应收账款管理存在问题与对策

企业应收账款管理存在的问题及对策企业应收账款管理存在的问题及对策 作 者 曹虓虓 刊 名 商业经济 出版日期 2014 期 号 第 3 期 作者单位 东北石油大学经济管理学院 参考文献格式 曹虓虓 企业应收账款管理存在的问题及对策 J 商业经济 2014 第 3 期 摘 要 当前 企业普遍存在的应收账款管理问题主要是应收账款总额过大 应收账款占流动 资产比过高 应收账款账龄结构不合理等 解决好企业应收账款管理方面存在的问题 从企业自身看 应 全面加强应收账款的日常管理 建立健全相关制度 从社会角度看 要尽大力扭转我国信用文化建设滞后 的状况 全面加强银行信用 非银行信用的立法 规范商业信用与消费者信用行为以及信用中介服务机构 的行为 建立统一的企业与个人信用代码 信用征集 信用评价 信用担保 失信惩戒等一系列制度 有 效发挥市场与法律对失信行为的双重惩罚机制 企业应收账款管理中存在的问题与对策企业应收账款管理中存在的问题与对策 作 者 鲍荷花 日 期 2009 会议名称 第十届中国煤炭经济管理论坛暨 2009 年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会 会议录名称 煤炭经济管理新论 第 9 辑 第十届中国煤炭经济管理论坛暨 2009 年中 国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集 作者联系方式 煤炭科学研究总院 摘 要 本文分析了应收账款管理中存在的问题与对企业的影响 提出了应收账款的对策 对应 收账款在销售的事前 事中 事后进行有效控制 建立相应的日常管理监管体制 有助于进一步规范应收账 款的日常管理与健全客户的信用管理体系 应收账款管理存在的问题及对策应收账款管理存在的问题及对策 作 者 肖敏 刊 名 企业改革与管理 出版日期 2014 期 号 第 4 期 作者单位 雄县职业技术教育中心 参考文献格式 肖敏 应收账款管理存在的问题及对策 J 企业改革与管理 2014 第 4 期 摘 要 应收账款是由企业的赊销行为产生的 企业提供赊销 可以扩大销售 增加利润 在一定 程度上提高企业的竞争力 但同时也会造成企业资金成本 赊账费用的增加 本文从账款管理中存在的问 题入手进行分析赊账款流程管理不当可能存在的风险 并提出赊账款管理流程完善的对策 企业要深入了 解赊销的本身的所存在的风险结合自身的情况 建立应收账款的风险防范机制 从源头上规避应收账款的风 险 长远公司应收账款管理研究长远公司应收账款管理研究 刘海松 摘要摘要 应收账款是客户进行赊销经济行为而发生的未收回的销售货款 属于企业的资产 应收账款的有效管理对于企业的正常经营有着十分重要的意义 如果企业的应收账款占 营业收入的比重较大 会对企业的现金流量造成影响 导致企业资金周围不灵 甚至因此而发 生财务危机 长远公司作为一家成立较晚 但快速成长的企业 面临着较多的应收账款问题 本文通过对长远公司应收账款的研究 结合公司的具体情况并借鉴国内外先进的管理经验 提 出相就的解决方案 构建适合长远的应收账款管理模式 保障该公司的持续健康发展 本文 通过对应收账款国内外研究现状的分析 对应收账款的相关理论进行了归纳与总结 包括应 收账款管理的内容 应收账款管理的风险与相关控制手段与方式与等方面的理论 在此基础 之上 本文对长远公司应收账款现状与问题进行了分析 通过对应收账款管理中存在的问题 进行分析 包括公司存在 重销售 轻回款 的现象 销售人员本身的应收账款管理能力也较为 薄弱 销售与结算脱节 财务部结算人员绩效考核不合理 长远公司内部控制较弱等 为其 应收账款管理的改进奠定基础 本文对长远公司应收账款管理的改进提出了相关的建议 包 括完善部门应收账款管理体系 建立健全长远公司相关应收账款管理制度 加强信用管理与 信用政策设计 发挥内部审计的监督作用 采取灵活多样地手段催收应收账款 积极尝试利用 应收账款融资 加强应收账款的日常管理等 关关键词键词 应收账款 信用 风险 学位授予学位授予单单位位 中南大学 学位学位级别级别 硕士 学位授予年份学位授予年份 2012 分分类类号号 F275 目目录录 摘要 3 4 Abstract4 8 第 1 章 绪论 8 16 1 1 研究的背景 目的及意义 8 9 1 1 1 研究背景 8 1 1 2 研究的目的及意义 8 9 1 2 国内外研究综述 9 14 1 2 1 应收账款风险管理的研究综述 