研发费用审计工作底稿

湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 1 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用审计程序表 被被审计单审计单位 位 项项目 目 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 一 一 审计审计目目标标 1 企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用 在会计期间已发生 且与申报企业有关 2 所有应当记录的研究开发费用均已记录 3 与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录 4 研究开发费用已记录于正确的会计期间 5 研究开发费用已记录于恰当的账户 6 列报 研究开发费用已按照 高新技术企业认定管理工作指引 的规定恰当地列报和披露 二 二 审计审计程序程序 审计审计程序程序执执行行日期日期索引索引 1 获取或编制企业年度研究开发费用结构明细表 复核加计 是否正确 2 检查企业年度研究开发费用结构明细表中列报的研发项 目是否符合 高新技术企业认定管理工作指引 第四条第 一款的有关规定 包括 获取申报企业按单一项目填报的 企业研究开发项目情 况表 并取得各研究开发项目的董事会或类似权力机构 的决议 政府有关主管部门的立项计划或批复等 取得各项研究开发项目的有关实施方案 阶段性报告或 工作总结 验收报告或政府有关主管部门的批复等 关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科 研成果的直接应用 必要时 利用专家的工作 3 根据实际情况 实施以下实质性分析程序 对各项目研究开发费用中费用项目 科目 进行结构性分 析 分析其合理性 做出相应记录 将各项目研究开发费用的实际金额与预算金额进行比较 并记录差异的原因 将各年度研究开发费用发生额与申报企业各年度研发支 出科目费用化支出发生额及管理费用科目中的资本化资 产摊销发生额合计数进行比较 检查是否有重复列报研究 开发费用的情况 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 2 页 共 27 页 4 检查研究开发费用的费用项目 科目 的分类是否符合 高 新技术企业认定管理工作指引 第四条第二款的规 定 各科目归集范围和核算内容是否符合 高新技术 企业认定管理工作指引 的有关规定 若存在费用分类错 误 提请申报企业调整 5 选择重要或异常的研究开发费用 检查费用的开支标准 是否符合申报企业有关规定 原始凭证是否合法 计算 是否正确 会计处理是否正确 6 检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形 若有 进一步检查计价是否公允 原始凭证是否合法 会计处 理是否正确 7 抽取会计年度终了日前 后 天的记账凭证 实施截止 性测试 若存在异常迹象 考虑是否有必要追加审计程 序 对于重大跨期项目 提请申报企业调整 三 三 审计调审计调整整说说明明 四 四 发发生数 生数 审定发生额 五 五 审计结论审计结论 1 本项目无需审计调整 可以确认 本项目经审计调整后 可以确认 2 因 原因 本项目发生无法确认 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 3 页 共 27 页 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 4 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 项目情况审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 项目明细表 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 研究开研究开发项发项目明目明细细表表 1 项目基本情况 研究开发项目建议书索引 项目名称 主要负责人 项目研发性质 创新研究 后续开发 所依据的基础技术 项目研发方式 自主研发 委托 合作 受托 合作方 研究开发项目权属 独自占有 与合作方共同拥有 2 研究开发人员 姓名研发内容技术职称参与时间说明 3 项目研发主要内容与范围 4 项目委托 合作方式 与 委托 合作内容 5 项目情况 索引 项目立项时间 立项批准时间 批准部门与文号 预计完成时间 开始时间 分年计划 研发费用 自筹 拨 借款 拨 借款方 项目200 年200 年 200 年合计尚需费用金额 人员工资及附加 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 直接费用 总计 6 已经取得的阶段性成果 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 5 页 共 27 页 研究开发费用 人员工资审计程序表 被被审计单审计单位 位 项项目 目 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 审计审计目目标标 1 研究开发人员工资在会计期间已发生 且与申报企业有关 2 所有应当记录的人员工资用均已记录 3 