金融会计第六章联行往来业务的核算ppt课件.pptVIP

金融企业会计学 第七章联行往来及资金汇划清算的核算 第一节联行往来业务概述第二节全国联行往来业务的核算第三节资金汇划与清算的核算 第一节联行往来业务概述 一 联行往来的概念及意义二 联行往来的组织体系三 联行往来核算的基本形式四 联行往来核算的要求 一 联行往来的概念及意义 一 联行往来的概念联行往来是同一银行系统内发有联行行号的的各级行在不同省 自治区 直辖市之间办理资金划拨的账务往来 有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行 发报行 收报行 二 联行往来的意义 1 是实现国民经济各部门之间的经济联系 进行清算和划拨资金的工具 2 是银行信贷资金管理的重要内容 因此做好联行往来核算工作 对加速社会资金周转 促进国民经济发展 加强信贷资金管理 具有十分重要的意义 二 联行往来的组织体系我国联行制度按 统一领导 分级管理 采取总行 分行 支行三级管理的组织体系 1 全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理 适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省 自治区 直辖市各机构之间的资金账务往来 参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法 2 分行辖内往来 分行辖内往来是指由省 自治区 直辖市分行监督管理 适用于省 自治区 直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省 自治区 直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来 参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章 3 支行辖内往来 支行辖内往来是指由县 市 支行监督管理 适用于县 市 支行与所属各机构之间以及同一县 市 支行内各银行机构之间的资金账务往来 参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章 三 联行往来核算的基本形式1 直接往来 分散对账 工商银行就采用这种形式 2 直接往来 集中对账 中国银行和农业银行就采用这种形式 建设银行就采用这种形式 3 直接往来 直接对账 4 日常往来 集中监督 中国人民银行采用此法 四 联行往来核算的要求 1 保密制度2 复核制度3 交接制度4 对账制度5 事后稽核制度6 重要单证管理制度7 档案管理制度 3 严格核算手续 2 认真执行有关规章制度 1 树立全局观念 第二节全国联行往来业务的核算 一 全国联行往来的基本做法二 全国联行往来的会计科目 凭证及有关措施三 联行往来的账务处理 日常往来集中监督划清资金年度结平财务 发报行与收报行之间往来 总行电子计算中心进行监督 联行间相互占用的资金划清 上下年的占用资金划清由总行汇总结平各联行间占用的资金 一 全国联行往来的基本做法 二 全国联行往来的会计科目 凭证及有关措施1 会计科目联行往账联行来账已核对联行来账未核销报单款项注意 以上四个科目都是资产负债双重性账户 由发报行使用 由收报行使用 收报行与总行计算中心对账单对账时使用 收报行与总行计算中心对账不相符时使用 上年联行往账上年联行来账已核对上年联行来账未核销上年报单款项 为了划分上下年度账务 全国联行往来还应设置四个上年度会计科目 2 会计凭证联行凭证又称联行报单 它是全国联行往来核算使用的基本凭证 是反映全国联行间资金划拨 记载联行往来账务的依据 全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种 共六种联行报单 1 邮划借方报单和邮划贷方报单2 电划借方报单和电划贷方报单3 电划借方补充报单和电划贷方补充报单 由发报行填写 由收报行填写 3 联行行号 联行密押及联行专用章1 联行行号 是办理联行业务的行处使用的行名代号 同时也是拍发电报行处的电报挂号2 联行专用章 是证明联行资金划拨凭证真实性的图章 3 联行密押 是联行间汇划款项时辨别汇 划 款真伪 保证联行资金安全的重要工具 三 联行往来的账务处理 1 发报行的核算发报行是联行往来的起始行 负责编制和及时向收报行寄发联行报单 并向总行电子计算中心编报联行往账报告表 