第六章日常业务处理账簿登记ppt课件.ppt

第六章日常业务处理 账簿登记 第一节账簿登记的基本要求 第二节账簿登记的流程 第三节日记账的登记 第五节总分类账的登记 第四节明细分类账的登记 第六节错账的更正方法 1 必须根据审核无误的会计凭证 及时地登记各类账簿 以保证账簿记录的准确性 2 红色墨水用于 1 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 2 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 3 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额 4 注销空行或空页 5 期末结账时划线 6 根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录 3 应将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 做到数字准确 摘要简明清楚 字迹工整 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071106 012 赊销A产品 应收账款 三勇建材 1170000 应交税费 170000 1170000 1 周正业 1170000 1000000 主营业务收入 A产品 应交增值税 销 返回 3 应将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 做到数字准确 摘要简明清楚 字迹工整 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 07 11 01 期初余额 23400000 借 1 06 记012 赊销A产品 1170000 借 4 凡印有余额栏并需结出余额的账户 应在结出余额后 在 借或贷 栏内注明余额的借贷方向 24570000 若余额为零 则应在 借或贷 栏注明 平 并在余额栏内用 0 表示 12 记051 收前欠账款 24570000 平 0 返回 周正业 5 登记完毕 应在记账凭证 记账 栏注明账簿页码或做出 符号 并在记账凭证上签名或盖章 赵艳玲 返回 6 按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 不慎发生跳行 隔页应予注销 赵艳玲 此行为空 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 2 赵艳玲 此页为空 返回 12 18 7 在每一页的第一行 月份栏 要注明当前月份 本页不跨月度 日期栏月份可以不填 跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份 返回 8 一张账页记满 需要在下页继续登记时 应在本页的最末一行摘要栏注明 过次页 结计出本页借 贷方发生额填入借方 贷方栏 在下一页的第一行摘要栏注明 承前页 将前页结计的借 贷方发生额及余额填入相应栏目 1 月末需结计本期发生额的 本月初至本页止借贷方发生额合计 2 月末不需结计本期发生额 但需结计本年累计发生额的 本年初至本页止借贷方发生额合计 3 月末即不需结计发生额 也不需结计本年累计发生额的 最后一行可用来记账 不用结计本页发生额 本页发生额按以下方法结计 损益类账户 日记账及多栏账 损益类外总分类账 其他账户 返回 9 账簿错误采用适当的错账更正方法更正 第5页连续第页 过次页 208967000 216780000 第4页连续第页 承前页 208967000 216780000 97675000 借 21 记12251 销售产品 8650000 106325000 1121 返回 总分类账第124页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 6001主营业务收入 过次页 18000000 返回 总分类账第125页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 6001主营业务收入 承前页 1105 18000000 18000000 10 记035 销B产品 20000000 38000000 25 记087 销A产品 30000000 68000000 30 记124 结转收入 68000000 0 贷 贷 贷 平 本月合计 68000000 68000000 本年累计 1038000000 1038000000 返回 总分类账第124页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 1122应收账款 过次页 900000000 1350000000 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 1 返回 不需收 付款会计凭证 需收 付款会计凭证 出纳员 记账会计 登账 登账 返回 例 日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元 原始凭证 记账凭证 银行存款日记账 应收账款明细账 总分类账 返回 记账凭证 审核记账凭证 记账会计 明细分类账 材料入库 借 原材料贷 材料采购 材料入库单 材料出库 领料单 借 生产成本制造费用销售费用管理费用其他业务成本贷 原材料 产品入库 产品入库单 借 库存商品贷 生产成本 产品出库 销售出库单 借 主营业务成本贷 库存商品 返回 入库单 材料入库汇总表 借 原材料贷 材料采购 甲 审核记账凭证 记账会计 原材料 材料采购总分类账 甲材料采购明细账 例 10日 向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库 入库单号10344 甲材料明细账 月末 返回 领料单 材料出库汇总表 借 制造费用 物料消耗贷 原材料 审核记账凭证 记账会计 制造费用 原材料总分类账 制造费用明细账 例 5日 