与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录 4 人员工资已记录于正确的会计期间 5 人员工资已记录于恰当的账户 6 列报 研究开发费用已按照 高新技术企业认定管理工作指引 的规定恰当地列报和披露 审计审计程序程序执执行行日期日期索引索引 1 获取申报企业编制的 研究开发人数统计表 和申报企业缴 纳职工五险一金的相关资料 检查两者之间是否相符 必要 时 抽查 份 劳动合同 2 检查 研究开发人数统计表 中研发人员的认定是否符合 高新技术企业认定管理工作指引 第五条第二款第二项的规 定 3 对各研究开发项目 企业研究开发项目情况表 中的本项目 研发人员数进行汇总 将汇总数与 研究开发人数统 计表 中 合计数核对 并记录差异的原因 4 检查工资发放记录 奖金核准及发放记录 核实人员人工 中的基本工资 津贴 补贴等以及奖金 年终加薪与相关记 录相符 5 检查管理层相关决议及相关支付记录 核实与研发人员任 职或者受雇有关的其他支出 包括股份支付 同时取得股东 大会决议及监管部门批复 与相关资料相符 6 检查是否存在将非研发人员工资薪金及其他支出列入 人员人工的情况 若有 提请申报企业调整 7 检查人员人工相关费用在各项研究开发项目之间的分摊 方法是否合理 且前后期一致 三 三 审计调审计调整整说说明明 四 四 发发生数 生数 审定发生额 五 五 审计结论审计结论 1 本项目无需审计调整 可以确认 本项目经审计调整后 可以确认 2 因 原因 本项目发生无法确认 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 6 页 共 27 页 研究开发费用 人员工资审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 项目明细表 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 一 在职员工数量 工资总额 劳动合同签订与社会保险金交纳一般情况 项目名称研发人员数量年工资总额签订劳动合同人数社会保险交纳人数 说说明 年度工明 年度工资总额资总额中包括工中包括工资奖资奖金与年金与年终奖终奖 津 津贴补贴贴补贴 加班工 加班工资资津津贴贴 社会保 社会保险险金与股金与股权权激励金激励金额额 二 外聘人员聘用费用情况 项目名称聘用人员数量年费用总额聘用合同签定人数说 明 三 在职员工劳动合同签订情况测试 说说明 存在多个研究开明 存在多个研究开发项发项目的 可以抽目的 可以抽查查部分部分项项目情况 目情况 1 研究开发项目名称 样本确定方法 数量 2 测试记录 劳动合同签定情况社会保险金交纳 姓名 签订时间有效时间帐户号是否连续交纳 四 实际工资发放测试 说说明 存在多个研究开明 存在多个研究开发项发项目的 可以抽目的 可以抽查查部分部分项项目情况 目情况 1 研究开发项目名称 样本确定方法 数量 年 月凭证编号人员姓名金 额工资结算清单记录说 明 说说明 本明 本项测试项测试研究开研究开发项发项目与在目与在职员职员工工劳动劳动合同合同签订签订情况情况测试测试中研究开中研究开发项发项目目样样本范本范围应围应一致一致 五 项目人员工资核算方法 1 按直接参与人员核算 2 参与多个项目的个别人员工资在其参与项目中分配 其他人员按直接参与项目核算 1 分配方法 人员姓名 年度工资总额 2 测试记录 项 目分配基础分配基数应分配金额实际分配金额分配方法 说说明 明 测试样测试样本本应应当涵盖全部当涵盖全部发发生此种情况的研究开生此种情况的研究开发项发项目目 六 与会计记录核对 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 7 页 共 27 页 会计记录 年度工资发生总数 会计科目金 额会计科目金 额 七 股权激励支出 年度姓名分配依据应分股数实分股数分配金额会计科目 八 在境外发生的人员工资 说说明 是指委托境外机构明 是指委托境外机构进进行的研究开行的研究开发发支付的境外机构人支付的境外机构人员员工工资资 研究开发项目 委托研究合同约定的人员工资费用总额 年度国家或地区境外机构名称实际支付额会计科目 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 8 页 共 27 页 研究开发费用 直接费用审计程序表 被被审计单审计单位 位 项项目 目 直接费用 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 审计审计目目标标 1 研究开发直接费用在会计期间已发生 且与申报企业有关 2 所有应当记录直接费用的用均已记录 3 研究开发直接费用已恰当记录 4 直接费用已记录于正确的会计期间 5 直接费用已记录于恰当的账户 6 研究开发费用已按照 高新技术企业认定管理工作指引 的规定恰当地列报和披露 二 审计程序 审计审计程序程序执执行行日期日期索引索引 直接投入 1 检查开支范围是否符合 高新技术企业认定管理工作指引 的有关规定 2 检查为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出 如 水和燃料 包括煤气和电 使用费等 用于中间试验和产 品试制达不到固定资产标准的模具 样品 样机及一般测试 手段购置费 试制产品的检验费等 用于研究开发活动的仪 器设备的简单维护费 