1 编制联行报单和寄发联行往来业务发生后 发报行应根据往账科目的记账方向确定填写借方或贷方报单 同时 根据单位要求或有关业务不同情况选定邮划或电划报单分别给收报行和管辖分行 对于代他行收款的业务 发报行填写贷方报单 并据此办理转账 会计分录如下 借 活期存款 付款人户 银行存款 付款人户 贷 联行往账 例如 中国农业银行广东省分行营业部5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元 银行应编贷方报单 会计分录如下 借 活期存款 某商场户8000贷 联行往账8000 对于代他行付款的业务 发报行填写借方报单 并据此办理转账 会计分录如下 借 联行往账贷 活期存款 收款人户 银行存款 收款人户 例如 中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元 银行应编借方报单 会计分录如下 借 联行往账15000贷 活期存款 收款人户15000 2 编制往账报告表 发报行每日根据当日编制的联行报单的第二联 加计报单总笔数和总金额 据此编制一式二份联行往账报告表 一分留存 另一份寄给管辖分行 管辖分行核对后逐一录磁 再将联行往账报告表及第二联报单寄给电子计算中心以备查考 3 记载往账 每日营终了 应根据第三联借方 贷方报单 分别加总 编制联行往账的转账借方和贷方凭证 凭以编制联行往账科目日结单 登记总账结出余额 2 收报行的核算收报行是联行往来报单的接收行 负责审查报单和办理转账 收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件 应认真审核有关内容是否齐全 核对无误后 即可办理转账 1 完整报单的处理收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证 经审核无误后 办理转账 收到贷方报单 记在 联行来账 的借方 分录如下 借 联行来账贷 活期存款 收款人户 银行存款 收款人户 例如 北京农行收到上海某商场开户行邮划贷方报单8000元 经审核无误后转入第一服装厂账户内 分录如下 借 联行来账8000贷 活期存款 第一服装厂户8000 若收到借方报单 记在 联行来账 的贷方 会计分录为 借 活期存款 付款人户 汇出汇款等科目 银行存款 付款人户 贷 联行来账 例如 河南农行收到广州美的集团开户某农行解付的银行汇票的邮划借方报单15000元 会计分录为 借 汇出汇款15000贷 联行来账15000 2 可转账的不完整报单的处理可转账不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符 但附件正确 或报单内容清楚具体 但缺少附件或部分附件内容不清的报单 对于行号与行名不符的报单 必须坚持以行号为准的原则 以免发生错乱 具体可分以下几种情况处理 A 如果报单上的行名行号是本行的 附件是他行的 或者行号是本行的 行名与附件是他行的 根据附件内容能肯定正确的收报行 则应按正常报单转账 然后再另编报单 将款项转划正确的收报行 如果收到的贷方报单 则填发转划贷方报单 会计分录为 借 联行来账 行贷 联行往账 行 如果收到的借方报单 则填发转划借方报单 会计分录为 借 联行往账 行贷 联行来账 行处理时 在报单备注栏注明 行报单误划我行 现转划你行 字样 并填制联行往来查询书 连同原附件所转划报单寄给正确的收报行 例如 广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单 金额为200 000元 经审查报单的行号行名是本行的 内容和附件属于广西农行的 广东农行的处理方法为 将收到的报单按正常报单转账 然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行 会计分录为 借 联行来账 湖北农行200000贷 联行往账 广西农行200000 B 若报单行名 附件属本行 但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行 则应办理转账 同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单 并在备注栏注明原因 连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行 如本行收到的是贷方报单 则填发转划借方报单 