9 10 1 2 2 应收账款融资的研究综述 10 12 1 2 3 应收账款分析的研究综述 12 14 1 3 研究的主要内容 14 1 4 研究的方法与技术路线 14 16 第 2 章 相关理论基础 16 24 2 1 应收账款内容 16 19 2 1 1 应收账款概述 16 17 2 1 2 应收账款与信用管理的关系 17 19 2 2 企业应收账款的风险 19 21 2 2 1 企业应收账款风险的成因 19 20 2 2 2 企业应收账款风险的危害 20 21 2 3 应收账款的风险控制 21 24 第 3 章 长远公司应收账款管理现状分析 24 30 3 1 公司概况 24 25 3 2 长远公司相关财务指标分析 25 3 3 长远公司应收账款管理存在的问题 25 30 3 3 1 长远公司应收账款质量较差 25 27 3 3 2 公司销售政策不重视应收账款管理 27 29 3 3 3 财务部结算人员绩效考核不合理 29 3 3 4 应收账款相关部门与岗位职责不明晰 29 30 第 4 章 长远公司应收账款风险产生的原因分析 30 37 4 1 公司内部因素 30 35 4 1 1 销售激励制度存在不足 30 31 4 1 2 销售与财务结算脱节 31 33 4 1 3 客户信用管理缺失 33 34 4 1 4 内部控制不健全 34 4 1 5 应收账款处理手段单一 34 35 4 2 公司外部因素 35 37 4 2 1 商业竞争 35 4 2 2 诚信因素 35 36 4 2 3 法律因素 36 37 第 5 章 长远公司应收账款管理方案 37 53 5 1 完善部门应收账款管理体系 37 39 5 1 1 完善部门职能建设 37 38 5 1 2 改进销售激励体系 38 39 5 2 建立健全内控制度 39 41 5 3 加强信用管理与信用政策设计 41 48 5 3 1 加强信用管理 41 46 5 3 2 信用政策的设计 46 48 5 4 发挥内部审计的控制作用 48 49 5 5 采取灵活多样地手段催收应收账款 49 50 5 6 积极尝试利用应收账款融资 50 5 7 加强应收账款的日常管理 50 53 第 6 章 结论与展望 53 55 6 1 结论 53 54 6 2 展望 54 55 参考文献 55 58 致谢 58 企业应收账款管理 随着社会主义市场经济的不断完善与发展 市场竞争日益激烈 企业为了生存与发展 千方百计地开展促销活动 扩大产品的销售规模与市场的占有份额 其中 赊销作为企 业促销产品的一种重要手段之一 已被更多的管理者所采用 对企业产品的销售工作起 到一定的促进作用 但是 赊销也使企业的应收账款金额迅速增加 加上企业间互相拖 欠货款的现象日益严重 坏账损失也日益增多 导致现金流量严重不足 给企业的正常 生产经营活动造成影响 制约了企业的正常经营与发展 甚至影响到企业的持续经营能 力 因此 加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要 一 企业应 收账款管理的现状 1 赊销比例逐年上升 应收账款总体水平居高不下 据专业机 构统计 我国企业的赊销比例在逐年上升 目前大约占企业销售收入的 50 左右 2 我国应收账款的坏账损失率 平均拖欠率 管理费用 财务费用 销售费用及应收 账款占流动资金的比例较高 3 企业之间相互拖欠严重 企业流动资金严重不足 国有企业之间 三角债 债务链 等问题普遍存在 大部分企业资金不足 特别 是一些中小企业因为融资困难 加上应收账款居高不下 更感到企业资金严重不足 4 上市公司大量关联方交易形成的应收帐款 随着现代企业制度的不断完善 企业公 司化进程的加快 一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧 二 成 因分析 1 企业的经营观念尚未转变 一些企业存在着一味抓生产 重产值 抓销 售 重收入的观念 而忽视了对资金的管理与资金作为企业经营 血液 的作用 2 经营者片面追求高收入 高利润 盲目赊帐 使其不能正确处理好眼前利益与长远 利益的关系 最终造成资源的极大浪费 3 相关职能部门的责任不明确 考核不 到位 一些企业对营销部门工作重点的界定 一方面是怎样去调查了解 开拓 占有市 场 另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标 使营销部门只抓市场与销售 对销 