核实是否与相关原始凭证相符 3 对以经营租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费 检 查相关合同或协议 付款记录 4 检查是否存在将为实施研究开发项目以外的项目而发生 的采购费用 水电费 租赁费等列入直接投入的情形 若有 提请申报企业调整 5 检查检查是否存在将达到固定是否存在将达到固定资产资产 无形 无形资产资产确确认标认标准的支出准的支出 一次性一次性计计入直接投入的情形 若有 提入直接投入的情形 若有 提请请申申报报企企业调业调整 整 三 三 审计调审计调整整说说明明 四 四 发发生数 生数 审定发生额 五 五 审计结论审计结论 1 本项目无需审计调整 可以确认 本项目经审计调整后 可以确认 2 因 原因 本项目发生无法确认 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 9 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 直接费用审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 直接费用 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 直接直接费费用用汇总汇总表表 年度 研究开发项目 费用项目 项目 项目 项目 项目 项目 项目 总计 水费 燃料动力费 模具费用 样机 样品 测试仪器购置费 检验费 仪器设备维护费 固定资产租赁费 总计 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 10 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 直接费用审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 直接费用 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 研究开研究开发项发项目直接目直接费费用用汇总汇总表表 发生情况 研究开发项目 200 年200 年200 年 总计 合计 研究开研究开发项发项目直接目直接费费用表用表 研究开发项目名称 发生情况 费用项目 200 年200 年200 年 总计 水费 燃料动力费 模具费用 样机 样品 测试仪器购置费 检验费 仪器设备维护费 固定资产租赁费 合计 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 11 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 其他费用审计程序表 被被审计单审计单位 位 项项目 目 其他费用 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 审计审计目目标标 1 其他费用金额在会计期间已发生 且与申报企业有关 2 所有应当记录的其他费用金额均已记录 3 其他费用金额已恰当记录 4 其他费用金额于正确的会计期间 5 其他费用金额已记录于恰当的账户 6 其他费用已按照 高新技术企业认定管理工作指引 的规定恰当地列报和披露 二 二 审计审计程序程序 审计审计程序程序执执行行日期日期索引索引 其他费用 1 检查是否属于为研究开发活动所发生的其他费用 如办公 费 通讯费 专利申请维护费 高新科技研发保险费等 2 检查相关费用核准 支付是否符合内部管理办法的规定 是否与原始凭证相符 3 检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情 形 若有 提请申报企业调整 4 若存在检查其他费用在研究开发项目与其他项目之间分 摊 检查分摊方法是否合理 且前后期一致 分摊的金额 是否正确 5 检查列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的 10 若超过 提请申报企业调整 6 检查研究开发费用中列支的借款费用是否符合资本化条 件 资本化的金额是否正确 三 三 审计调审计调整整说说明明 四 四 发发生数 生数 审定发生额 五 五 审计结论审计结论 1 本项目无需审计调整 可以确认 本项目经审计调整后 可以确认 2 因 原因 本项目发生无法确认 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 年 9 月 8 日版 第 12 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 其他费用审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 其他费用 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 其他其他费费用用汇总汇总表表 发生情况 研究开发项目 200 年200 年200 年 总计 合计 其他其他费费用明用明细细表表 研究开发项目名称 发生情况 费用项目 200 年200 年200 年 总计 办公费 差旅费 通讯费 专利申请维护费 研究开发保险费 其他费用 合计 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 13 