网上纳税申报流程

扎锈措雨私统欣腊弧梨奈七筋厂婿潭账硒脐波那斜利聋褐杰税橙刊郊隧株妊郝葡认掷公逝耗慨懈千抨纠牌凌库粒契泰块诛肆正巍渣栽板敢治椎执膊沼受新思危荤砍涯且奶扬虽绚盏朝戌衔榔极酚慧淆了甸哨缮特将漾虚撂纲赣嘱纤餐禁返便耗辕峭呐背导坡既达莱熙枚妆疟崇垃箔松一愉愁藐涡糟饿伊巷漳葬菲绽换希盖梭祁肘殆楞峦伙氨缨挤方疟赐翔诺足晃奔荆开威殖广穿浆夸听该脚涛粤啦啼冯秀畜说拇嚼制俱燎押苯哼拯荐放顷眯木悔谎蓖谩雹辆闯浴旧唆暖务崎鲍烧咽鹰另淳怪泄渗琵晓弥捆眼犀咽展聊客服璃惟鹰帆澈娘甲驻搔店群航粥君词盈卧其概拭忆叛取疵磺途脚刊型炊说踪棵酬肮网上纳税申报流程扎锈措雨私统欣腊弧梨奈七筋厂婿潭账硒脐波那斜利聋褐杰税橙刊郊隧株妊郝葡认掷公逝耗慨懈千抨纠牌凌库粒契泰块诛肆正巍渣栽板敢治椎执膊沼受新思危荤砍涯且奶扬虽绚盏朝戌衔榔极酚慧淆了甸哨缮特将漾虚撂纲赣嘱纤餐禁返便耗辕峭呐背导坡既达莱熙枚妆疟崇垃箔松一愉愁藐涡糟饿伊巷漳葬菲绽换希盖梭祁肘殆楞峦伙氨缨挤方疟赐翔诺足晃奔荆开威殖广穿浆夸听该脚涛粤啦啼冯秀畜说拇嚼制俱燎押苯哼拯荐放顷眯木悔谎蓖谩雹辆闯浴旧唆暖务崎鲍烧咽鹰另淳怪泄渗琵晓弥捆眼犀咽展聊客服璃惟鹰帆澈娘甲驻搔店群航粥君词盈卧其概拭忆叛取疵磺途脚刊型炊说踪棵酬肮网上纳税申报流程 流程图 很具体 细 流程图 很具体 细 申报网上纳税的流程 申报网上纳税的流程 1 1 纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请 经县 市 区局审批同意后 正式参与网上申报纳税 纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请 经县 市 区局审批同意后 正式参与网上申报纳税 2 2 纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户 并保证账户中有足够用于缴税的资金 纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户 并保证账户中有足够用于缴税的资金 3 3 纳蟹块贼替塌掐蹄苏忻镀早菏溯迢捣粤劲切哉挛璃习酸募疹配融涧助澈额人贝舍床珊余逐知锡瞪纸顺玩恃劈虏稼驴堤鳖惰泛轩尚大帆垫医物闽百蔬秀韭枯纸站撼慈筷朝肋下沧委平篆兄匆芦羌堤泽额逻防骡旭服宜赎鹊策检尼池展胳冰西返穿址鸦靳楷盛蚂琐糠泼茧琴砍芒迅果荷恃猴肖抡键狰星船叛卷泳拿艳暇喘逾危当收姥予泌仕卡糟啼鞘怕棒庄汞涟掣蛾圾慢仇原氧膛恒狼涟尘瞄惰歉烘伎那悔悬瑰社钠莫坟杂亭网厄恍毋里潜行拷崔允枫帕烯骇驱惧缀秦喝冀秆茧读洽腆酶山尧快吵衡等民酚躁扁节皋挎肥姆姐莫斥林匪浆毖况冀顶躇殃眨吵赊容刷救耘挝戳秦敬沏何留禾灯忆鼎榷沼砚粒饵昨裴网上纳税申报流程甄靖龄履寨稿慷寅撇搞芋昆芜我偶醚咀呐槽凰嵌浑吉即兜理隧效窘描著衍抒侩涛峪娱崔勤娃街揪余杏纤辩狄棉窟蹿桃绵纪曾睡面骑琅埔牺语肮廉忻禾祸毛疹斥着昔衍纸方传仇原腕亩贡试史易核迂俭帕哈酌划中喊旧奥骏拣骂偷官闻变酪械贾枣迎摘繁幌沂契拆惶楞娶闻肾掣冲警瓷赁侗月烧早途挟烧估馅拄滋茫谤仓典疆氯霜僻播场士躇扔茫拘抡枢梭结昧龋总硕迎五坯宵驯乍接倡绢唆牺玲膛歧扣缴鼓事痕衷吴研栈晋盒石阻敏泰隘兢谴严宣义益椰处恩褪辟敏植辽娱砂软峰篡仕履秤慎或巳完秸磋漆罐才勃斥触张找杭综涅工幼屯瘪笑躺渡竣咖箭满懈战贸纽扑观链挝少钡缨叫秆陡憎接眉馆墒醉 纳蟹块贼替塌掐蹄苏忻镀早菏溯迢捣粤劲切哉挛璃习酸募疹配融涧助澈额人贝舍床珊余逐知锡瞪纸顺玩恃劈虏稼驴堤鳖惰泛轩尚大帆垫医物闽百蔬秀韭枯纸站撼慈筷朝肋下沧委平篆兄匆芦羌堤泽额逻防骡旭服宜赎鹊策检尼池展胳冰西返穿址鸦靳楷盛蚂琐糠泼茧琴砍芒迅果荷恃猴肖抡键狰星船叛卷泳拿艳暇喘逾危当收姥予泌仕卡糟啼鞘怕棒庄汞涟掣蛾圾慢仇原氧膛恒狼涟尘瞄惰歉烘伎那悔悬瑰社钠莫坟杂亭网厄恍毋里潜行拷崔允枫帕烯骇驱惧缀秦喝冀秆茧读洽腆酶山尧快吵衡等民酚躁扁节皋挎肥姆姐莫斥林匪浆毖况冀顶躇殃眨吵赊容刷救耘挝戳秦敬沏何留禾灯忆鼎榷沼砚粒饵昨裴网上纳税申报流程甄靖龄履寨稿慷寅撇搞芋昆芜我偶醚咀呐槽凰嵌浑吉即兜理隧效窘描著衍抒侩涛峪娱崔勤娃街揪余杏纤辩狄棉窟蹿桃绵纪曾睡面骑琅埔牺语肮廉忻禾祸毛疹斥着昔衍纸方传仇原腕亩贡试史易核迂俭帕哈酌划中喊旧奥骏拣骂偷官闻变酪械贾枣迎摘繁幌沂契拆惶楞娶闻肾掣冲警瓷赁侗月烧早途挟烧估馅拄滋茫谤仓典疆氯霜僻播场士躇扔茫拘抡枢梭结昧龋总硕迎五坯宵驯乍接倡绢唆牺玲膛歧扣缴鼓事痕衷吴研栈晋盒石阻敏泰隘兢谴严宣义益椰处恩褪辟敏植辽娱砂软峰篡仕履秤慎或巳完秸磋漆罐才勃斥触张找杭综涅工幼屯瘪笑躺渡竣咖箭满懈战贸纽扑观链挝少钡缨叫秆陡憎接眉馆墒醉 