售回款不重视 再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈 使销售回款指标没有 真正落实到具体的部门 由此造成各部门责任不明确 周而复始 应收账款数额也就居 高不下 4 企业对设立的销售分支机构 办事处 管理力度不够 大部分企业为 开拓市场并迅速占领市场 在本地与外地设立了专门的销售分支机构 办事处 并且 形成了相当规模的遍布各地的销售经营网络 这对加大销售的力度起了很大作用 但由 于对应收账款催收的制度尚未建立与完善 使销售机构占有大量的已销货款不能及时收 回 三 加强企业应收账款管理的对策 1 对购货单位进行资信调查 控制 赊销风险 1 制定严格的信用政策 信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而 制定的基本原则与行为规范 一般由信用标准 信用条件与收账政策三部分组成 企业 向客户提供赊销业务时 应针对这三点要素进行考虑 2 认真做好赊销对象的资信 调查 对拟赊帐的客户的资产状况 财务状况 经营能力 以往业务记录 企业信誉等 进行深入的调查 根据调查的结果来评定其信用等级 并建立赊帐客户信用等级档案 3 制定合理的赊销方针 企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法 制定适合自己 的可防范风险的赊帐方针 如有担保的赊帐或者有条件销售 2 实行严格的货款 回收责任制与清查制度 企业可根据所在行业的特点制定计划 每月 每两个月或每季 度把滞期超过 30 天 60 天与 90 天的应收账款列出明细 制成表格转给销售负责人 销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释 并提供相应的催款计划 如果一定期限内 计划没有完成 按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚 并对相关责任人进行处 罚 3 抓住关键环节 推进应收账款的管理 1 合理计划 有序生产 企业 应切实加强对市场的调查研究 生产适销对路的产品 并能按市场的需求制定详细计划 尽可能多做定单生产 从源头上控制应收账款坏账的风险 2 企业对应收账款实 行台账控制 建立与完善应收账款台账 3 建立应收账款责任制 实行过错追究制 度 企业销售负责人应对企业销售负责 按照谁销售 谁负责的原则 对企业销售建立 应收账款责任制 4 进行必要的债务重组 尽可能降低损失 债务重组是债权人按 照其与债务人达成的协议或法院的裁决 同意债务人修改债务条件的事项 通过债务重 组 也许能够收回大部分账款 把损失降到最低 4 客观确认坏账损失的发生 企业应当遵循稳健性原则 对风险损失的可能性预先进行估计 积极建立弥补坏账损失 的准备制度 根据 企业会计准则 的规定与企业实际情况 合理计提坏账准备 对已 经或可能发生的坏账损失 进行客观的确认与核算 确认应收账款核算的真实 可靠性 企业应收账款管理问题及原因企业应收账款管理问题及原因 一 外因及问题 1 市场竞争激烈 应收账款额度日益增大 企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大 就必须不断扩大销售 提高产品 或服务的市场占有率 增加企业的赢利水平 采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一 特别是在经济不景气 市场萧条的情况下 赊销更是一种抢占市场的主要手段 出于扩大 销售的竞争需要 企业除利用产品质量 价格 品牌 售后服务 广告等手段外 许多企 业纷纷把赊销作为扩大产品销售 解决库存压力的重要手段之一 导致应收账款额度日益 增大 我国企业里应收账款所占流动资金的比重更是逐年增长 导致引发的问题日趋严重 2 社会信用管理体系不够完善 企业间信誉度差 目前我国信用管理体系的建立刚刚起步 有关信用管理的制度还不健全 进行信用管 理的单位主要限于银行 证券等金融机构 企业则很少进行 企业未对应收账款风险程度 进行信用风险管理 信用政策制定不合理 不能很好的把握客户的信用 产生了应收账款 风险 我国目前还缺乏有效的社会信用监督机制 对违背信用的企业监管力度不够 没有建 立起一个统一的社会信用体系 存在着一些企业之间相互故意拖欠 甚至是欺诈行为的产 生 失信 违约 假票 假货等行为屡屡发生 由于没有强有力收款措施 