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 其它费用审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 直接费用 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 其它其它费费用用汇总汇总表表 年度 研究开发项目 费用项目 项目 项目 项目 项目 项目 项目 总计 水费 燃料动力 费 模具费用 样机 样 品 测试仪器 购置费 检验费 仪器设备 维护费 固定资产 租赁费 总计 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 14 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 折旧与费用摊销审计程序表 被被审计单审计单位 位 项项目 目 折旧与长期费用摊销 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 审计审计目目标标 1 折旧 无形资产与长期费用摊销在会计期间已发生 且与申报企业有关 2 所有应当记录的折旧 无形资产与长期费用摊销均已记录 3 折旧 无形资产与长期费用摊销已恰当记录 4 折旧 无形资产与长期费用摊销于正确的会计期间 5 折旧 无形资产与长期费用摊销已记录于恰当的账户 6 研究开发费用已按照 高新技术企业认定管理工作指引 的规定恰当地列报和披露 二 二 审计审计程序程序 审计审计程序程序执执行行日期日期索引索引 折旧费用与长期待摊费用 1 检查是否属于执行研究开发活动而购置的仪器和设备以 及研究开发项目在用建筑物的折旧费用 是否属于研发 设施改建 改装 装修和修理过程中发生的长期待摊费 用 2 检查固定资产折旧计提 长期待摊费用摊销所采用的会 计政策 会计估计与财务报表一致 且前后期一致 折旧 或摊销的计算是否正确 3 若存在共用非研究开发项目资产 检查折旧分摊 摊销分 摊的方法是否合理 且前后期是否一致 分摊的金额是 否正确 4 实施观察程序 分析是否未有研究开发项目专用的固定资 产 无形资产 5 查阅文件与资料 判断是否存在应当计入研究开发费的长 期待摊费用摊销额 三 三 审计调审计调整整说说明明 四 四 发发生数 生数 审定发生额 五 五 审计结论审计结论 1 本项目无需审计调整 可以确认 本项目经审计调整后 可以确认 2 因 原因 本项目发生无法确认 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 15 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 折旧与费用摊销审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 折旧与长期费用摊销 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 固定固定资产资产 累 累计计折旧与折旧与长长期待期待摊费摊费用用摊销摊销 检查研究开发项目专用的固定资产 提示 本表中除研究开 提示 本表中除研究开发项发项目 折旧分配方法外其他相关目 折旧分配方法外其他相关资资料料应应与固定与固定资产资产科目中科目中记载记载的事的事项项相一致 相一致 资产名称编号来源原值研究开发项目折旧分配方法 说说明 明 1 如 如发发生限生限额额以下 以下 10 万元 的万元 的测试仪测试仪器器费费用不在本用不在本项项目内目内统计统计 计计入直接入直接费费用用项项目目统计统计 2 如某 如某项资产项资产供多个研究开供多个研究开发项发项目使用的 目使用的 应应在在 折旧方法分配折旧方法分配 项项内内说说明折旧明折旧额额如何在不同如何在不同项项目内目内 分配分配 二 检查未专供研究开发使用的固定资产 提示 本表中除研究开 提示 本表中除研究开发项发项目 折旧确定方法外其他相关目 折旧确定方法外其他相关资资料料应应与固定与固定资产资产科目中科目中记载记载的事的事项项相一致 相一致 资产名称编号部门原值研究开发项目折旧确定方法 说说明 明 1 对对研究开研究开发项发项目分配折旧的依据 如使用小目分配折旧的依据 如使用小时时 核算方法等 核算方法等应应在在 折旧确定方法折旧确定方法 项项内内说说明明 2 部 部门门是指是指该资产该资产使用部使用部门门 三 检查长期待摊费用 提示 本 提示 本项资项资料料应应与与长长期待期待摊费摊费用中用中记载记载的事的事项项相一致 相一致 费用名称原价摊销年限计入研究开发费的理由说明 四 核对固定资产 累计折旧会计记录 提示 提示 应对应对主要的主要的单项资产实单项资产实施施测试测试 1 资产名称 编号 来源 专门购置 非专门购置 2 研究开发项目 使用起止时间 原 值使用年限200 年折旧额200 年折旧额200 年折旧额年末净值 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 16 页 共 27 页 五 核对长期待摊费用会计记录 1 费用名称 2 研究开发项目 摊销起始时间 原 价使用年限200 年摊销额200 年摊销额200 年摊销额年末净额 六 对研究开发专用固定资产实施观察程序记录 1 研究开发项目 2 专用资产名称 规格与型号 资产编号 3 资产使用者 资产存放地点 4 资产类别 