个人所得税优惠政策讲解ppt课件.ppt

个人所得税优惠政策讲解 提纲 一 个人所得税税制情况二 优惠政策 个人所得税税制 1 纳税人2 课税对象3 税率4 计税依据 纳税人 1 居民纳税人 国内人员2 非居民纳税人 外籍个人 港澳台同胞 华侨 非居民纳税人 1 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 2 应聘在中国境内的企业 事业单位 社会团体 国家机关中工作的外籍专家 3 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资 薪金所得的个人 4 财政部确定的其他人员 税收优惠 税收优惠 1 特定项目的优惠政策2 特定人员的优惠政策 特定项目优惠 1 政府奖励2 科技鼓励3 财政金融政策 特定项目优惠 1 政府奖励省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发给个人的科学 技术等方面的奖金 免纳个人所得税 个人因在各行业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入 应按 偶然所得 项目征收个人所得税 特定项目优惠 2 科技鼓励科研机构 高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励 获奖人在取得股份 出资比例时 暂不缴纳个人所得税 取得按股份 出资比例分红或转让股权 出资比例所得时 才依法缴纳个人所得税 特定项目优惠 3 财政金融政策 1 储蓄存款利息 国债和国家发行的金融债券利息免征收个人所得税 2 转让国内上市股票所得暂免征收个人所得税 特定项目优惠 4 扣除政策企事业单位按照国家或省 自治区 直辖市 人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费 基本医疗保险费和失业保险费 免征个人所得税 个人按照国家或省 自治区 直辖市 人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费 基本医疗保险费和失业保险费 允许在个人应纳税所得额中扣除 特定人员优惠 特定人员 1 弱势困难人员2 国家院士3 外籍专家4 外籍个人5 海外高层人才6 高级专家 特定人员优惠 1 弱势困难人员 1 残疾 孤老人员和烈属的所得 2 因严重自然灾害造成重大损失的 3 其他经国务院财政部门批准减税的 特定人员优惠 2 国家院士按照国务院规定发给的政府特殊津贴 院士津贴 资深院士津贴 以及国务院规定免纳个人所得税的补贴 津贴 特定人员优惠 3 外籍专家工资 薪金所得可免征个人所得税 1 根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家 2 联合国组织直接派往我国工作的专家 3 为联合国援助项目来华工作的专家 4 援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家 5 根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家 其工资 薪金所得由该国负担的 6 根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家 其工资 薪金所得由该国负担的 7 通过民间科研协定来华工作的专家 其工资 薪金所得由该国政府机构负担的 特定人员优惠 4 外籍个人 1 补贴免税 2 增加扣除 3 降低税率 4 投资项目 5 税款抵扣 外籍个人优惠 1 补贴免税项目下列所得 暂免征收个人所得税 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴 伙食补贴 搬迁费 洗衣费 外籍个人按合理标准取得的境内 外出差补贴 外籍个人取得的探亲费 语言训练费 子女育费等 经当地税务机关审核批准为合理的部分 外籍个人优惠 2 增加扣除 增加金额对在中国境内无住所而在中国境内取得工资 薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资 薪金所得的纳税义务人 可以根据其平均收入水平 生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用 目前规定的附加减除费用标准为1300元 外籍个人优惠 2 增加扣除 人员范围在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 应聘在中国境内的企业 事业单位 社会团体 国家机关中工作的外籍专家 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资 薪金所得的个人 财政部确定的其他人员 如港澳台同胞 华侨 关于华侨身份界定 根据 国务院侨务办公室关于印发 关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定 的通知 国侨发 2009 5号 的规定 华侨是指定居在国外的中国公民 具体界定如下 定居 是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权 并已在住在国连续居留两年 两年内累计居留不少于18个月 中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权 但已取得住在国连续5年以上 含5年 合法居留资格 5年内在住在国累计居留不少于30个月 视为华侨 中国公民出国留学 包括公派和自费 在外学习期间 或因公务出国 包括外派劳务人员 在外工作期间 均不视为华侨 外籍个人优惠 3 降低税率 1 直接控股至少25 的 股息征税不超过股息总额的5 其他情况下 为股息总额的10 2 利息征税不超过利息总额的7 3 特许权使用费征税不超过特许权使用费总额的7 外籍个人优惠 4 投资项目外籍个人从外商投资企业取得股息 红利所得暂免征收个人所得税 注 该政策虽然仍然有效 但 国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知 国发 2013 6号 已提出取消的意见 目前等待具体的实施政策文件 非居民纳税人 5 税款抵扣纳税义务人从中国境外取得的所得 准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额 但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额 特定人员优惠 5 海外高层次人才 关于海外高层次引进人才享受特定生活待遇的若干规定 引进人才回国 来华 时取得的一次性补助 视同国家奖金 免征个人所得税 特定人员优惠 6 高级专家达到离休