审计学第3章 (2)ppt课件.ppt

隆重祝贺祖国60华诞 月 日上午10时 首都各界庆祝中华人民共和国成立 周年大会在北京天安门广场隆重举行 万军民参加盛大的阅兵仪式和群众游行 响礼炮响彻云霄 名佩戴红领巾的少先队员行少先队队礼 名国旗护卫队官兵护卫着五星红旗 天安门广场上空 只直径 米的大红灯笼 根绘有各族群众载歌载舞图案的民族团结柱 万名青少年手持花束 组成 国庆 二字的巨大图案 10月2日 在丹麦首都哥本哈根 巴西总统卢拉 右 高高举起国际奥委会主席罗格 左 代表国际奥委会授予他的奖盘 当天 巴西里约热内卢在国际奥委会的投票中击败美国芝加哥 日本东京和西班牙马德里 成功获得2016年第31届奥运会的主办权 巴西竞得第31届夏季奥运会主办权 澳大利亚央行宣布加息专家称我国近期不会加息 中广网北京10月7日消息据中国之声 全国新闻联播 18时39分报道 澳大利亚央行周二宣布加息 上调基准利率25个基点 这是G20集团成员国中首个升息的央行 专家表示 这意味着全球经济刺激政策的退出机制已经成为现实 但中国近期内不太可能会加息 国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙松对此分析认为 这表明全球应对金融危机的扩张性政策的退出机制已经从理论的 预案的探讨进入了实践 然而仅仅在10天之前 G20集团第三次金融峰会发表 领导人声明 说 各国将继续实施经济刺激计划 直到经济复苏得到明显巩固 巴曙松对此表示 何时退出 以何种方式退出 各国情况不同 不能一概而论 相比上半年 我国的货币政策已经由极度宽松转为适度宽松 只不过表现方式不是加息 其他央行目前还没有显示出将会紧缩货币政策的迹象 美国 欧元区 英国 加拿大和日本等国家的基准利率现在都等于或低于1 0 启示 强化复苏预期 商品价格走强 资金流速加快 投资正当时 聚焦2010年上海世博会 时间 2010年5月1日至10月31日地点 上海市中心黄浦江两岸 南浦大桥和卢浦大桥之间的滨江地区主题 城市 让生活更美好副主题 城市多元文化的融合城市经济的繁荣城市科技的创新城市社区的重塑城市和乡村的互动目标 吸引200个国家和国际组织参展 7000万人次的参观者上海世博会将是探讨人类城市生活的盛会 是一曲以创新和融合为主旋律的交响乐 将成为人类文明的一次精彩对话 筹备现状 上海世博会的国际招展工作顺利推进 截至2009年9月23日 已有242个国家和国际组织确认参加上海世博会 会徽释义 中国2010年上海世博会会徽 以中国汉字 世 字书法创意为形 世 字图形寓意三人合臂相拥 状似美满幸福 相携同乐的家庭 也可抽象为 你 我 他 广义的人类 对美好和谐的生活追求 表达了世博会 理解 沟通 欢聚 合作 的理念 突显出中国2010年上海世博会以人为本的积极追求 吉祥物 海宝 受中国汉字 人 的启发 并深深扎根于中国文化 它告诉我们 世博会的核心理念永远都是我们 人 海宝 将成为中国2010年上海世博会 城市 让生活更美好 主题理念的理想传递者 通过世博会成为代表人性和生活的使者 前两章是从什么方面什么方式展示审计过程的呢 第一章 审计定义揭示了审计过程所展现出的重要特征 即独立的第三者 被审计单位经济活动 审查结果用书面报告传达基于 被审计单位 责任方的认定而建立起审计目标的理论 使我们对审计过程有了强力的信任 第二章 审计过程是有组织的 审计组织形式 是有规则 职业道德 法律责任 审计准则 可依的 打消了我们对审计过程 随意性 的担忧 第三章 从时间结点上划分审计全过程 介绍了有哪几个阶段 分别应做好哪些大事 第三章审计程序 auditprocedures 与审计标准 auditStandards 引导案例 见教材 本案例所述被审计单位情况 更适合对其进行详查还是 略查 如何略查 启示 审计需要科学的实施过程和程序 第一节审计程序 一 审计程序的含义 