初级会计实务-自己整理全套笔记考试重点

第一章第一章 资产资产 1 特征 3 个 过去交易事项形成 拥有或控制 预期带来经济利益 2 库存现金 盘盈 其他应付款 营业外收入营业外收入 无法查明原因 盘亏 其他应收款 管理费用管理费用 无法查明原因 库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3 其他货币资金 银汇 银本 信用卡 信用证 外埠存款 存出投资款 5 应收账款 入账价值应收账款 入账价值 主营业务收入收入 增值税 代垫费 确认收入收入应扣除已发生商业折扣 确认入账价值入账价值不考虑现金折扣 应收账款 扣除商业折扣的收入扣除商业折扣的收入 x 1 17 现金折扣 不考虑增值税 收入 x 2 10 1 20 N 30 现金折扣 考虑增值税 入账价值 x 2 10 1 20 N 30 收回金额 入账价值入账价值 现金折扣 10 天 2 20 天 1 30 天无 不会引起期末应收账款账面价值发生变化 应收不能收回确认坏账损失 6 其他应收款 应收赔款 帮职工垫付款 出租包装物租金 存出保证金 差旅费 备用 金 7 应收账款减值 应收账款减值 期末应收账款 期初应收 借方 发生应收 借方 发生应收 贷方 期末坏账准备 期初坏账 贷方 发生应收 借方 发生应收 贷方 期末计提坏账准备期末计提坏账准备 期末应收账款期末应收账款 x 估计比例估计比例 期末坏账准备期末坏账准备 应收账款不能收回 确认坏账 借 坏账准备 贷 应收账款 8 交易性金融资产 入账价值入账价值 公允价值 已宣告尚未发放现金股利 应收股利 发生交易费用 投资收益单独确单独确 认认 出售确认投资收益出售确认投资收益 出售的公允价值出售的公允价值 初始入账价值初始入账价值 投资收益 应收股利投资收益 应收股利 应收利息为正数 交易费用为负数应收利息为正数 交易费用为负数 确认投资收益确认投资收益 出售确认投资收益出售确认投资收益 应收股利利息应收股利利息 交易费用交易费用 9 存货 存货 入账价值入账价值 买价 运输 装卸 保险 包装 仓储费 运输途中合理损耗 入库前挑选费 不包括一般纳税人的增值税不包括一般纳税人的增值税 小规模纳税人含增值税小规模纳税人含增值税 入库后发生费用 自然灾 害 单位实际成本单位实际成本 入账价值入账价值 材料公斤材料公斤 运输途中合理损耗公斤运输途中合理损耗公斤 不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法 月末一次加权平均法 先进先出法 上涨则期末存货升高 利润增加 材料成本差异率材料成本差异率 期初差异额 入库差异额 差异额节约为负数 超支为正数差异额节约为负数 超支为正数 期初计划计划成本 入库计划计划成本 发出材料差异额发出材料差异额 发出计划成本 x 材料成本差异率 包装物包装物出租 or 随商品出售且单独计价计其他业务成本单独计价计其他业务成本 出借 or 随商品出售不单独计价计销售费用不单独计价计销售费用 委托加工物资入账价值委托加工物资入账价值 增值税 一般纳税人不计入 小规模纳税人计入 消费税 收回直接销售计入收回直接销售计入 收回连续加工再销售不计入 库存商品毛利率法库存商品毛利率法 销售净额 销售收入 销售退回 销售折让 销售成本 销售净额 x 1 毛利率 期末存货成本 期初成本 购入成本 销售成本 库存商品售价金额法库存商品售价金额法 进价率 期初进价 入库进价 期初售价 入库售价 销售成本 收入 x 进价率 存货盘盈 管理费用 存货盘亏 原材料 管理费用 其他应收款 营业外支出 不会引起企业期末存货账面价值变动 已发出商品尚未确认销售收入 计提存货跌价准备计提存货跌价准备 存货成本存货成本 可变现净值可变现净值 可变现净值 存货成本不计提可变现净值 存货成本不计提 10 持有至到期投资 持有至到期投资 入账价值入账价值 公允价值公允价值 交易费用交易费用 初始确认金额初始确认金额 三种发行 面值 折价 溢价 折价和溢价发行会产生利息调整 面值 初始确认金额 面值与初始确认金额差额为利息调整 账面价值账面价值 是变化的是变化的 期初摊余成本期初摊余成本 投资收益投资收益 应收利息应收利息 期初摊余成本期初摊余成本 x 1 实际年利率实际年利率 面值面值 x 票面年利率票面年利率 期初摊余成本期初摊余成本 初始确认金额 初始确认金额 投资收益投资收益 期初摊余成本期初摊余成本 x 实际年利率 应收利息实际年利率 应收利息 面值面值 x 票面年利票面年利 率率 账面价值 现值 则计提减值准备 按现值账面价值 现值 则计提减值准备 按现值 x 实际年利率实际年利率 投资收益投资收益 单独计算投资收益 