会计分录为 借 联行往账贷 活期存款 收款人户 等科目 如本行收到的是借方报单 则填发转划贷方报单 会计分录为 借 活期存款 付款人户 或其他科目 贷 联行往账 原报单上所列行号的收报行 收到两份报单后 其借贷方均在联行来账科目处理 分别与两个发报行对账 以保持联行账务的一致 例如 广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200 000元 收报行行名和附件是本行的 而行号是广西农行的 其账务处理时的手续及各银行会计分录如何 解答 广东省农行可办理转账 同时向广西农行填发借方报单 连同原报单一并寄给广西农行 广东农行会计分录为 借 联行往账200000贷 活期存款 收款单位户200000 广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行的贷方报单后 会计分录为 借 联行来账200000 凭湖北贷方报单 贷 联行来账200000 凭广东借方报单 C 收报行收到的报单 行号 附件是本行的 但行名是他行的 收报行可更改报单上的行名办理转账手续 D 收报行收到的报单 缺少附件时 如报单内容清楚明白 可补制附件 办理转账 3 不能转账错误报单的处理错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符 致使收报行无法转账的报单 对于这类报单 因其已失去作为合法联行凭证的条件 因此在未查明之前 收报行不得转账 只能采取账外登记的办法 并向发报行寄发联行查询书 查清后 再按正确手续转账 并销记登记簿 3 计算中心的监督总行计算中心是对全国联行往来账务进行集中监督的部门 往账报告表与所附的联行报单第二联报单相核对 往账报告表登记簿 按收报行编制并寄发对账单 监督全国联行往账 监督全国联行来账 4 收报行对账的核算收报行对账是保证正确处理联行账务的重要环节 通过对账 可以及时发现发报行 电子计算中心及本身账务处理过程中存在的问题 有利于及时联系解决 1 报单全部核对相符的账务处理将对账表中的贷方报单和借方报单的本日合计数发生额 分别转入 已核对联行来账 若为货方报单转账时 则 借 已核对联行来贷 联行来账若为借方报单转账时 则 借 联行来账贷 已核对联行来 2 未核销报单款项的账务处理若发现对账表中有未核销报单 应分别转入 已核对联行来账 和 未核销报单款项 若为货方报单未能对上时 则 借 已核对联行来贷 未核销报单款项若为借方报单未能对上时 则 借 未核销报单款项贷 已核对联行来 1 未能对账的报单经查明原因后的账务处理A 经收报行查询 由发报行纠正了不能转账的错误报单的错误或追回了误寄他行的报单 B 收到补制报单的处理 若未核销的报单款项为货方报单时 则 借 联行来账贷 活期存款 或其他科目 借 未核销报单款项贷 联行来账若未核销的报单款项为为借方报单时 则 借 活期存款 或其他科目 贷 联行来账借 联行来账贷 未核销报单款项 C 接到冲正对账表的处理若冲正的报单款项为货方报单时 则 借 已核对联行来账 用红字 贷 未核销报单款项 用红字 若冲正的报单款项为为借方报单时 则 借 未核销报单款项 用红字 贷 已核对联行来账 用红字 例1 大连人民银行分行营业部收到总行电子计算中心对账表一份 贷方报单共10笔 金额为184300元 经与收到报单逐笔勾对 完全相符 予以转账 借 已核对联行来账184300贷 联行来账184300 例2 大连人民银行分行营业部收到总引电子计算中心冲正对账表 冲正借方报单一笔2000元 经查找 此笔款项已在未核销报单款项科目记载 予以冲正借 未核销报单款项贷 已核对联行来账 2000 2000 例3 大连人民银行分行营业部收到山东青岛人民银行分行营业部电划贷方报单及所附开户单位某工商银行的信汇凭证3000元 经查对此笔款项已在未核销报单款项科目中记载 借 联行来账3000贷 工商银行存款3000借 未核销报单款项3000贷 联行来账3000 三 联行往来的年度结清全国联行往来的往账和来账在总额上应该是平衡的 但在实际工作中 由于未达账项的存在 所以每年必须以12月31日为界限 划分年度来清理上年度的联行往来未达账项 从而及时结清年度内的联行往来账务 主要工作如下 1 上年与本年联行账务的划分2 上年未达账项的查清3 上年未达账项的核对4 上年联行科目余额的结清与上划 区分上下年度联行账务是以发报行编制报单的日期为准 1 上年与本年联行账务的划分 2 上年未达账项的查清 