见填空1 二 政府审计程序 广义的 就地审计方式下 准备阶段6项 实施阶段4项 报告阶段4项 处理阶段5项 请指明下列19项工作分属哪个阶段应完成的 确定审计任务 组织审计力量 调查被审计单位 熟悉政策法规制度 编制审计工作方案 通知被审计单位 进驻被审计单位 评价内部控制 修订审计工作方案 收集审计证据 整理工作底稿 撰写审计报告 征求被审计单位意见 提交审计报告 做出处理决定 重要重大问题写出专题报告 重大罚款决定组织听证 下达审计决定 检查决定执行 重点掌握各项工作涉及重要规定 并完成习题册相关习题 三 民间审计程序是受托审计 没有处理处罚权力 计划阶段5项 实施阶段4项 终结阶段5项 Theexecutephase Thefinishphase Theplanphase 一 计划阶段1 了解业务环境 确定是否受托2 签订或修改审计业务约定书如果接受 签订 审计业务约定书 问题 审计业务约定书必须有哪些内容 见P41 44 3 计划审计工作核心工作是 评估重大错报风险 materialmisstatementrisk 确定重要性水平 thematerialitylevel 制订审计计划 auditplan 请思考 为什么要做这些工作 填空练习 评估的重大错报风险越大 要求注会执行的审计程序越 详细 粗略 存货 相对于 货币资金 项目 宜确定相对 较高 较低 的重要性水平 审计风险由 风险和检查风险组成 二 实施阶段1 进行内部控制测试 testsofinternalcontrol 2 修订审计计划 auditplan 3 实施实质性程序 substantiveprocedures 4 检查和复核审计工作底稿 auditworkingpapers 连线题 内部控制测试 修订审计计划 实施实质性程序 检查复核工作底稿 旨在确保审计计划的科学性和适应性 旨在测试被审计单位内部控制有效性 旨在确保审计工作底稿的准确性 旨在获取对形成审计结论有决定意义的大量证据 三 终结阶段核心工作是出具 审计报告 issuetheauditreport 注意以下词义的理解 期初余额 initialbalance 比较数据期后事项 subsequentevents 或有事项 contingencies 管理层声明 writtenrepresentation 审计差异审计报告 auditreport 审计档案 第二节审计业务约定书 auditengagementletter 一 审计业务约定书的涵义定义 约束双方的书面协议问题 国家 内部审计是否需要业务约定书 1 审计业务约定书的作用增进了解 界定利益 划清责任 丑话说在前面 联系谈谈就业协议书有什么作用 二 签订审计业务约定书的总体要求 知己知彼知情 明确适不适合 了解难度和收益情况 明确值不值得 找工作签就业协议也是如此 注意 本节主要说明合同式的审计业务约定书的内容和格式 三 审计业务约定书的内容具体讨论 站在注会角度谈谈审计业务约定书必须明确写进什么 站在被审计单位角度谈谈审计业务约定书必须明确写进什么 综合双方需要 审计业务约定书内容应包括 应包含作为协议 合同 所有要式项目谁和谁签协议 什么事件 双方权责 收费 完成审计时间 其他重要事项 请认真阅读教材范例 然后回答 四 审计业务约定书范例 见教材问题与思考 体会关于审计业务范围 目标的表述的必要性试说明甲方责任 义务中某一条的明确对于审计人员的利处 试说明乙方责任 义务中某一条的明确对于被审计单位的利处 审计收费的确定方式你是否赞同 为什么加上审计报告和报告使用注意事项 第三节审计标准 本节自学 可由学生代讲 时长10分钟左右 课下由学生自主完成习题册相关习题提示 凡评价事物要有标准和参照 审计标准即指评判是非的准绳 也即审计依据 一 审计标准的意义二 审计标准的种类和内容 一 法规类 二 政策类 三 规章制度类 四 计划 预算和经济合同类三 审计标准的特征四 审