新设企业办税指南ppt课件.ppt

新办企业培训 2020 3 29 2 4 2020 3 29 2 4 2020 3 29 税务登记 企业领取营业执照之日起三十日内 持有关证件 向税务机关申报办理税务登记 税务登记内容发生变化的 自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内 持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记 2020 3 29 银税协议维护 纳税人办理国税税务登记证后 到税务登记窗口或办税大厅领取 委托缴税协议书 一式三份 纳税人到开户银行 签订委托缴税协议 开户银行留存一份 一份交至管理员处 一份由纳税人自己留存 注 在银行签订协议时 必须要求在协议上写清开户行行号 清算行行号 银行联系电话等信息 发生缴税业务后当月 VPDN用户可自行通过申报平台打印电子缴款凭证 非VPDN用户可去开户银行 由开户银行为纳税人开具电子缴税付款凭证 纳税人用以上两种凭证记账 2020 3 29 后续事宜 税源管理部门在收到税务登记信息后 于纳税人核准登记当月月底前进行税种登记 税源单位会通知纳税人带相关资料 请纳税人予以配合 根据经营范围确定流转税税种 值得注意的是涉及增值税 营业税兼营企业的企业所得税的确定 税务登记窗口在办理税务登记时会要求企业填写 新增企业所得税纳税人管辖确定表 根据企业自行申报的主营行业确定企业所得税管辖机构 因此纳税人报道时 应带上此表以确定所得税管辖机构 需注意分支机构企业所得税管辖机构与总公司应一致 2020 3 29 申报 纳税申报凡是办理了国税税务登记并核定了税种的纳税人 无论是否取得经营收入 经营利润或者在减税 免税期内 都要按照 税务登记证 载明的发证日期 从该日期的次月起 在法定的纳税申报期内进行纳税申报 目前 为方便纳税人 建议通过VPDN网上申报 如有特殊情况可至国税大厅自助报税区申报 或经管理员签字盖章后至办税大厅前台或者各所全程服务台上门申报 2020 3 29 申报 申报期限增值税 按月申报 每月1 15日 消费税 按月申报 每月1 15日 企业所得税 按季申报 1月 4月 7月 10月的1 15日 年度所得税申报 申报期为次年5月31日止 遇最后一日为法定休息日的 顺延1日 在首月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的 按休假日天数顺延 逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务 注 办税服务厅告示栏贴有全年各月申报期截止日期 2020 3 29 申报 逾期申报处理纳税人在申报期结束后进行申报的 需先到管理员处进行处罚 管理员根据 中华人民共和国税收征收管理法 第六十二条规定做出相应处罚 处罚结束后 纳税人凭借处罚决定书 或不予处罚决定书 经管理员签字盖章的纸质申报表到办税大厅或各所全程服务台进行上门申报 2020 3 29 VPDM网上申报业务 为方便纳税人 纳税人在国税登记的所有税种均可通过 VPDN 进行网上申报 其业务流程 1 开户并安装相关软件 携带税务登记证副本 公章 办理人身份证 到电信营业厅 申请开通国税VPDN网上申报 在报税电脑上安装相关软件 2 申报期内用VPDN拔号软件拔号登陆到浙江省国税网站进行网上申报 网上申报系统登陆的用户名为纳税人识别号 初始密码为法人身份证后六位 登陆后即可按页面提示进行申报 2020 3 29 VPDM网上申报业务 注意事项1 网上申报业务不支持逾期申报 超过申报期限 经管理员处理后只能进行上门申报 2 网上全申报成功后需撤消申报的 须与管理员联系 管理员撤消全申报后才可以重新申报 3 网上申报后需将申报表及附表及时打印按月装订成册 按区局要求汇总报送管理员处 4 网上申报全省服务热线 4008990000 2020 3 29 2 4 2020 3 29 增值税 2020 3 29 提供有形动产租赁服务 税率为17 增值税 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 为增值税的纳税人 营改增 截止2014年6月1日 共有以下行业纳入营改增范围 交通运输业 邮政业 电信业 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 提供交通运输业服务 邮政业 基础电信服务 税率为11 提供现代服务业服务 有形动产租赁服务除外 增值电信服务 税率为6 财政部和国家税务总局规定的应税服务 税率为零 2020 3 29 02 小规模纳税人 增值税纳税人 01 一般纳税人 2020 3 29 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务 实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法 并不得抵扣进项税额 应纳税额计算公式 应纳税额 销售额 征收率小规模纳税人的标准由国务院财政 税务主管部门规定 小规模纳税人增值税征收率为3 小规模纳税人 小规模纳税人申报表 2020 3 29 内容说明 未超过标准以及新开业的纳税人 符合 有固定的生产经营场所 01 可以申请一般纳税人资格认定 2020 3 29 小型商贸批发企业 纯商业批发企业 指注册资金在80万元 含 以下且职工人数在10人 含 以下的批发企业 01 三个月 以下纳税人实行辅导期管理 a 增值税偷税数额占应纳税额的10 以上并且偷税数额在10万元以上的 b 骗取出口退税的 c 虚开增值税扣税凭证的 02 六个月 辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联 海关进口增值税专用缴款书由税务机关比对无误后 方可抵扣进项税额 