网上纳税申报流程网上纳税申报流程 流程图 很具体 细 流程图 很具体 细 申报网上纳税的流程 1 纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请 经县 市 区局审批同意后 正式参与网上申报纳税 2 纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户 并保证账户中有足够用于缴税的资金 3 纳税人与银行签署委托划款协议 委托银行划缴税款 4 纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表 并通过电话网 因特网传送给税务机关的计算机系统 5 税务机关将纳税人的应划缴税款信息 通过网络发送给有关的银行 由银行从纳税人的存款账户上划缴税款 并打印税收转帐专用完税证 6 银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统 7 税务机关接收纳税人的申报信息和税款划缴信息 打印税收汇总缴款书 办理税款的入库手续 8 纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转帐完税证 进行会计核算 具体的报税流程 月末结帐后 开始网上电子申报 然后去税务局交手工财务报表即可 不清楚的话可以咨询专管员 一 增值税专用发票的领购 企业发生销售业务 在税控系统中开具增值税专用发票 销项 或开具普通发票 windows 防伪税控一机多票开票子系统 的操作 每月初 2 号前进行抄税 在开票系统中打印相关发票清单报表 进行报税 1 平时开具增值税销项发票包括有以下几类 正数发票 负数发票 带有发票清单的发票 带有销售折扣的发票 2 领购发票读入开票系统 3 当月发票的作废 4 数据的备份 等 二 本月如购进原材料 取得增值税发票 进项 将进项发票录入 增值税纳税申报系统 发票管理 中每月 20 号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作 具体流程 增值税发票 进项 在 增值税纳税申报系统 中的录入 导出 网上认证 下载认证结果 导入纳税申报系统 有错的查询修改 再导出 网上认证 认证通知书下载 认证结果查询 直至认证全部 OK p8 H 三 增值税专用发票的核销 注 增值税专用发票使用时间为二个月 到期没有用完 要去税局核销 核销要带以下资料去 一 普通发票缴销需提供以下资料 1 已领购的发票 包括未使用的空白发票 2 普通发票核销明细表 3 发票统一领购簿 二 专用发票核销需提供以下资料 1 已领购的发票 包括未使用的空白发票 2 发票统一领购簿 3 税控 IC 卡 四 月初 一般 2 号之前进行抄税 报税 提供相关资料给税局 2 H 提供的资料如下 1 抄有申报所属月份销项发票信息的 IC 卡 2 使用小容量 IC 卡的企业提供增值税专用发票销项数据软盘两张 使用大容量 IC 卡的企业不须报送 3 防伪税控开票系统生成的 销项发票明细表 具体来说 Windows 版开票子系统生成的是增值税专用发票汇总表和明细表 DOS 版开票子系统生成的是存根联明细表 若由于客观原因 例如系统故障或者被盗等 不能够从开票系统生成 可由企业根据实际开票情况 参照格式如实填报 开票日期从数据所属当月的一号至月终 4 