生产车间领用甲材料400公斤 乙材料100公斤 领料单号200301 甲 乙材料明细账 月末 返回 入库单 产品入库汇总表 借 库存商品贷 生产成本 B 审核记账凭证 记账会计 生产成本 库存商品总分类账 B产品生产成本明细账 例 9日 B产品4000件完工验收入库 入库单号30021 B产品库存商品明细账 月末 B产品生产成本明细账自此行起只记数量 不记金额 待月末计算出实际成本后再回填金额 返回 销售出库单 产品出库汇总表 借 主营业务成本 A贷 库存商品 审核记账凭证 记账会计 主营业务成本 库存商品总分类账 主营业务成本明细账 例 6日 销售A产品出库 出库单号40036 A产品库存商品明细账 月末 返回 第三节日记账的登记 一 现金日记账的登记 二 银行存款日记账的登记 返回 例 4日 以现金2186元支付职工生活困难补助 李莉 王芳 返回 现金日记账CASHJOURNAL 第1页 04 记002 付职工困难补助 应付职工薪酬 218600 195400 登记方法 返回 日期 据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号 据以登账的会计凭证类型及编号 4 摘要 简要说明入账的经济业务的内容 5 对应科目 会计分录中 银行存款 科目的对应科目 第一 对应科目只填总账科目 不需填明细科目 第二 当对应科目有多个时 应填入主要对应科目 第三 当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时 可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目 并在其后加上 等 字 6 借方 贷方 根据相关凭证中记录的 库存现金 科目的借贷方向及金额记入 7 余额 根据 本行余额 上行余额 本行借方 本行贷方 公式计算填入 现金日记账余额方向默认为借方 若出现贷方余额 则用红字登记 返回 3 银行凭证 填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数 例 日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元 王芳 李莉 返回 第1页开户银行账号 银行存款日记账CASHJOURNAL 模拟银行 20020021087 07 12 01 期初余额 20120000 借 03 记001 收前欠账款 应收账款 23400000 借 43520000 返回 登记方法 第四节明细分类账的登记 一 三栏明细账的登记 二 数量金额明细账的登记 三 多栏明细账的登记 1 生产成本明细账的登记 2 应交增值税明细账的登记 3 普通多栏明细账的登记 返回 例 日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071203 001 收前欠账款 银行存款 三勇建材 23400000 应收账款 2 周正业 23400000 23400000 23400000 王芳 李莉 成北林 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 07 12 01 期初余额 23400000 借 1 03 记001 收前欠账款 23400000 平 0 返回 例 5日 生产车间领用甲材料400公斤 乙材料100公斤 领料单号200301 暂不编制记账凭证 根据领料单登记甲 乙材料明细分类账 05 领200301 生产车间领用 4000000 400 100 8100 100 810000000 返回 返回 例 31日 结算本月工资费用 王芳 成北林 总账科目产品名称规格型号计量单位 生产成本账SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST 生产成本 B产品 个 1 07 12 01 期初余额 1120000 500000 300000 320000 第页连续第页 返回 31 记028 分配工资费用 4000000 4000000 31 记029 计提社会保险费 640000 31 记033 领用材料 15000000 31 记034 分配制造费用 3100000 31 记035 结转完工产品成本 640000 15000000 3100000 23860000 15500000 4940000 3420000 例 5日 向上海全网有限公司购买甲材料4000公斤 单价98元 价款392000元 增值税额66640元 乙材料2000公斤 单价48元 价款96000元 增值税额16320元 款项以商业汇票支付 王芳 成北林 返回 应交税费 应交增值税 明细账 第页连续第页 1 07 12 01 期初余额 1896000 贷 返回 05 记004 购原材料 借 6400000 8296000 8296000 06 记005 销售产品 借 4360000 2040000 2040000 07 记007 交纳税金 借 6256000 1896000 1896000 返回 例 6日 销售A产品300件给新星实业 贷款120000元及增值税20400元已收妥存入银行 产品已发出 出库单号为40036 王芳 成北林 明细账SUBSIDIARYLEDGER 账号A C NO 返回 主营业务收入 6001 第页连续第页 1 07 贷方 合计 A产品 06 记005 销售A产品 12000000 12 12000000 返回 例 9日 以现金支付企管部零星办公用品费用885元 王芳 成北林 明细账SUBSIDIARYLEDGER 账号A C NO 返回 管理费用 6602 第页连续第页 1 07 借方 合计 办公费 09 记009 零星办公用品 88500 12 88500 20 记017 付电费 140000 140000 水电费 31 记038 结转费用 5748500 88500 140000 28 记022 付房租 950000 房屋租赁费 950000 1950000 明细账SUBSIDIARYLEDGER 第1页连续第页 