上年最后一份往账报告表的余额与上年联行往账科目总账的余额核对相符 已核对的上年联行来账科目余额与电子计算中心寄来的上年最后一份对账表的余额核对相符 未核销上年报单款项科目借 货方余额全部查清结平 未转账错误报单登记簿上的上年错误报单 已全部处理完毕 标志着上年未达账项已全部查清是 各行处上年联行账务只有上年联行往账 已核对上年联行来账科目两个科目有余额 3 上年未达账项的核对 4 上年联行科目余额的结清与上划 1 基层联行单位的上划若上年联行往账在贷方借 上年联行往账贷 联行往账 上级行户若已核对上年联行来账的余额在借方借 联行往账 上级行户贷 已核对上年联行来账 2 管辖行上划当收到所属行处上划的上年联行往账的贷方报单时借 联行来账 下级行户贷 上年联行往账当收到所属行处上划的已核对上年联行来账的借方报单时借 已核对上年联行来账贷 联行来账 下级行户当将全辖的上年两个科目上划时借 上年联行往账贷 联行往账 上级行户借 联行往账 上级行户贷 已核对上年联行来账 3 总行结清当收到各管辖分行上划的两科目时借 联行来账 下级行户贷 上年联行往账借 已核对上年联行来账贷 联行来账 下级行户待各管辖分行全部划齐后 上年联行往账 和 已核对上年联行来账 两个科目应该金额相等 方向相反 其冲销结平的会计会计分录如下 借 上年联行往账贷 已核对上年联行来账 例题讲解 1 工商银行抚顺县支行接到省分行上划上年联行往账贷方余额16984000元的通知 借 上年联行往账16984000贷 联行往账 省分行户169840002 工商银行锦西市支行接到省分行上划上年已核对联行来账借方余额2148000元的通知借 联行往账 省分行户2148000贷 已核对上年联行来账2148000 3 辽宁省工商银行省分行接到抚顺县支行上划的联行贷方报单 注明是上划上年度联行来账贷方余额 余额为16984000 借 联行来账 抚顺县支行户16984000贷 上年联行往账169840004 辽宁省人民银行省分行接到人民银行总行电子计算中心的通知 将上年度联行往账贷方余额98465000元上划总行 借 上年联行往账98465000贷 联行往账 总行户98465000 5 中国人民银行总行电子计算中心接到辽宁省分行上划上年度联行往账贷方余额的贷方报单 余额为98465000元 借 联行来账 辽宁省分行户98465000贷 上年联行往账984650006 中国人民银行总行电子计算中心收齐基层各行处上划上年度的联行往来各科目后 其中联行往账贷方余额为867800万元 已核对联行来账借方余额也为867800万元 总行反方结平 借 上年联行往账8678000000货 已核对联行来账8678000000 第三节 资金汇划与清算 一 资金汇划与清算的基本程序二 资金汇划与清算的基本做法三 资金汇划与清算核算应设置的账户四 资金汇划往来的基本凭证五 资金汇划往来与清算的核算六 系统内资金调拨及利息的处理七 联行电子汇划清算对账与查询查复 一 资金汇划与清算的基本程序 一 资金汇划与清算的基本做法 1 实存资金2 同步清算3 头寸控制4 集中监督 各清算行要在总行清算中心开立备付金存款账户 经办行汇入汇出资金要同时进行清算 总行清算中心要对各行汇划资金实行集中清算控制 总行清算中心对汇划往来数据发送 资金清算 备付金存款账户资信情况和行际间查询 查复情况进行管理和监督 三 资金汇划与清算核算应设置的账户 1 系统内上存款项 资产类账户2 系统内款项存放 负债类账户3 辖内往来 资产负债类账户 四 资金汇划往来的基本凭证 1 辖内往来汇总记账凭证 发报经办行使用2 资金借方 贷方 补充凭证 收报经办行使用 一 发报经办行的处理发报经办行是资金汇划业务的发生行 业务发生后 要经过记录 复核和授权三个环节的处理 五 资金汇划往来与清算的核算 转账发报录入系统 汇划发报复核系统 汇划发报授权系统 特大额汇划发报授权系统 在金额1亿元以上的业务由管辖清算行的会计主管授权 实时业务全部授权和批量业务金额在10万元以上的 由各经办行会计主管授权 辖内往来汇划总记账凭证资金汇划业务清算资金汇划业务量统计表 每日营业终了 打印输出借贷方并应与手工轧计数相符 业务数据经过录入 复核和授权无误后 产生有效汇划数据 由系统按规定时间发送到清算行 并编制相应的会计分录 若为贷方报单 借 活期存款 汇出汇款等科目 贷 辖内往来 二 发报清算行的核算 1 跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金后 