企业坏账比率 大幅上升 导致大量的应收账款成为呆死账 严重地破坏社会的信用环境 二 内因及问题 1 内部管理不善 控制制度不健全 內控制度不健全 管理职责不清 在企业内部 相关部门之间经常缺乏及时的沟通 使 得销售与核算脱节 企业基础管理工作薄弱 经济合同与相关的档案资料保管不完善 企业 领导风险意识淡薄 企业领导财务管理意识淡薄 管理方法落后 或者没有健全的应收账 款管理制度或有章不循 从而使企业制度形同虚设 监督失控 激励机制设计不合理 加剧了应收账款的形成 企业为了鼓励销售人员完成销售任务 往往将销售完成情况与工资报酬挂钩 而没有考虑销售业绩当中所包含的应收账款额度 销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销 导致应收账款大幅度上升 而企业监 管力度不都使得企业的应收账款大量沉积 影响企业的正常运行 2 企业防范风险意识薄弱 缺乏法律意识 现代社会市场竞争激烈 企业急于开展营销推广 争夺市场份额 大量运用商业信用 促销 企业片面追求市场 缺乏风险防范意识 盲目地采用较宽松的信用政策 有的企业 在事先未对付款人资信度深入调查的情况下 就匆匆与客户签订赊销合同 还经常是信用 额度大与赊销期限长 造成企业资产总额虚增 加大账款回收的风险 许多企业由于法制观念淡薄 不懂得运用法律手段保护自己的合法权益 在一些合同 纠纷中不能够及时的通过法律途径来加以解决 从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行 为 导致一些账款无法及时收回 也有很多企业明知道对方信用状况出现问题 但又顾虑 到今后的合作 也不愿意通过法律途径去解决问题 错失了最佳的诉讼时机 造成不应有 的损失 应收账款的解决方法 有用 应收账款的解决方法 有用 1 建立应收账款的预警管理 做到应收账款的事前控制 应收账款积累过多 会影响 企业财务状况与正常经营 单纯的事后催收与控制远不能解决问题 不能清除应收账款对 企业各方面的消极影响 同时催收与控制本身也给企业带来诸如费用增加 市场丧失 内 部失衡等新的麻烦 这就敦促企业要创新思维 建立预警管理 把目光投向事前控制 1 制定合理的信用政策 目前在建筑行业中 施工企业处于弱势地位 要有效保护施工企业利 益 必须制订切实可行的信用政策 1 制定信用标准 谨慎承揽工程 企业应以信 用评估机构 证券交易所 银行 财税部门 消费者协会 工商管理部门等保存的有关原 始记录与财务报告等资料为依据 经过加工整理而获得客户的信用资料 在此基础上 根 据对客户信用资料的分析 确定评价信用优劣的数量标准 以一组具有代表性 能够说明 付款能力与财务状况的若干比率作为信用风险指标 根据数年中最差年度的情况 分别找 出信用好与信用差两类顾客的上述比率的平均值 依此作为比较其他客户的信用标准 再 利用客户公布的财务报表数据 测算拒付风险系数的能力 然后结合企业承担违约风险及 市场竞争需要 具体划分客户的信用等级 2 评价客户资信程度 企业在设定某一客 户的信用标准时 往往先评价其赖账的可能性 最常见的评价方法是 5C 系统 它代表 了信用风险的判断因素 品质 Character 是评价客户信用的首要因素 是客户履行 偿还债务的态度 这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价 能力 Capacity 是客户偿还债务的能力 它主要取决于客户的资产 特别是流动资产的数 量 质量及其与流动负债的比率关系 资本 Capital 是客户的财务实力与财务状况 表明客户可能偿还债务的背景 是客户偿付债务的最终保证 担保 Collateral 是客户 提供作为授信安全保证的资产 当企业对客户的底细未了解清楚时 客户提供的担保越充 足 信用安全保障就越大 条件 Condition 是指可能影响客户偿债能力的各种经济 环境 它反映了客户偿债的应变能力 当然在进行客户资信评级时会有以下方面的问题 1 数据的取得并非我们想象的那么容易 2 数据的真实性有时难以控制 3 如何分配指标的 权重 对规模比较小 欠款不大的企业通常采用 5C 评估法 对企业规模大 欠款大的企 业采用特征分析法 该模型把企业信用特征分成三组指标 共 18 项 第一组是客户自身 特征 反映客户表面化的客观现象 包括 6 项指标 表面印象 组织管理 产品与市场 市场竞争性 经营状况 发展前景 第二组是客户优先性特征 