生产制造设备 测试仪器 5 了解资产在本项目研究开发过程中的主要功能 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 17 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 折旧与费用摊销审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 折旧与长期费用摊销 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 固定固定资产资产折旧 折旧 长长期待期待摊费摊费用用摊销汇总摊销汇总表表 检查财务报表审计时的会计政策与会计估计 1 累计折旧 折旧方法 房屋建筑物估计使用年限 机器设备 2 长期待摊费用摊销年限 固定资产与累计折旧长期待摊费用 项目名称原 值估计使用 年限 年折旧额原 价摊销年限年摊销额合计 说说明 明 1 如 如发发生限生限额额以下 以下 10 万元 的万元 的测试仪测试仪器器费费用不在本用不在本项项目内目内统计统计 计计入直接入直接费费用用项项目目统计统计 2 如是未 如是未专专供研究开供研究开发项发项目使用的固定目使用的固定资产资产的累的累计计折旧折旧额额 应应在在 年折旧年折旧额额 栏栏中予以中予以说说明使用的明使用的时时 间间或工作量或工作量 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 18 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 无形资产摊销审计程序表 被被审计单审计单位 位 项项目 目 无形资产摊销 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 审计审计目目标标 1 无形资产摊销金额在会计期间已发生 且与申报企业有关 2 所有应当记录的无形资产摊销金额均已记录 3 无形资产摊销金额已恰当记录 4 无形资产摊销金额于正确的会计期间 5 无形资产摊销金额已记录于恰当的账户 6 无形资产摊销金额已按照 高新技术企业认定管理工作指引 的规定恰当地列报和披露 二 二 审计审计程序程序 审计审计程序程序执执行行日期日期索引索引 无形资产摊销 1 检查是否属于因研究开发活动需要购入的专有技术 包括 专利 非专利发明 许可证 专有技术 设计和计算方法等 所发生的费用摊销 2 取得相关无形资产初始购置时的协议或合同 发票 付款 凭证等 检查无形资产原值确认是否正确 3 检查摊销的政策是否正确 且前后期一致 摊销的金额是 否正确 4 检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产 摊销的情形 若有 提请申报企业调整 三 三 审计调审计调整整说说明明 四 四 发发生数 生数 审定发生额 五 五 审计结论审计结论 1 本项目无需审计调整 可以确认 本项目经审计调整后 可以确认 2 因 原因 本项目发生无法确认 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 19 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 无形资产摊销审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 折旧与长期费用摊销 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 无形资产摊销汇总表 研究开发项目200 年摊销额200 年摊额200 年摊销额合计 二 检查无形资产 提示 本 提示 本项检查针对项检查针对后后续续研研发发的科研的科研项项目且目且应应当将当将摊销额计摊销额计入研究开入研究开发费发费的无形的无形资产资产 资产名称原 价摊销年限计入研究开发费的理由说明 三 检查为研究开发购入的无形资产 1 资产名称 资产类别 专利 药物生产许可 其他 2 购入时间 原始价值 发票编号 3 购入目的 1 资产特征与技术指标 效能 2 后续开发目标 4 交易合同要素 1 签订日期 2 购入核准 3 合同标的 4 所有权归属 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 20 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 设计费 设备调试费审计程序表 被被审计单审计单位 位 项项目 目 设计费 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 审计审计目目标标 1 设计费金额在会计期间已发生 且与申报企业有关 2 所有应当记录的设计费金额均已记录 3 设计费金额已恰当记录 4 设计费金额于正确的会计期间 5 设计费金额已记录于恰当的账户 6 设计费已按照 高新技术企业认定管理工作指引 的规定恰当地列报和披露 二 二 审计审计程序程序 审计审计程序程序执执行行日期日期索引索引 1 设计费用 1 检查是否为新产品和新工艺的构思 开发和制造 进行 工序 技术规范 操作特性方面的设计等发生的费用 2 检查设计费用核准 支付是否符合内部管理办法的规定 是否与原始凭证相符 3 检查是否存在列入与研究开发项目无关的设计费的情形 若有 提请申报企业调整 