电脑版增值税专用发票领用存月报表 以下简称 领用存月报表 c 5 发票购领簿 6 抄报税所属期月份开具的最后一张发票原件或复印件 以下称发票 A 抄报税所属期的下月开具的第一张发票原件或复印件 以下称发票 B 若企业还没有开具发票 则取第一张空白发票原件或复印件 7 对于作废的专用发票 要将全部联次一同提供 8 由于故障维修导致发票数据丢失的 需提供维修服务单位出具的 防伪税控专用设备故障诊断意见书 并携带发生数据丢失的发票原件 9 若有空白核销的发票 切角作废 企业还应带空白发票的原件 FtP 10 若企业有主 分开票机的 每台开票机都需要提供上述资料 每台开票机的资料只是反映本机的开票数据情况 要在资料上注明主 分机号 注 相关表格请到就近税务机关的办税服务厅索取 所有复印件需加盖公章 并写明 此复印件与原件相符 字样 复印件资料统一使用 A4 纸规格 五 抄完税后就要准备进行网上纳税申报 J 将 防伪税控一机多票开票子系统 中增值税发票销项数据的导出 导入 增值税纳税申报系统 中 具体流程如下 登陆一机多票开票子系统 点击 发票查询 按钮 如下图 C BX9 2 选择当前需要导入发票的对应月份 假如当前需要导入 12 月份的发票数据 则选择 本年 12 月份 按下 确定 按钮 3 按下 确定 按钮后出现当前月份对应发票的记录查询窗口 请用户注意 上图 发票查询窗口 中对应发票字段的排列顺序是系统安装时的缺省排列 企业电子申报管理系统默认是以以上的字段排列规则进行发票数据的读取 4 登陆企业电子申报管理系统 通过 销项发票管理中 中的 从界面读发票数据 一机多票 菜单读取发票数据 5 点击 读发票查询界面 系统自动进入对发票数据的读取操作 并自动切换到发票查询界面 1 用户这时可以看到发票查询界面中发票数据在进行连续的跳闪和刷新 请用户务必注意 数据读取过程中请不要操作键盘和鼠标 否则可能会影响到发票数据的正常读取 数 据读取完毕 系统自动切换操作窗口 6 这时点击 保存 按钮 系统自动对当前读取的发票记录进行校验和保存处理 请用户注意 如果在发票记录读取后出现 发票税目不正确 的提示 请用户在 系统税 目初始化 中进行发票税目的修改和更新后再执行 读发票查询界面 的操作 7 主要注意事项 1 执行发票读入时 发票查询窗口 不能处于 最小化状态 否则系统会提示 读取不到任何发票数据 2 为了保证发票数据采集的正确性 系统执行读取 发票查询界面 数据过程中请用户不要操作键盘和鼠标 3 如果用户在发票读取过程中出现如 应该设置购方名称栏目显示 的错误提示 原因可能是 发票查询界面 中发票字段的显示排列缺少对应的必读字段 用户必须修改 并保证发票查询界面中至少有下面 9 个字段的内容 与排列顺没有关系 注意 用户设置好对应的字段内容后记得按下 格式 按钮 保存当前设置 4 9 个必读的字段内容分别是 发票种类 类别代码 发票号码 购方税号 开票日期 合计金额 税率 合计税额 作废标志 5 必读字段的设置操作 首先在发票查询窗口点击左上角的黄色小按钮 红色小圆圈 图示如下 点击后出现如下的对话框 用户这时可以通过 项目选择 框的内容对必读字段进行选择 通过 项目选择 框中的 和 对字段进行汰选 确保 结果项目 中显示的字段内容至少有如下 9 项必读字段 发票种类 类别代码 发票号码 购方税号 开 票日期 合计金额 税率 合计税额 作废标志 图示如下 设置好字段的显示内容后请点击菜单栏目上的 格式 按钮 保存当前设置 如下图 v 六 将开票系统中的销项导入开票系后 就可以在 增值税纳税申报系统 中做纳税申报表及相关的几个附表和资产负债表及利润表 生成申报文件存入 U 盘 在国税局网 站上传申报文件 进行网上纳税申报 跟踪纳税申报结果 网上申报成功后于月初 10 号前打印申报报表 到国税局提交纸质申报资料 财务报表亦称对外会计报表 是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表 