指企业在挑选客户时需要 优先考虑的因素 体现与该客户交易的价值 包括 6 项指标 交易利润率 对产品的要求 对市场吸引力的影响 对市场竞争力的影响 担保条件 可替代性 第三组是信用及财务 特征 主要指能够直接反映客户信用状况与财务状况的因素 包括 6 项指标 付款记录 银行信用 获利能力 资产负债表评估 偿债能力 资本总额 这三组指标中 财务信息 是最难取得的 尤其是小规模企业 财务本身就不健全 3 建立客户档案 在确定客 户信用等级与对客户进行信用评价的基础上 为每一个客户建立一个信用档案 详细记录 其有关资料 企业通常应事先决定档案的有关内容 以便信用控制人员的资料搜集是完整 的而不是随机的 客户档案的主要内容一般包括 客户与企业有关的往来情况以及客户的 付款记录 客户的基本情况 如客户所有的银行往来账户 客户的所有不动产资料以及不 动产抵押状况 客户所有的动产资料 客户的其他投资 转投资等资料 客户的资信情况 如反映客户偿债能力 获利能力及营运能力的主要财务指标 反映客户即期及延期付款情 况 客户的实际经营情况及发展趋势信息等 3 慎重承揽工程 防止拖欠工程款的形成 施工企业应深入调查建设单位的资信状况 掌握其信誉度与资金到位情况 争取做到信誉 低的工程不揽 资金不落实的工程不揽 巨额垫资的工程不揽 防止工程一到手就形成拖 欠款 这一点说起来简单 特别是在建筑业市场任务不足的情况下做起来更难 实际情况 是很多施工企业为能承接到工程 很少有施工企业敢跟甲方提要求 讲价钱 施工企业在 这个失衡的市场上处于越来越被动的地位 但是 要扭转这种不利局面绝不能靠一味地 无条件地牺牲企业的利益 使一些合法经营的企业成为不正当竞争的牺牲品 国家要通过 立法进行宏观调控 建立一个公平竞争的建筑业市场 让那些实力雄厚 技术先进 合法 经营的施工企业的腰板挺起来 理直气壮地跟甲方谈条件 建造精良的建筑产品 同时获 取应有的报酬 在这个公平的市场上 作为施工企业 应该把人力 财力 精力从 公关 转向增强企业实力 提高施工技术 完善企业管理 让实力说话 增强企业的竞争能力 二 加强应收账款的日常管理 1 合理分工 明确职责 企业只有建立分工明确 配合协 调的应收账款内部管理机制 才能有效地降低不必要的应收账款占用 避免坏账损失的发 生 同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊与差错 避免或及时发现不法分子截留 贪污企业工程款的行为 减少应收账款风险 企业的应收账款涉及到工程项目经理部 工 程部 市场部 财务部 审计监督部等部门 企业必须将与应收账款相关的有关职责落实 到各个部门与人员 2 对承接垫资工程的授权与控制 垫资工程虽然可以扩大企业的市场 份额 但也同时增加了潜在的风险 因此 对于垫资工程 财务部门应对客户的信用进行 调查 经领导或有关部门的授权批准 将垫资工程控制在合理的限度内 3 建立应收账款 坏账准备制度 及时进行垫资工程的账务处理 无论企业采取怎样严格的信用政策 只要 存在着商业信用行为 坏账损失的发生总是不可避免的 因此 企业应遵循谨慎性原则 对坏账损失的可能性预先进行估计 建立弥补坏账准备金制度 即提取坏账准备 4 落实 责任制 对工程项目经理部考核要根据资金时间价值 赔偿能力等 实行谁经手 谁负责 谁回笼 谁得益 将回收 责任 期限落实到人 辅以考核挂钩 奖惩兑现的手段 充分 调动工程项目经理部收款的积极性 5 加强收账管理 1 实行全面监督 通过账龄分析 平均收账期分析 收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题 从而估计潜在的风险损 失 正确地估量应收账款价格 以便及时发现问题 提前采取对策 2 确定合理的收 账程序 就是要促使客户愿意偿还货款与施加适当压力 即以合乎性 理 法的方法收回 账款 对逾期较短的客户 不便过多地打扰 以电话或信函通知即可 对不能按时履行合 同的客户 可措辞婉转地写信催收 对已结算工程 逾期很长的客户 应频繁地进行催收 对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律 三 建立信用报告制度 企业应定期召开不同层次的信用报告会议 相互沟通 以便及时 掌握情况 将信用风险减至最低 信用报告会议可分为信用控制部门内部会议 其中心议 题可以是 信用控制部门的运作情况 过去的工作绩效与未来的工作规划 时间