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制 每次领购专用发票数量不得超过25份 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的 从当月第二次领购专用发票起 需按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3 预缴增值税 2020 3 29 50万 工业企业 80万 商业企业 500万 营改增 一般纳税人强制认定标准 连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额 包括免税销售额 营改增超额扣除企业包括扣除部分 2020 3 29 认定时限要求 申报期 结束后40工作日内 纳税人向税务机关 大厅受理 报送 增值税一般纳税人申请认定表 纳税人未递交申请 规定期结束后20工作日内 税务机关送达 税务事项通知书 收到后10工作日内 纳税人报送 增值税一般纳税人申请认定表 或 不认定增值税一般纳税人申请表 逾期未申请 企业需按销售额依照增值税税率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 也不得使用增值税专用发票 一般纳税人申报表 2020 3 29 消费税 2020 3 29 纳税人的营业执照上有 消费税税目税率表 上经营范围的纳税人 都要按规定向管理员办理消费税税种登记 消费税的税目 税率 依照 消费税暂行条例 所附的 消费税税目税率表 执行 在中华人民共和国境内生产 委托加工和进口 消费税暂行条例 规定的消费品的单位和个人 以及国务院确定的销售 消费税暂行条例 规定的消费品的其他单位和个人 为消费税的纳税人 应当依照 消费税暂行条例 缴纳消费税 消费税申报表 2020 3 29 企业所得税 2020 3 29 在中华人民共和国境内 企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人 依照 中华人民共和国企业所得税法 的规定缴纳企业所得税 个人独资企业 合伙企业不适用本法 居民企业 是指依法在中国境内成立 或者依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 居民企业应当就其来源于中国境内 境外的所得缴纳企业所得税 企业所得税的税率为25 非居民企业 是指依照外国 地区 法律成立且实际管理机构不在中国境内 但在中国境内设立机构 场所的 或者在中国境内未设立机构 场所 但有来源于中国境内所得的企业 2020 3 29 企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入 免税收入 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 为应纳税所得额 企业的应纳税所得额乘以适用税率 减除依照 中华人民共和国企业所得税法 关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额 为应纳税额 除税收法律 行政法规另有规定外 居民企业以企业登记注册地为纳税地点 但登记注册地在境外的 以实际管理机构所在地为纳税地点 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的 应当汇总计算并缴纳企业所得税 2020 3 29 依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的 01 依照法律 行政法规的规定应当设置但未设置账薄的 02 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 03 依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的 01 04 05 虽设置账簿 但账目混乱或者成本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍不申报的 06 申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的 根据 企业所得税核定征收办法 试行 纳税人具有下列情形之一的 核定征收企业所得税 特殊行业 特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法 2020 3 29 根据相关文件 鹿城区局确定的企业所得税不得核定征收具体标准如下 当年新办的企业当年实行查帐征收 在下一年度根据企业对成本费用核算是否正常进行鉴定 2013年初执行 2014年具体未定 01 外贸企业按企业实际经营业务有无实际发生外贸行为划分 如有发生外贸行为的按查帐征收管理 自营出口工业企业 一般纳税人一律实行查帐征收 年度中间小规模转为一般纳税人 要在当月取消核定 改为查帐征收 2013年初执行 2014年具体未定 02 特定纳税人 实行查帐征收 包括 1 享有企业所得税优惠政策的企业 2 汇总纳税企业 3 上市公司 4 银行 信用社 小额贷款公司 保险公司 证券公司 期货公司 信托投资公司 金融资产管理公司 融资租赁公司 担保公司 财务公司 典当公司等金融企业 5 会计 审计 资产评估 税务 房地产估价 土地估价 工程造价 律师 价格鉴证 公证机构 基层法律服务机构 专利代理 商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构 03 2020 3 29 根据 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 国家税务总局公告2012年第57号 文件 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构 