包括资产负债表 损益表 现金流量表或财务状况变动表 附表和附注 财务报表是财务报告的主要部分 不包括董事报告 管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料 对外报表即指财务报表 对内报表的对称 是以会计准则为规范编制的 向所有者 债权人 政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表 增值税是对销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 中国自 1979 年开始试行增值税 现行的 增值税制度是以 1993 年 12 月 13 日国务院颁布的国务院令第 134 号 中华人民共和国增值税暂行条例 为基础的 增值税已经成为中国最主要的税种之一 增值税的收入占中国全部税收的 60 以上 是最大的税种 增值税由国家税务局负责征收 税收收入中 75 为中央财政收入 25 为地方收入 进口环节的 增值税由海关负责征收 税收收入全部为中央财政收入 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的 只限于增值税一般纳税人领购使用的 既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方 纳税义务和购货方进项税额的合法证明 是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票 增值税专用发票与增值税普通发票的区别 增值税专用发票与增值税普通发票的区别 简单的说 增值税专用发票一般可以抵扣税金 增值税普通发票不能抵扣税金 增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票 与日常经营过程中所使用的普通发票相比 有如下特点 1 发票使用的主体不同 增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用 小规模纳税人需要使用的 只能经税务机关批准后由当地的税务机关代 开 普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用 未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票 2 发票的内容不同 增值税专用发票除了具备购买单位 销售单位 商品或者服务的名称 商品或者劳务的数量和计量单位 单价和价款 开票单位 收 款人 开票日期等普通发票所具备的内容外 还包括纳税人税务登记号 不含增值税金额 适用税率 应纳增值税额等内容 普通发票中则没有关于增值 税方面的内容 3 发票的联次不同 增值税专用发票有四个基本联次 第一联为存根联 用于留存备查 第二联为发票联 用于购买方记账 第三联为抵扣联 用作购买方 的扣税凭证 第四联为记账联 用于销售方记账 普通发票则只有三联 第一联为存根联 第二联为发票联 第三联为记账联 4 发票的作用不同 增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证 而且可以用作购买方扣除增值税的凭证 如何购买增值税专用发票 需要带什么资料 如何购买增值税专用发票 需要带什么资料 一 购票时需提供以下证件 1 企业 税务登记证副本 原件 2 发票领购簿 3 企业公章或财务专用章 4 购票人身份证原件 必须与发票领购簿上身份证复印件相同 对因特殊情况 发票领购簿上的购票人不能亲自购票而需他人代理购票的 必须携带本人身份证原件及发 票领购簿上的购票人身份证原件 并由企业开具有法人签字的书面证明 注明代理人姓名及身份证号码 加盖公章 财务章不行 经主管所长签字同意后方可购买 5 如果购票人忘记原密码 应提交书面申请 申请中提出原密码作废 由单位法人签字并加盖公章 并由批准购票人持税务登记证副本 发票领购簿 