高级管理人员如何分析财务报表ppt课件.ppt

高级管理人员如何分析财务报表 主要内容 一 高级管理人员应了解的公司财务问题二 资产负债表三 利润表 一 高级管理人员应了解的公司财务问题1 公司的经营状况 经营成果是如何在会计报表上体现的 管理层观念中的经营结果 必须与财务报表结合 统一考虑2 公司产品或商品是如何确认销售收入的A 含税价与不含税价B 会计上的收入确认条件与管理层观念中的收入确认是否存在差异3 权责发生制与收付实现制的关系4 掌握非付现成本与付现成本5 实际的财务处理与公司的实际经营状况有哪些不相符的情况 二 资产负债表1 资产负债表的结构 资产 负债 所有者权益所有者权益 投资者投入 留存收益2 企业会计准则 列报的资产负债表如下 1 货币资金A 关注货币资金的构成 库存现金的余额是否过大 银行存款未达帐项是否过大B 货币资金的内部控制制度是否健全 存在重大缺陷吗 执行效果彻底吗 C 结合借款情况 分析是否存在资金筹措不利的情况 是否可能发生资金链的中断 2 应收账款和其他应收款A 掌握企业会计准则规定的核算内容B 关注其他应收款的详细情况 注意是否存在不合理之处 比如 抽逃资金 工资 佣金 分红 对外投资等 如果存在上述情况 则会虚增公司的利润及净资产C 关注是否利用应收款项隐瞒费用的情况D 关注对其他应收款计提的坏账准备 结合帐龄 考虑是否存在无法收回的可能 3 预付帐款A 关注预付帐款是否都是由于正常的采购业务而产生的 是否存在不合理之处 比如 抽逃资金 工资 佣金 分红 对外投资等 与其他应收款一样 如果存在上述情况 则会虚增公司的利润及净资产B 关注是否利用应收款项隐瞒费用的情况 4 存货A 关注存货的构成情况B 关注存货盘点的执行情况 是否存在产权已转移 但没有确认收入 结转成本的情况C 关注存货可能发生的减值 是否存在可变现净值低于成本 但未计提减值准备 从而高估资产和利润的情况 6 长期股权投资A 核算方法是否正确 是否存在应采用权益法 但采用成本法的情况 被投资单位发生了亏损 B 关注投资时间的长短 是否存在利用投资隐瞒应收款项 成本费用的情况C 是否掌握被审计单位的经营状况 通过财务报表等 D 是否从被投资单位取得分红 处理是否适当E 长期股权投资是否发生减值 是否计提减值准备 金额是否适当 7 固定资产A 固定资产的所有权问题是否明晰 归本企业所有B 固定资产的结构是否合理C 关注折旧率是否适当 如果折旧率过低 则会虚增资产和利润D 固定资产是否设置了质押 担保 在转让方面是否存在障碍 8 无形资产A 关注内容 取得方式 应用情况 是否通过无形资产套取资金的情况B 关注非专利技术 其计价是否合理C 关注土地使用权 其计价是否合理 是否存在所有权方面的瑕疵D 关注无形资产是否按规定摊销 摊销率是否适当 10 短期借款 长期借款A 借款利息是否全额计提B 关注借款利息的处理 资本化或费用化的处理是否适当C 检查借款的增加情况 关注借款的担保条件D 检查借款的减少情况 同时结合银行存款 关注是否存在不能偿还借款本息的可能性 11 预收帐款A 是否存在预收帐款应转入收入但未结转的情况B 关注是否存在属于应付性质的款项 12 应付帐款 其他应付款A 关注是否存在已到期 但尚未支付的款项B 关注是否利用应付款项隐瞒收入的情况 14 资本公积A 关注资本公积的形成原因 判断其会计处理是否适当 金额是否正确B 关注资本公积的减少 判断其会计处理是否适当15 盈余公积 未分配利润 16 新旧会计准则资产负债表的主要变化项目交易性金融资产 交易性金融负债可供出售金融资产持有至到期投资固定资产投资性房地产生物资产 油气资产开发支出递延所得税资产 递延所得税负债应付职工薪酬 应交税费 二 利润表1 利润表的结构 利润 收入 费用2 企业会计准则 列报的利润表如下 A 关注收入的构成是否合理B 结合同行业及本企业历史数据 分析毛利率是否存在异常C 关注期间费用是否出现异动D 关注利润结构 是否存在由于非经常性业务引起的损益项目 例如处置非流动资产 营业外收入 支出等项目E 关注所得税费用的金额是否适当 新旧会计准则下利润表的主要变化项目A 不再区分主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 列示为 营业