科目名称ACCOUNT管理费用 返回 第五节总分类账的登记 账务处理程序又称会计核算形式 是指会计凭证 会计账簿 财务报表相结合的方式 该程序包括会计凭证和账簿的种类 格式 会计凭证与账簿之间的联系方法 由原始凭证到编制记账凭证 登记明细分类账和总分类账 编制财务报表的工作程序和方法 各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的 其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同 一 记账凭证账务处理程序的总账登记 返回 二 科目汇总表账务处理程序的总账登记 三 汇总记账凭证账务处理程序的总账登记 原始凭证 汇总原始凭证 总分类账 财务会计报告 明细分类账 返回 记账凭证账务处理程序 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序 1 简单明了 易于理解 便于操作 2 总分类账中能详细反映经济业务的内容 2 不便于对会计工作进行分工 1 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 工作量较大 规模小 经济业务简单 业务量少的单位 直接根据记账凭证登记总账 例 日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071203 001 收前欠账款 银行存款 三勇建材 23400000 应收账款 1 周正业 23400000 23400000 23400000 王芳 李莉 成北林 返回 总分类账第2页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 1002银行存款 期初余额 1201 20120000 03 记001 收前欠账款 23400000 43520000 借 借 返回 07 12 01 期初余额 23400000 借 03 记001 收前欠账款 23400000 平 0 总分类账第8页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 1122应收账款 返回 原始凭证 汇总原始凭证 总分类账 财务会计报告 明细分类账 返回 科目汇总表 1 定期编制科目汇总表起到试算平衡的作用 2 减轻登记总账的工作量 科目汇总表不能反映各账户间的对应关系 不便于查账和了解经济业务的内容 规模较大 业务量较多的单位 定期根据记账凭证编制科目汇总表 并据以登记总分类账 科目汇总表账务处理程序 根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据以登记总分类账的账务处理程序 1 编制科目汇总表 1 将记账凭证中分录过入工作底稿 2 结计各账户借贷方发生额 3 填制科目汇总表 总分类账的登记 2 根据科目汇总表登记总账 返回 银行存款 001 234000 应收账款 001 234000 应付职工薪酬 002 2186 库存现金 002 2186 003 5000 003 5000 材料采购 004 488000 应交税费 004 82960 应付票据 004 570960 005 140400 主营业务收入 005 120000 005 20400 006 2000 其他应付款 006 2000 007 24960 007 24960 008 117000 008 117000 应付账款 009 885 010 100000 010 17000 010 117000 管理费用 009 885 376400 146960 5000 3071 588000 124920 20400 返回 记账凭证汇总表VOUCHERSSUMMARY日期 2007年12月01日至2007年12月10日编号01凭证起讫号数自001号起至010号止 核准 复核 记账 制单 返回 周正业 王芳 成北林 总分类账第2页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 1002银行存款 期初余额 1201 20120000 10 科汇01 1 10日汇总 37640000 43064000 借 借 14696000 返回 20 科汇02 11 20日汇总 29134000 借 13930000 30 科汇03 21 31日汇总 1404000 22888000 借 765000 原始凭证 汇总原始凭证 总分类账 财务会计报告 明细分类账 返回 2 汇总记账凭证中可以反映账户的对应关系 便于总账的检查和分析 1 减轻登记总账的工作量 当转账凭证较多时 编制汇总记账凭证的工作量较大 规模较大 收付款业务发生频繁的单位 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证 并据以登记总分类账 汇总记账凭证账务处理程序 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 并据以登记总分类账的账务处理程序 1 编制汇总记帐凭证 3 填制汇总记账凭证 总分类账的登记 2 根据汇总记账凭证登记总账 1 凭证分类 收 付 转 现收 银收 现付 银付 按贷方科目分类 将贷方科目相同的归为一类 只允许编制一借一贷或一贷多借的转帐分录 2 分类对记帐凭证进行汇总并编制汇总记帐凭证 现收 对贷方科目进行汇总 现付 对借方科目进行汇总 银收 对贷方科目进行汇总 银付 对借方科目进行汇总 转帐 对借方科目进行汇总 例 返回 例 深圳佳视达实业有限公司本月银行收款凭证有以下4张 收01 借 银行存款140400贷 主营业务收入 A120000应交税费 应交增值税 销 20400 借 银行存款2000贷 其他应付款 新星实业2000 借 银行存款14040贷 其他业务收入 材料销售12000应交税费 应交增值税 销 2040 借 银行存款234000贷 应收账款 三勇建材234000 收02 收03 收04 应收帐款 01 234000 主营业务收入 02 120000 应交税费 02 