现金流入单独计算投资收益 现金流入 现金流出 收回债券的本金利息现金流出 收回债券的本金利息 购入债券支付的款项购入债券支付的款项 如期限如期限 3 年年 收回方持有收回方持有 1 年年 购入方持有年限购入方持有年限 2 年 则利息年 则利息 x2 11 长期股权投资 长期股权投资 成本法 子公司 能够控制能够控制 不具控制 没有报价 公允价值不能可靠计 量 权益法 共同控制 重大影响 合营 联营 成本法 账面价值成本法 账面价值 初始投资成本初始投资成本 买价买价 税费税费 成本法下 除追加投资 收回投资外 长期股权投资的账面余额保持不变 权益法 权益法 占有额 公允价值公允价值 x 占股份 初始投资成本 占有额 不调整成本 初始投资成本 占有额 差额计入营业外收入 账面价值账面价值 初始投资成本初始投资成本 买价买价 税费税费 or 占有额占有额 净利润净利润 x 占股份占股份 资本公积增加资本公积增加 x 占股份占股份 长期股权投资减值损失计入资产减值损失长期股权投资减值损失计入资产减值损失 长期股权投资处置净损益计入投资收益长期股权投资处置净损益计入投资收益 支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入初始投资成本 期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入公允价值变动损益期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入公允价值变动损益 投资收益投资收益 其他权益变动其他权益变动 转入转入 售出价售出价 买入价买入价 12 可供出售金融资产 可供出售金融资产 权益工具 入账价值入账价值 公允价值公允价值 交易费用交易费用 除入账价值不同除入账价值不同 其余与交易性金融资产一致其余与交易性金融资产一致 债券投资 入账价值入账价值 公允价值公允价值 交易费用 与持有至到期投资一交易费用 与持有至到期投资一 致致 13 固定资产 固定资产 特征 有形资产 生产商品提供劳务出租持有 寿命超一个会计年度 购入需要安装的固定资产发生的安装费用应计入 在建工程 固定资产改扩建取得的变价收入应计入 在建工程 出售 报废 毁损的固定资产应计入 固定资产清理 生产车间发生的固定资产修理费用应计入 管理费用 折旧 当月增加当月不计提 下月起计提 当月减少当月计提 下月起不计提 已提足折旧继续使用 单独估价作固资入账土地 不计提折旧 双倍余额递减法 第 1 年折旧额 原价 x 2 使用年限 第 2 年折旧额 原价 第 1 年折旧额 x2 使用年限 第 3 年折旧额 原价 第 1 年折旧额 第 2 年折旧额 x2 使用年 限 第 4 5 年 原价 第 1 年折旧额 第 2 年折旧额 第 3 年折旧额 净残值 2 年数总和法 第 1 年折旧率 尚可使用年限 使用年限年数总和 5 1 2 3 4 5 第 2 年折旧率 尚可使用年限 使用年限年数总和 4 1 2 3 4 5 第 3 年折旧率 尚可使用年限 使用年限年数总和 3 1 2 3 4 5 第 4 年折旧率 尚可使用年限 使用年限年数总和 2 1 2 3 4 5 第 5 年折旧率 尚可使用年限 使用年限年数总和 1 1 2 3 4 5 折旧额 原值 净残值 x 当年折旧率 后续支出 改造后入账价值改造后入账价值 原价原价 已提折旧已提折旧 资本化支出资本化支出 被替换部分账面价值被替换部分账面价值 处置 净收益净收益 出售收入出售收入 原价原价 已提折旧已提折旧 清理费用清理费用 固定资产盘盈 以前年度损益调整 固定资产盘亏 营业外支出 分期付款方式购买固定资产 购买价款现值购买价款现值 入账价值入账价值 投资者投入固定资产的成本 应按投资合同或协议约定的价值投资者投入固定资产的成本 应按投资合同或协议约定的价值 入账价值入账价值 购进材料用于机器 设备等安装的在建工程 其进项税允许抵扣不用转出购进材料用于机器 设备等安装的在建工程 其进项税允许抵扣不用转出 购进材料用于房屋 建筑物等不动产在建工程 其进项税不得抵扣 应转出购进材料用于房屋 建筑物等不动产在建工程 其进项税不得抵扣 应转出 因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣不用转出因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣不用转出 因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不得抵扣 应转出因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不得抵扣 