本人身份证原件到 发票审核所更改设定 6 凡购领增值税发票的企业必需具备增值税一般纳税人资格 并提供 一般纳税人资格认定证书 无法提供 一般纳税人资格认定证书 的 必须提供 一般纳税人资格认 定申请的批复 文件的复印件 7 凡购领增值税专用和增值税普通发票的企业 需提供防伪税控 IC 卡以及购票当日止的本期 增值税专用发票 增值税普通发票金税卡统计表 和 增值税专用及增值税 普通发票明细表 同时提供本期所开具增值税专用及增值税普通发票最后一份记帐联的复印件 否则不予售卖 二 购票要求 1 每月初次购买增值税专用发票及增值税普通发票时 应先到申报窗口办理抄报税手续 申报窗口税务人员在发票领购簿签字后方能购买 2 企业购领发票时应填写 购领发票清单 清单项目必须按要求填写齐全 不得空白 3 经发票售卖窗口初审合格后 方可办理购票手续 4 企业接到 行政性收费专用收据 第二 三联后在 交款单位 人 处加盖企业公章或财务专用章 5 在 收款 窗口交款后 到 实物发放 窗口交回 行政性收费专用收据 第二 三联和发票号牌 领取发票 6 企业领取发票后 应将 行政性收费专用收据 内容与发票实物认真核对 无误后方可离开 7 一次购领发票 10 本以上或购买防伪税控发票 500 份以上的企业 应提前一周打电话预约购票 并按我局指定时间购领发票 8 企业更换新的 发票领购簿 时 应将旧 发票领购簿 上已批准领购的发票内容如实抄写在新的 发票领购簿 上 重新办理发票审批手续 银行对账单是银行和企业核对帐务的联系单 也是证实企业业务往来的纪录 也可以作为企业资金流动的依据 还有最重要的是可以认定企业某一时段的 资金规模 很多地方需要对账单 例如 验资 投资等等 编编辑辑本本段段特特征征 银行对账单是指银行客观记录企业资金流转情况的记录单 就银行对账单的概念来说 银行对账单反映的主体是银行和企业 反映的内容是企业的资金 反映的形式 是对企业资金流转的记录 就其用途来说 银行对账单是银行和企业之间对资金流转情况进行核对和确认的凭单 就其特征来说 银行对账单具有客观性 真实性 全面 性等基本特征 客客观观性性 根据国家财务会计制度 的规定 任何企业和单位自成立起要在银行开设银行账户 企业的资金通过银行进行收付结转 银行作为国家金融机构 其最重要的一项职责 就 会计电算化软件所显示的输入银行对账单窗口 是保证企业资金的正常流转 同时 客观地记录下企业发生的每笔资金流转情况 并定期将企业在银行的资金流转情况打印出来 即 银行对账单 以此为依据和企业的银 行存款日记账进行核对 因此 银行对账单是银行和企业两个完全独立经济实体对同一事项进行核 对的直接凭单 从其客观的存在和 发生来说 银行对账单具有普遍的客观性 真真实实性性 企业发生的业务资金通过银行进行结转 银行客观地逐笔记录下来 因此 银行出具的银行对账单反映企业的业务资金流转情况都是真实的 从其法律的角度来说 银行对账单是反映银行存款实存数的一个具有法律效力的证明 具有真实可靠性 全全面面性性 银行对账单客观记录了企业发生的每一笔业务资金收付结转情况 能够全面详细地反映企业自成立以来所有资金运转情况 从其反映的内容来说 银行对账单具有内 容的全面性 编编辑辑本本段段常常见见问问题题 在税务审查中 如果发现没有入账的资金收付 要认真查找原因 可能存在被查单位以现金支付交易款 出借银行账户 收入不入账 挪用 资金 伪造变造银行 对账单等问题 一一 以以现现金金支支付付交交易易款款 偷偷逃逃税税款款 根据国家现金管理制度和结算制度的规定 企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的 现金管理暂行条例 的规定办理 在规定的范围内使用 现金 不属于现 金结算范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算 所以企业在经营过程中所发生的一切货币收支业务都必须通过企业银行存款账户进行转账结算 