20400 其他应付款 03 2000 其他业务收入 04 12000 04 2040 返回 汇总收款凭证借方科目日期 年月日编号 核准 复核 记账 制单 20071231 02 1 31日汇总 银行存款 23400000 应收账款 12000000 39044000 主营业务收入 应交税费 其他应付款 其他业务收入 2244000 1200000 200000 01 31 01 04 4 周正业 王芳 成北林 返回 总分类账第2页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 1002银行存款 期初余额 1201 20120000 31 汇收02 1 31日汇总 39040000 59164000 借 借 36276000 返回 31 汇付02 1 31日汇总 借 22888000 1 划线更正法 2 红字更正法 3 补充登记法 适用于 会计凭证正确无误 登记账簿时出现抄写或计算的错误 适用于 1 记账后发现记账凭证中应借 应贷科目用错 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证 登记入账 冲销原记账错误 编制一张正确的蓝字凭证 登记入账 在原错误凭证摘要栏中标明 已用 月 日 类 号凭证冲正 以防重复更正 2 记账后发现记账凭证中应借 应贷科目正确 但所金额大于应记金额 编制一张与原错误凭证科目相同 金额为多记金额的红字凭证 登记入账 冲销原多记金额 在原错误凭证摘要栏中标明 已用 月 日 类 号凭证冲正 以防重复更正 适用于 记账以后 发现记账凭证中应借 应贷科目正确 但所记金额小于应记金额 编制一张与原错误凭证科目相同 金额为少记金额的蓝字凭证 登记入账 补充原少记金额 在原错误凭证摘要栏中标明 已用 月 日 类 号凭证补充更正 以防重复更正 返回 例 11月 日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金2000元 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071103 005 收三勇建材包装物押金 库存现金 三勇建材 20000 其他应收款 1 周正业 20000 20000 20000 王芳 李莉 成北林 已用12月11日记011 012号凭证冲正 返回 现金日记账CASHJOURNAL 第1页 03 记005 收包装物押金 其他应收款 20000 486500 11 12 426900 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 122128 深圳三勇建材有限公司 其他应收款 07 11 20000 贷 1 03 记005 收包装物押金 20000 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071211 011 冲销11月3日第005号错误凭证 库存现金 三勇建材 20000 其他应收款 周正业 20000 20000 20000 王芳 成北林 李莉 返回 现金日记账CASHJOURNAL 第1页 03 记005 收包装物押金 其他应收款 20000 486500 11 11 记011 20000 12 426900 冲销11月05日记005错账 406900 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 122128 深圳新星实业有限公司 其他应收款 07 11 20000 贷 1 03 记005 收包装物押金 20000 12 11 记011 冲销11月3日第005号错账 20000 平 0 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071211 012 更正11月3日第005号错误凭证 库存现金 三勇建材 200000 其他应付款 周正业 200000 200000 200000 王芳 李莉 成北林 返回 现金日记账CASHJOURNAL 第1页 03 记005 收包装物押金 其他应收款 20000 486500 11 11 记011 20000 12 426900 冲销11月05日记005错账 406900 12 记012 200000 更正11月05日记005错账 606900 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 224105 深圳三勇建材有限公司 其他应付款 07 200000 贷 1 记012 200000 12 11 更正11月3日第005号错账 返回 例 11月 日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金2000元 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071103 005 收三勇建材包装物押金 库存现金 三勇建材 2000000 其他应付款 1 周正业 2000000 2000000 2000000 王芳 李莉 成北林 已用12月11日记011号凭证冲正 返回 现金日记账CASHJOURNAL 第1页 03 记005 收包装物押金 其他应收款 2000000 2466500 11 12 2406900 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 224105 深圳三勇建材有限公司 其他应付款 07 11 2000000 贷 1 03 记005 收包装物押金 2000000 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071211 011 冲销11月3日第005号凭证多记金额 库存现金 三勇建材 1800000 其他应付款 周正业 1800000 1800000 1800000 王芳 成北林 李莉 返回 现金日记账CASHJOURNAL 第1页 03 记005 收包装物押金 其