就地分摊缴纳企业所得税 2020 3 29 企业所得税申报表 企业所得税年度纳税申报表及附表企业所得税月 季 度预缴纳税申报表 A类 企业所得税月 季 度预缴纳税申报表 A类 填报说明企业所得税月 季 度和年度纳税申报表 B类 企业所得税月 季 度和年度纳税申报表 B类 填报说明企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表填报说明 中华人民共和国企业所得税月 季 度预缴纳税申报表 2014年度 等报表 的公告 文化事业建设费申报表 及填表说明 2020 3 29 文化建设事业费 2020 3 29 按照 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 财税 2013 37号印发 以下简称 实施办法 规定 在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人 应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供广告服务 在境内未设有经营机构的 以其代理人为文化事业建设费的扣缴义务人 在境内没有代理人的 以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人 2020 3 29 缴纳文化事业建设费的单位和个人 以下简称缴纳义务人 应按照提供广告服务取得的计费销售额和3 的费率计算应缴费额 计算公式如下 应缴费额 计费销售额 3 计费销售额 为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用 减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额 缴纳义务人减除价款的 应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证 否则 不得减除 2020 3 29 文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点 与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同 文化事业建设费的扣缴义务发生时间 为缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间 不经常发生文化事业建设费应费行为或按规定不需要办理税务登记 扣缴税款登记的缴纳义务人 扣缴义务人 可以在首次应费行为发生后 办理缴费登记 提供应税服务未达到增值税起征点的个人 免征文化事业建设费 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元 按季纳税6万元 的企业和非企业性单位提供的应税服务 免征文化事业建设费 营改增试点期间 免征文化事业建设费的纳税人 可以不进行文化事业建设费申报 2020 3 29 基金 中华人民共和国境内电器电子产品的生产者 为基金缴纳义务人 应当按照本规定缴纳基金 国家税务总局公告2012年第41号 应缴纳基金 销售数量 受托加工数量 征收标准 2020 3 29 2 4 2020 3 29 发票首次领购纳税人初次领购发票 填写 纳税人领购发票票种核定申请表 提供发票领购人和企业法人身份证复印件 管理员根据经营范围及规模 审核确定该纳税人可以领购的发票种类 规格 数量 纳税人需提供发票专用章印模 纳税人到办税大厅进行领购发票 纳税人填写 发票领购单 注 需自行购买 进行领购 发票领购簿由大厅统一发放 若为防伪税控开具的发票 则需金税卡 IC卡初始发行 其中增值税专用发票 需要进行防伪税控最高开票限额的审批 2020 3 29 发票 防伪税控最高开票限额审批新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业 或货运税控企业 可以在认定的同时申请专用发票最高开票限额 原则上初次申请的为最高开票限额为十万元的专用发票 1 纳税人申请 大厅受理 税源管理部门审批 最高开票限额为十万元的 2 纳税人申请 办税大厅受理 税源管理部门审核 局长室审批 最高开票限额为百万元及以上的 2020 3 29 发票用票量的调整纳税人因业务量变化等原因 对其使用的发票数量提出调整申请 纳税服务科全程服务台对其提出的申请进行受理审核 进行发票用票量的调整 我局原则上确定可以领购三个月的用票量 备注 全程服务台可根据调整的具体情况 建议纳税人先与管理员沟通 核实实际需求量再行受理 纳税人应提供的资料 1 纳税人领购发票票种核定申请表 主表2份 2 发票购领簿 2020 3 29 发票 发票验旧 交旧 购新已经领购过发票的纳税人 发票使用完后需要继续领购发票的 需到办税服务厅发票窗口办理验旧 交旧 购新手续 纳税人将已使用过的发票存根或者开票清册提交检验 税务机关审核人员查验 交旧 计算发票的开具情况 并按要求录入系统 发售新发票 备注 根据财综 2012 97号 自2013年1月1日起 已取消税务发票工本费 2020 3 29 发票 发票验旧 交旧 购新 一 发票验旧应提供的资料 1 发票领购簿 2 通用手工发票需提供已使用过的发票存根 3 通用机打发票需提供加盖纳税人印章的 普通发票验旧 缴销 信息传递单 4 使用防伪税控系统开具的发票需提供开票清单 5 作废发票需提供全部联次及相应明细清单 二 发票购领应提供的资料 1 发票领购簿 2 发票专用章 3 发票领购单 主表 1份 4 防伪税控企业需携带IC卡或税控小盘 2020 3 29 发票 发票 领购簿丢失处理纳税人丢失普通发票 发票领购簿应于丢失当日到管理员处进行处理 并按规定进行处罚 1 纳税人应填写 刊登 发票挂失声明 联系单 管理员签字盖章后 纳税人凭借 刊登 发票挂失声明 联系单 到市级刊物上登报声明作废 其中 