2 设备调试费 1 检查是否属于工装准备过程中研究开发活动 如研制生 产机器 模具和工具 改变生产和质量控制程序 或制 定新方法及标准等 所发生的费用 2 检查相关费用核准 支付是否符合内部管理办法的规定 是否与原始凭证相符 3 检查是否存在列入为大规模批量化和商业化生产所进行 的常规性工装准备和工业工程发生的费用的情形 若有 提请申报企业调整 三 三 审计调审计调整整说说明明 四 四 发发生数 生数 审定发生额 五 五 审计结论审计结论 1 本项目无需审计调整 可以确认 本项目经审计调整后 可以确认 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 21 页 共 27 页 2 因 原因 本项目发生无法确认 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 设计费 设备调试费审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 折旧与长期费用摊销 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 一 一 设计费设计费 一 设计费汇总表 研究开发项目200 年支付额200 年支付额200 年支付额合计 二 检查研究开发项目设计费 研究开发项目委托设计单位委托设计内容支付设计费委托合同索引 二 二 设备调试费设备调试费 一 设备调试费汇总表 研究开发项目200 年支付额200 年支付额200 年支付额合计 二 检查设备调试费 研究开发项目委托调试单位委托调试项目支付调试费委托合同索引 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 22 页 共 27 页 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 23 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 委托外部研究开发审计程序表 被被审计单审计单位 位 项项目 目 项目明细表 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 一 一 审计审计目目标标 1 委托外部研究开发投入在会计期间已发生 且与申报企业有关 2 所有应当记录的委托外部研究开发投入均已记录 3 与委托外部研究开发投入有关的金额及其他数据已恰当记录 4 委托外部研究开发投入已记录于正确的会计期间 5 委托外部研究开发投入已记录于恰当的账户 6 委托外部研究开发投入已按照 高新技术企业认定管理工作指引 的规定恰当地列报和披露 二 二 审计审计程序程序 审计审计程序程序执执行行日期日期索引索引 委托外部研究开发投入 1 检查是否属于申报企业委托境内其他企业 大学 研究机 构 转制院所 技术专业服务机构和境外机构进行研究 开发活动所发生的费用 关注项目成果是否为申报企业 拥有且与申报企业的主要经营业务紧密相关 2 检查委托外部研究开发费用的发生额是否按照独立交易 原则确定 3 取得相关协议或合同 付款记录 检查是否与账面记录相 符 4 检查是否存在列入研究开发项目以外的其他项目的委托 外部研究开发费的情形 若有 提请申报企业调整 5 检查研究开发项目的委托外部研究开发投入额是否按 80 计入研究开发费用总额 若超过 80 提请申报企 业调整 6 检查是否存在列入委托境外机构完成研究开发活动所发 生的费用的情形 若有 提请申报企业调整 三 三 审计调审计调整整说说明明 四 四 发发生数 生数 审定发生额 五 五 审计结论审计结论 1 本项目无需审计调整 可以确认 本项目经审计调整后 可以确认 2 因 原因 本项目发生无法确认 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 24 页 共 27 页 湖北海信会湖北海信会计师计师事事务务有限公司有限公司 研究开发费用 委托外部研究开发审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 项目明细表 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 一 委托外部研究开一 委托外部研究开发费发费用用汇总汇总表表 研究开发项目200 年支付额200 年支付额200 年支付额合计 其中 境内的外部研究开发费 研究开发项目200 年支付额200 年支付额200 年支付额合计 二 二 检查检查委托外部研究开委托外部研究开发费发费 提示 提示 应对应对主要委托研究开主要委托研究开发项发项目目检查检查 一 研究开发项目 境外 境内 1 受托研究开发单位 注册地址 2 委托研究开发内容 3 委托研究开发合同签定日期 核准部门与日期 4 委托研究开发成果的权属说明 5 委托研究开发费用 1 研究开发费用总额 2 分年支付规定 200 年 200 年 200 年 3 实际支付情况 200 年 200 年 200 年 湖北海信会计师事务有限公司 高新技术企业认定审计适用 2008 版 第 25 页 共 27 页 研究开发费用审计工作底稿 被被审计单审计单位 位 项项目 目 编编制制 日日期期 索引号 索引号 A 申申报报报报表截止日表截止日 期期间间 复核 复核 日期 日期 检查检查凭凭证证工作底稿工作底稿 一 适用范围 1