自动将汇划数据传输到收报清算行 若收到发报行的贷方报单借 辖内往来贷 系统内上存款项 上存总行备付金户若收到发报行的借方报单借 系统内上存款项 上存总行备付金户贷 辖内往来 2 同一清算行经办行之间的汇划业务 系统不更新备付金 自动进行划转 若收到发报行的贷方报单借 辖内往来 发报经办行贷 其他应付款 待处理汇划款项户借 其他应付款 待处理汇划款项户贷 辖内往来 收报经办行若收到发报行的借方报单借 其他应收款 待处理汇划款项户贷 辖内往来 发报经办行借 辖内往来 收报经办行贷 其他应收款 待处理汇划款项户 1 发报省区分行的处理 发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位 并且其汇划发报业务员全部由系统自动完成 三 省区分行与总行的处理 2 总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息 系统自动流水登记 并传至收报清算行 每日营业终了 经账务核对无误后 打印 试算平衡表 备付金存款分析 和 资金汇划系统资金流向表 若收到发报行清算中心的是贷报业务 借 系统内款项存放 发报清算行备付户贷 系统内款项存放 收报清算行备付户若收到发报行清算中心的是借报业务 借 系统内款项存放 收报清算行备付户贷 系统内款项存放 发报清算行备付户 3 收报省区分行的处理 收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行 而省区分行对汇划收报业务的传输是由资金汇划系统自动完成 四 收报清算行的核算 分散管理模式集中管理模式 各项业务的账务核算均在各经办行处理 汇划业务只需要经清算行转划 清算行作为业务处理中心 负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理 清算行设置两套账务系统分别核算全辖业务和自身业务 全辖业务核算主要内容 1 系统内上存款项业务2 批量来账当日挂账3 分散管理模式与经办行之间的各种业务往来4 集中管理模式中代理经办行记账自身业务核算主要内容 1 来账错押的挂账2 集中管理模式中应解汇款 银行汇票 银行卡 储蓄通存通兑以及向人民银行提出 提入 交换等业务的核算 1 分散式 1 对核押无误的实时汇划业务如收到的总行经省区分行转来的资金汇划业务是贷报业务借 系统内上存款项 上存总行备行金户贷 辖内往来如收到的总行经省区分行转来的资金汇划业务是借报业务借 辖内往来贷 系统内上存款项 上存总行备行金户 2 对于收到核押无误的批量业务 如当日收到的总行经省区分行转来的资金汇划业务是贷报业务借 系统内上存款项 上存总行备行金户贷 其他应付款 待处理汇划款项户次日 经办行确认后将汇划数据传到收报行经办行时借 其他应付款 待处理汇划款项户贷 辖内往来 如当日收到的总行经省区分行转来的资金汇划业务是借报业务借 其他应收款 待处理汇划款项户贷 系统内上存款项 上存总行备行金户次日 经办行确认后将汇划数据传到收报行经办行时借 辖内往来贷 其他应付款 待处理汇划款项户 2 集中式 1 对于实时汇划业务核算核押无误后 由清算行一并处理本身及收报经办行的账务 记账信息传至收报经办行 A 如收到的总行经省区分行转来的资金汇划业务是贷报业务借 系统内上存款项 上存总行备行金户贷 辖内往来代理经办行做账的会计分录 借 辖内往来贷 活期存款 应解汇款 B 如收到的总行经省区分行转来的资金汇划业务是借报业务借 辖内往来贷 系统内上存款项 上存总行备行金户代理经办行做账的会计分录 借 活期存款贷 辖内往来 2 对于批量业务核算 经核押无误后 当日进行挂账 财务处理同分散式 次日由清算行代收报经办行逐笔确认 记账 如当日收到的总行经省区分行转来的资金汇划业务是贷报业务借 系统内上存款项 上存总行备行金户贷 其他应付款 待处理汇划款项户次日 经办行确认后将汇划数据传到收报行经办行时借 其他应付款 待处理汇划款项户贷 辖内往来代理经办行做账的会计分录 借 辖内往来贷 活期存款 应解汇款 如当日收到的总行经省区分行转来的资金汇划业务是借报业务借 其他应收款 待处理汇划款项户贷 系统内上存款项 上存总行备行金户次日 经办行确认后将汇划数据传到收报行经办行时借 辖内往来贷 其他应付款 待处理汇划款项户代理经办行做账的会计分录 借 活期存款贷 辖内往来 五 收报经报行的处理 在采用分散管理模式下 收的经力行的账务处理是在收至清算行传输徕的汇划信息后进行的 