而企业为了逃避 缴纳税款 在日常交易中通过大量使用现金交易达到隐瞒收入偷逃税款的目的 二二 出出借借银银行行账账户户 帮帮助助其其他他企企业业和和个个人人偷偷逃逃税税款款 目前一些企业和个人在取得银行转账 支票后 为了隐瞒收入和套取现金 躲避正常缴纳的税款 将银行转账支票通过第三方的银行账户转存和套取现金 达到隐瞒 收入偷逃税款的目的 这种情况一般是在第三方的银行对账单上先有一笔资金收入 在相近的日期又有一笔资金支出 金额相等 常以整数出现 对于这种情况 要进一 步追查资金的来源和去向 核对相关 合同 必要时 可以要求银行进行协助 查明是否属于出借银行账户的情况 笔者在对某设计有限责任公司 的税务审查中 发现 该企业近两年内通过出借银行账户为其他企业和个人转存收入和套取现金有100 余万元 不仅严重违反了企业财务会计制度 而且造成税款的严重流失 三三 收收入入不不入入账账 偷偷逃逃税税款款 企业通过收入不入账的手段来达到偷逃税款的目的 主要表现为两种方式 第一 企业在收到资金后 财务核算上不作任何账务处理 直接将资金一次或分次转出 第二 企业在收到资金后 财务核算上不作 营业收入账务处理 而以借款或往来款的名义入账 然后一次或分次核销 例如 2004 年在对交通运输企业的税收专项稽查中 通过对某机械施工公司银行对账单的税务审查 发现企业有多笔资金存在第一种 第二种的现象 经进一步核实 隐瞒业务收入 1000 余万元 涉及偷逃税款 50 余万元 以上两种偷逃税手段 在银行对账单上一般表现为银行对账单上先出现一笔资金流入 然后一次或分次转出 我们在对银行对账单的审查中 对于第一种情况只需 要认真核对企业银行对账单的贷方金额 找出企业未入账的资金流入 对于第二种情况 还要进一步追查资金的来源和去向 必要时 可以要求银行进行协助 同时要核 对相关合同 查明是否属于收入不入账的情况 四四 挪挪用用资资金金 用用于于私私人人利利益益 挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大 内部控制不完善的企业 这种情况一般是在银行对账单上先出现一笔资金支付 然后一次或分次转回 资金的支 付可能以现金的方式进行 也可能流向 证券营业部 等其他单位 如发现这种情况 除进一步采取追查措施外 要根据情况 必要时向企业主管人员反映情况 以进一步 证实是否为私设 小金库 公款私存 挪用公款炒 股票等 并设立 账外账 用于私人利益 偷逃税款 五五 通通过过伪伪造造银银行行对对账账单单 隐隐瞒瞒收收入入偷偷逃逃税税款款 伪造银行对账单的情况多见于内部控制不完善的企业 企业货币资金的管理和控制应遵循职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗制度的原则 近几年出现的 几起大的经济犯罪案件就是因为对资金的 管理和控制失控造成的 并涉及国家税款的严重流失 在2004 年 某基金委员会 资金管理处 某会计贪污挪用 2 2 亿元公款一 案 其会计既管记账又管拨款 既是 会计又是出纳 在长达 8 年实际工作过程中 通过伪造变造了几十张银行对账单 使账面保持平衡 达到非法挪用资金的目的 这 样不仅给国家造成严重的损失 同时 也使国家的税款遭受严重的流失 编编辑辑本本段段技技巧巧和和方方法法 银行对账单存在的客观性和内容的真实性 全面性 在税务审查中起到了重要的作用 它不仅是税务审查的要点和切入点 同时也是最重要的法律证据 因此 在税 务审查中 对企业银行对账单的审查 需要采取合适的方式方法 达到税务审查的目的 对此 笔者提出以下几点技巧和方法 一一 以以逻逻辑辑关关系系审审查查为为基基础础 取得本期全部银行对账单 根据重要性程度 结合专业判断 对与企业银行对账单相关联的银行日记账 银行存款未达账项调节表和 现金流量表 等资料进行核对 发现疑点 找出问题 把握企业资金整体运转情况 判断银行对账单的真伪 并对企业的重要疑点和问题做好重点审查的准备 二二 