增值税专用发票空白发票丢失的 需要到中国税务报登报声明作废 2 纳税人凭借样刊到管理员处 管理员按 发票管理办法 规定予以处罚 3 纳税人根据处罚文书及样刊到全程服务台录入 发票挂失 损毁报告表 文书 2020 3 29 发票 开具红字普通发票纳税人在发生销售退回 销售折让或发票开具错误等情况时可以开具红字发票 但须取得受票方书面说明或其他证明材料 同时收回原发票 将原发票和证明材料附在红字发票后备查 并在原发票上注明 作废 字样 无法收回原发票的 须取得受票方的书面证明 并将证明材料附在红字发票后 以备验旧缴销环节核对 2020 3 29 发票 开具红字普通发票无法取得原发票时出具的相关证明包括 属销货退回的 应附双方退货有效证明 指购货方退货单 销货方入库单或双方货款结算凭证 大宗商品退货的还应提供相关的运输单据等 属销售折让的 应附折让协议书及货款结算凭证 属政策性价格调整等原因的 应附相对应的证明或上级相应文件复印件 以备查 2020 3 29 未认证 由销售方于大厅申请开具 红字通知单 开票有误购买方拒收的 携带 红字申请单 2份 发票抵扣联原件 复印件 购买方出具的写明拒收理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 开票有误但尚未交付的 次月内携带 红字申请单 2份 发票全部联次及抵扣联复印件 销售方出具的写明拒收理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 红字专用发票 2020 3 29 已认证 红字专用发票 由购买方于大厅申请开具 红字通知单 携带 红字申请单 2份 包含该发票的认证清单 发票抵扣联原件 复印件 购销双方出具的写明拒收理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 2020 3 29 丢失增值税专用发票 丢失抵扣联与发票联 未认证的 购方凭记账联复印件进行认证 认证相符的 以复印件和 丢失增值税专用发票已报税证明单 或 丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单 由销售方凭记账联或记账联复印件抄报税后于大厅申请开具 作为抵扣凭证 已认证相符的 购方凭记账联复印件及 丢失增值税专用发票已报税证明单 或 丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单 作为抵扣凭证 专用发票记账联复印件和 证明单 留存备查 丢失抵扣联 未认证的 购方凭发票联复印件进行认证并留存备查 已认证相符的 购方凭发票联复印件留存备查 丢失发票联可将专用发票抵扣联作为记账凭证 专用发票抵扣联复印件留存备查 2020 3 29 货物运输业增值税专用发票 税控设备 温州百旺金赋信息科技有限公司 税控机动车销售统一发票 温州百旺金赋信息科技有限公司 温州市航天信息计算机有限公司 增值税专用发票 2020 3 29 税控设备丢失 增值税一般纳税人丢失 被盗金税卡 IC卡 金税盘 税控盘 和报税盘等增值税税控设备 应及时向主管税务机关报告 税务机关按照规定进行处理 纳税人应提供 丢失 被盗IC卡 报税盘的 丢失 被盗金税卡 IC卡 情况表 主表 2份 丢失 被盗金税卡 金税盘 税控盘 的 1 丢失 被盗金税卡 IC卡 情况表 主表 2份 2 提供公安部门受理报案的有关材料 工作流程 纳税人申请 大厅受理 税源管理部门审核 税务行政处罚 航天信息公司补办 大厅发行 2020 3 29 小规模纳税人代开增值税专用发票 需携带 1 双方合同协议2 受票方税务登记证复印件 需盖有增值税一般纳税人专用章或提供一般纳税人认定表复印件3 受票方开票资料4 出票方税务登记证原件5 出票方公章 发票专用章限制条件 1 本月开票金额未达20000元 包括自己开具的发票金额及本次开具专用发票金额 不能开具专用发票2 小规模代开专用发票内容不能超出企业的经营范围3 免税货物不能代开专用发票 2020 3 29 2 4 2020 3 29 小规模优惠 根据 财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税 2013 52号 自2013年8月1日起 对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位 暂免征收增值税 2020 3 29 2011年12月1日 含 下同 以后初次购买增值税税控系统专用设备 包括分开票机 支付的费用 可凭取得的增值税专用发票 在增值税应纳税额中全额抵减 抵减额为价税合计额 不足抵减的可结转下期继续抵减 2011年12月1日以后缴纳的技术维护费 不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费 可凭技术维护费发票 在增值税应纳税额中全额抵减 不足抵减的可结转下期继续抵减 参考文件 财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 财税 2012 15号 无需认证 2020 3 29 小型微利企业 税率 20 根据 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第23号 有效期2014 2016 明确小型微利企业享受优惠政策不再需要审批 但核定征收企业在年度申报前应报送相关备案资料 浙江省2014年第3号 定率征税的小型微利企业 上一纳税年度符合小型微利企业条件 且年度应纳税所得额低于10万元 含10万元 的 本年度预缴企业所得税时 累计应纳税所得额不超过10万元的 可以享受优惠政策 超过10万元的 不享受其中的减半征税政策 查账征收的小微企业 上一纳税年度符合小型微利企业条件 预缴时累计实际利润额未超过10万元的 定率征税的小微企业 上一纳税年度符合小型微利企业条件 本年度预缴企业所