收报经办行收到实时汇划信息 经确认无误后 由汇划系统自动记账 并打印 资金汇划补充凭证 收到贷报业务时借 辖内往来贷 活期存款 应解汇款 收到借报业务时借 活期存款贷 辖内往来 六 系统内资金调拨及利息的处理 一 一般借入的处理 应设置的科目 系统内借入 系统内借出 1 管辖行清算中心接到资金营运部门同意借款信息后 进行账务处理借 系统内借出 一般借出户贷 存放中央银行款项 准备金存款户2 清算行或省分行收到借款信息后 进行账各处理借 其他应收款 待处理汇划款项户贷 系统内借入 一般借入户当清算行或省分行收到中国人民银行划来的借入资金款项后借 存放中央银行款项 准备金存款户贷 其他应收款 待处理汇划款项户 3 如清算行不能通过人民银行补足在总行清算中心的备付金存款 经有权部门批准 可向管辖行申请借入资金 借 系统内借出 一般借出户贷 上存系统内款项 上存总行备付金户总行清算中心收到省分行借出资金信息后 借 系统内款项存放 省分行存放备付金户贷 系统内款项存放 清算行存放备付金户借款清算行收到借款信息后 自动进行财务处理借 上存系统内款项 上存总行备付金户贷 系统内借入 一般借出户 4 若省分行资金头寸不足 经有权部门批准可向总行借款 总行受理借款申请书同意后 办理资金借出手续并进行账务处理 总行清算中心会计分录借 系统内借出 一般借出户贷 系统内款项存放 省分行存放备付金户省分行收到借款信息后 自动进行账务处理借 上存系统内款项 上存总行备付金户贷 系统内借入 一般借出户 二 强行借款的处理 1 省分行在总行备付金账户有足够余额时 总行清算中心会计分录为借 系统内款项存放 省分行存放备付金户贷 系统内款项存放 清算行存放备付金户省分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属分行时 会计分录为借 系统内借出 强行借出户贷 上存系统内款项 上存总行备付金户二级分行收到借款信息后 进行相应的账务处理 会计分录为借 上存系统内款项 上存总行备付金户贷 系统内借入 强行借出户 2 省分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金情况下 总行清算中心向省分行强行借出资金 然后再由省分行向二级分行借出资金借 系统内借出 强行借出户贷 系统内款项存放 省分行存放备付金户借 系统内款项存放 省分行存放备付金户贷 系统内款项存放 清算行存放备付金户省分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属分行信息时借 上存系统内款项 上存总行备付金户贷 系统内借入 强行借入户借 系统内借出 强行借出户贷 上存系统内款项 上存总行备付金户二级分行收到总行清算中心通知后进行服务处理 会计分录为借 上存系统内款项 上存总行备付金户贷 系统内借入 强行借入户 三 借款资金的归还 四 利息的处理1 总行清算中心下划备付金存款利息时借 利息支出 金融企业往来支出 系统内往来支出户贷 系统内款项存放 分行备付金存款户清算行和省分行收到下划存款利息的通知后借 上存系统内款项 上存总行备付金户贷 利息收入 金融企业往来支出 系统内往来收入户2 总行清算中心下划借款利息时借 系统内款项存放 分行备付金存款户贷 利息收入 金融企业往来支出 系统内往来收入户清算行和省分行收到总行后借 利息支出 金融企业往来支出 系统内往来支出户贷 系统内款项存放 分行备付金存款户 3 各省分行 直辖市分行 直属分行在总行清算中心的备付金存款不足以支付借款利息的 总行作强行借款处理借 系统内借出 强行借出户贷 系统内款项存放 省分行存放备付金户借 系统内款项存放 省分行存放备付金户贷 利息收入 金融企业往来支出 系统内往来收入户省分行和清算行收到下划存款利息的通知后借 上存系统内款项 上存总行备付金户贷 系统内借入 强行借入户借 利息支出 金融企业往来支出 系统内往来支出户贷 上存系统内款项 上存总行备付金户4 二级分行在总行清算中心的备付金存款不足以支付借款利息的 总行有权代省分行强行借出资金后计收借款利息 会计分录同上5 省分行按季向辖属清算行计收借款利息及计付调拨资金存款利息同上 七 联行电子汇划清算对账与查询查复 有疑速查查必彻底有查速复复必详尽 第四节中国人民银行的现代化支付系统 一 中国人民银行现代支付系统概述中国现代化支付系统 CNAPS 是中国人民银行按照我国支付清算需要 并利用现代化计算机技术和通信网络自主开发建设的 