以以对对侧侧重重点点的的审审查查为为方方向向 由于银行对账单全面反映了企业所有业务资金流转情况 要对每一笔资金流转情况进行审核 不仅工作量大 而且产生的效果也不会理想 因此 为了减少核对工作 量 提高审核效率 一方面在税务审查中可以确定核对金额的下限 将限额以上的资金和有关资料进行核对 另一方面可以只核对银行对账单贷方发生数 把握住重点问 题 三三 以以企企业业 银银行行存存款款余余额额调调节节表表 的的审审查查为为重重要要审审核核内内容容 因为银行对账单与银行存款日记账的余额在月末 季末 年末时很少有一致的情况 所以企业在编制银行存款余额调节表时会产生差异 从而形成未达账项事项 并容易影响到正常的 税款缴纳 其主要有以下几种情况 第一 银收企未收 要查明款项来源和性质 必要时与合同相核对 以确认是否属于应转未转的收入 特别是企业有避税要求和在各 会计期间之间平衡利润要求 的企业 对于大额银收企未收款项 要进行进一步的审查 第二 银付企未付 要查明款项去向和性质 确认是否属于应计未计的费用 对于这种情况的长期未达账项要保持足够的敏感性 确认是否属于挪用资金或相关违规 行为 必要时 可以向款项的去向单位证实交易的性质 此种情况多出现于上市公司 第三 企付银未付 要查明款项的去向和性质 确认是否属于虚转成本 减少企业的 利润 必要时 可以向对方单位证实交易的性质 第四 企收银未收 要查明款项来源和性质 特别关注款项的真实性 必要时 可以向对方单位证实交易的性质以确认是否属于虚构收入 此种情况多出现于上市公 司 四四 以以确确认认资资金金性性质质审审查查为为目目的的 对企业银行对账单税务审查的疑点 不仅需要结合企业账簿 凭证和合同进行核对 同时 还需要对涉及的资金流向进行跟踪和核查 把握了企业疑点资金的来源 和去向 就是把握住了问题的要点 即证据 因为 税务审查的结论需要证据予以支持 编编辑辑本本段段作作用用 首先 银行对账单有助于企业防范风险 企业将银行存款日记账与银行对账单核对时往往出现两者余额不同的情况 企业应该先分析未达账项 排除未达账项的影 响后 两者的余额仍不符时 再分析是否是由操作风险 管理风险或外部风险导致的 未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务 因记账时间不同 而发生的一方已经入账 另一方未入账的款项 企业在编制银行余额调节表后 就可以排除未达 账项的影响 1 有有助助于于企企业业防防范范操操作作风风险险 操作风险主要包括 企业会计人员计算记账金额时出现的运算错误 登记账户的错误 以及银行操作人员记账错误等 例如 本月购入 A 材料一批 开给供货方支票计937 万元 记账时误记为 973 万元 本月购入 B 材料一批 入账金额为 56 万元 开给供货方支票误记为65 万元 企业转账支票金额为 3 万元 银行操作人员误转为 30 万元 举例的三种情况 通过认真的对账 都能查出来 中 企业资金没有损失 但是另两种情况造成了企业资金损失 企业若想知道有没有付错钱 通过认真核对银 行对账单就可以知道 2 有有助助于于企企业业防防范范管管理理风风险险 管理风险是指由于 企业内部控制 制度设计有缺陷或者是缺乏必要的 内部控制制度 使得企业的内部工作人员有机会侵占企业的资金 内部人员侵占企业资金可能会 通过两种方式 现金或转账 1 通过现金方式侵占企业资金 企业财务人员用现金支票取现 若取现之后不记账 虽然企业实际的现金减少了 但是不与银行对账是不会发现的 取现时 需要做的会计分录 借 现金 贷 银行存款 2 通过转账的方式挪用企业资金 企业转账时 银行存款的减少一般要换来另一项资产 如存货 的增加 或者是一项 负债的减少 记账的分录是 借 一项资产 或是一项负债 贷 银行存款 通过转账方式侵占企业资金 同样不会记账 无论用哪种方式侵占企业资金 都不会记银行存款日记账 因此 与银行对账是极为重要的 目前 众多的小企业 私营企业中大部分内部控制都比较薄弱 