算时还应调整 商品进销差价 账户 而不能调整 库存商品 账户 若供货单位退还货款 应根据其红字增值税专用发票冲减商品采购金额和进项税额 用红字借记 在途物资 账户和 应交税费 账户 同时还要增加商品的进销差价 用红字借记 商品进销差价 账户 贷记 在途物资 账户 2 购进商品退补价 付款时 凭专用发票 结算凭证等借 在途物资 进价 应交税费贷 银行存款等验收入库时 凭收货单借 库存商品 售价 贷 在途物资 进价 商品进销差价 一般购进的会计分录 复习 若供货单位补发货款 应根据增值税专用发票增加商品采购额和进项税额 借记 在途物资 账户和 应交税费 账户 贷记 应收账款 账户 同时还要减少商品的进销差价 借记 商品进销差价 账户 贷记 在途物资 账户 上海百货商场本月初从市商贸公司购进金牛牌保暖内衣240套进价每套54元 零售价每套80元 货款已付 商品已验收入库 本月中旬收到市百货站更正发票 金牛牌保暖内衣的批发价应为45元 应退货款2160元 增值税367 2元 对上述业务 企业财务部门应作如下会计处理 根据供货方提供的红字增值税发票冲减商品采购成本和进项税额 借 应收账款 市商贸公司2527 2应交税费 应交增值税 进项税额 367 2贷 在途物资 市商贸公司2160调整商品进销差价 借 在途物资 市商贸公司2160贷 商品进销差价 针织组21602 购进价格和零售价格同时更正的核算例题 12 6 三 商品购进中特殊业务的核算 三 购进商品发生短缺和溢余的核算零售企业的营业柜组在验收商品过程中 发现商品数量有短缺或溢余时 若是同城购进的 可与供货单位联系 要求对方补回少发的商品 或将对方多发的商品退还 这样在会计核算上就不会反映商品的短缺或溢余 若是从异地购进的