能够高效 安全处理各银行办理的异地 同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统 中国人民银行通过建设现代化支付系统 将逐步形成一个以中国现代化支付系统为核心 商业银行行内系统为基础 各地同城票据交换所并存 支撑多种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付需要的中国支付清算体系 现代化支付系统是由大额支付系统 HVPS 和小额批量支付系统 HEPS 两个应用系统组成以及清算账户管理系统和支付管理信息系统两个辅助支持系统 大额实时支付系统是中国现代化系统的重要组成部分 处理跨行同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷计支付业务和紧急的小额贷计支付业务 大额支付系统实行逐笔实时处理 全额清算资金小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理 净额清算资金 该系统处理同城和异地纸凭证截留的商业银行踌行之间的定期借记和定期贷记支付业务 中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务 以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务 二 中国人民银行现代支付系统的参与者包括 直接参与者 是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行业金融机构以及中国人民银行地 市 以上中心支行 库 间接参与者 是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行业金融机构以及中国人民银行县 市 支行 库 特许参与者 是指经中国人民银行批准通过小额支付系统办理特定支付业务的机构 三 支付系统的结构及其与有关系统的连接 一 支付系统的结构 二 各系统与支付系统的连接 四 支付系统的支付清算与对账 一 大额支付系统处理 二 小额支付系统处理需开设的账户为 待清算支付款项 三 支付系统的业务处理应用银行业金融机构发起支付业务的处理付款清算行CCPC的处理NPC的处理收款清算行CCPC的处理收款 清算 银行的处理各节点对各类通知的处理 第五节同城票据交换 一 同城票据交换概述 一 同城票据交换的概念提入行提出行借方票据或代付票据贷方票据或代收票据 二 同城票据票据交换的基本做法1 将提出交换票据按要求输入计算机系统 严格统一交换票据格式 用打码机处理提出票据2 填制 交换提出报告单 连同票据凭证一起提出交换3 在交换场清分 打印及提回交换凭证4 根据提出 提回票据 凭证的借方贷方总金额轧计 打印 交换差额报告单 送人民银行营业部门办理转账5 提入行将票据及凭证处理入账 二 同城票据交换的核算 本行应付款 本行代收票据 本行付款凭证本行应收款 本行代付票据 本行收款凭证商业银行应设置 清算资金往来 同城票据清算 科目1 银行提出借方凭证 票据 时 其会计分录 借 清算资金往来 同城票据清算贷 其他应付款发生退票时 作相反的分录已过退票时间未发生退票时 借 其他应付款贷 吸收存款等科目2 提出贷方凭证时 其会计分录 借 吸收存款等科目贷 清算资金往来 同城票据清算发生退票时 作相反的分录 3 提入借方凭证时 经审核后 其会计分录 借 吸收存款等科目贷 清算资金往来 同城票据清算因误提他行凭证等原因不能入账的借 其他应收款贷 清算资金往来 同城票据清算再提出时 作相反的分录4 提入贷方凭证时 提入凭证正确无误的 其会计分录借 清算资金往来 同城票据清算贷 吸收存款等科目因误提他行凭证等原因不能入账的借 清算资金往来 同城票据清算贷 其他应付款5 将提出凭证和提入凭证计算轧差后 为应收差额的 其会计分录 借 存放中因银行款项等科目贷 清算资金往来 同城票据清算为应付差额时 作相反的分录 第六节全国支票影像交换系统 一 全国支票影像交换系统概述全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票换为支票影像信息 通过计算机及网络将支票影像信息传递到出票人开户银行提示付款的业务处理系统 它是中国人民银行继大 小额支付系统之后建设的又一重要金融基础设施 影像交换系统可以处理银行机构踌行和行内的支票影像信息交换 其资金清算通过中