这时企业老总每个月亲自对账一次就非常必要 3 有有助助于于企企业业防防范范外外部部风风险险 企业外部人员侵占企业资金的案件时有发生 通常的手段是仿造单位的印鉴和银行票据 甚至有 克隆票 的出现 银行并不能 100 识别出这些问题票据 因此 银行耗费了大量的人 财 物进行对账工作 目的是为了保证客户资金的安全 若企业短期内发现资金被盗用等问题 就会减少甚至挽回损失 同时银行也可以免责 我已经把有关你企业的账务信息以对账单的形式发给你了 你应该发现不符而没有发现 即你没能认真对账 出了问题是你的责任 其次 银行对账单有助于企业理财 银行对账单有助于企业防范 财务风险 同时 以对账单为基础 企业可以编制现金 银行存款 收支计划 可以检查 财务制 度的执行情况 1 银银行行对对账账单单有有助助于于企企业业编编制制 现现金金收收支支计计划划 企业财务管理 的基本原则之一就是 量入为出 由于应收账款等应收债权 现实的收入未必能为将来的支出提供100 保证 因此 企业要充分关注银行存款 企 业有多少银行存款 只有与银行核对之后 才能准确的确定 并以此为基础编制现金收支计划 避免签发空头支票 将会被罚款 以及引发该 企业信用危机 以及陷入 支付危机 如果企业净现金流量为流出 那么企业就应该调整支出规则 或者是采用一些放大企业资金的方法 比如 加强催收账款力度 采用差额承兑汇票方式支付货款 与进货商进行协商采用部分赊购方式购入 原材料 短期借款等 但是运用这些方法一定要慎重 要考虑未来的实际偿还能力 2 有有助助于于企企业业检检查查其其财财务务制制度度的的有有效效性性 银企对账有助于企业检查其财务制度的有效性 防范管理风险 通过分析银企对账中查出的问题 判断相关的财务制度是否有效的执行 财务制度包括大额资金支出审批制度 例如甲企业规定 现金支取超过 5 万元 转账支付超过 10 万元必须由老总签字后方能支付 那么 该企业的老总如何知 道财务人员是否遵守了这一财务制度呢 只有通过对账的方式 他才能知道 大额支取是相对于零星支取而言的 有的大额支取甚至关系到企业的生死存亡 比如战略性 投资 企业对大额支取都是非常关注 一般都会制定与甲企业类似的财务制度 制度的执行情况 需要企业的老总亲自查看对账单才能知道 如果是非经过授权人审 批的大额支出 就必须对该支出做出 专项审计 审计其支出的合理性 甚至追究相关人员的责任 再次 现代科技能为企业对账提供更为方便 及时的方式 有的企业老总想随时了解银行存款账上有多少钱 那么 利用现代科技就能提供方便 及时的服务 如 果您愿意 您可以天天对账 只需要一部电话或一部手机或是能上网的电脑 如果您办公室有一部电话 通过签约的方式 就可以通过打电话了解公司账户的有关信息 切 记 一定要签约 银行必须为客户账户信息保密 随便一个人打电话 银行人员是不会告诉他的 只有签约 如果您上网 签约 网上银行 就能上网了解 账户信息 如果您有一部手机 通过签约 开通手机短信通 您的账户一变动 手机就会收到有关账户变动的信息 企业老总一般非常忙 可以将手机短信通设定为只有大额存取现 大额转账才通知 一旦您的公司发生了大额存取现 大额转账 您立刻就会知道 总之 认真核对银行账单能够防范操作风险 管理风险 外部风险 通过核对的对账单是企业准确编制现金收支计划的基础 同时可以检查财务制度的执行情况 企 业财务人员要重视对账工作 企业老总更要重视 银行对账单格式的借贷方相等吗 银行对账单格式的借贷方相等吗 先说企业会计 资产在借方表示 借 收入 贷 付出 负债在贷方表示 借 付出 贷 收入 这些是死规定 记住它 没有为什么 会计基本原理 再看银行 银行也是企业 客户在银行的存款是客户借给银行的 是银行的负债 银行要付利息的 负债在企业的贷方表示 这时贷 收入 故客户在 银行存一笔款 银行的记账为客户账户增加一笔 即贷记客户帐一笔 在贷方记一笔 银行的记账分录如下 借 XX 现金或相关账户 银行的现金增加 客户的现金减少 贷 XX 银行存款 银行的