应转出 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 计入长期待摊费用 14 投资性房地产 投资性房地产 属于 已出租的 出租到期暂空但继续出租的 以经营租入的商品房 土地使用权 采用公允价值模式的投资性房地产 公允价值变动计公允价值变动损 益 采用公允价值模式的投资性房地产 不计提折旧或进行摊销 采用成本模式的投资性房地产 应计提折旧或进行摊销 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 公允价值 账面价值 其差额计资本公积公允价值 账面价值 其差额计资本公积 净收益 出售金额 账面价值 公允价值变动转入其他业务收入公允价值变动转入其他业务收入 成本成本 处置均计其他业务收入处置均计其他业务收入 成本成本 采用公允价值模式 or 成本模式进行后续计量的外购投资性房地产 均按成本进行初始计量 一般成本模式 可公允模式 已公允不得转成本 只能二选一 15 无形资产 自行研发研究阶段支出 计入管理费用 开发阶段支出 符合资本化计入无形资产符合资本化计入无形资产 不符合计入管理费用 使用寿命不确定的不摊销使用寿命不确定的不摊销 使用当月起摊销 处置当月不摊销 出租或转让无形资产摊销额计入其他业务成本出租或转让无形资产摊销额计入其他业务成本 收入收入 摊销额摊销额 符合资本化开发支出符合资本化开发支出 注册登记费注册登记费 法律保护年限法律保护年限 账面价值账面价值 买价买价 税费税费 买价 买价 税费 税费 年限年限 无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额 计入资产减值损失 摊销可计入其他业务成本 管理费用 销售费用 制造费用 研发支出 对无形资产计提减值 摊销 转让 均会减少无形资产的账面价值 发生后续支出计入当期损益发生后续支出计入当期损益 不影响无形资产账面价值 特征 不具实物形态 可辨认性 非货币性资产 16 已确认减值损失的金融资产价值恢复时 减值损失不得转回 已确认减值损失的金融资产价值恢复时 减值损失不得转回 长期股权投资 可供出售金融资产权益工具 固定资产 投资性房地产 无形资产长期股权投资 可供出售金融资产权益工具 固定资产 投资性房地产 无形资产 已确认减值损失的金融资产价值恢复时 减值损失可以转回 已确认减值损失的金融资产价值恢复时 减值损失可以转回 应收账款 存货 持有至到期投资 可供出售金融资产债务工具应收账款 存货 持有至到期投资 可供出售金融资产债务工具 17 长期股权投资成本法下 净利润净损失不作处理长期股权投资成本法下 净利润净损失不作处理 不影响账面价值 不影响账面价值 长期股权投资权益法下 净利润净损失计入投资收益 长期股权投资权益法下 净利润净损失计入投资收益 长期股权投资权益法下 账面价值发生变动 减值 净利润 宣告发现金股利 其他长期股权投资权益法下 账面价值发生变动 减值 净利润 宣告发现金股利 其他 18 交易性金融资产已宣告派发现金股利 计入投资收益交易性金融资产已宣告派发现金股利 计入投资收益 公允价值变动计入公允价值变动损益 不计入投资收益公允价值变动计入公允价值变动损益 不计入投资收益 19 交易性金融资产交易性金融资产 可供出售金融资产按公允价值计量可供出售金融资产按公允价值计量 持有至到期投资按摊余成本计量持有至到期投资按摊余成本计量 20 可供出售金融资产可供出售金融资产 后续 公允价值变动如果不是因为减值造成的 应计入资本公积后续 公允价值变动如果不是因为减值造成的 应计入资本公积 处置 公允价值变动计入资本公积的金额转入投资收益处置 公允价值变动计入资本公积的金额转入投资收益 减值 发生减值损失 计入资产减值损失减值 发生减值损失 计入资产减值损失 21 暂估入账 已验收入库发票未收到 已达可使用状态未办竣工决算暂估入账 已验收入库发票未收到 已达可使用状态未办竣工决算 第二章第二章 负债负债 1 应付账款 入账价值 原材料款 增值税 代垫费 2 应付职工薪酬 自产产品发职工作福利自产产品发职工作福利 视同销售视同销售 市场销售价格 x 件数 增值税 应付职工薪酬 工资中代扣房租工资中代扣房租 视同发放工资视同发放工资 因解除与职工的劳动关系给予的补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿 借 管理费用借 管理费用 贷 应付职工薪酬贷 应付职工薪酬 3 其他应付款 存入保证金 应付暂收款 应付租入包装物租金 4 承租人租赁期开始日融资租入固定资产入账价值承租人租赁期开始日融资租入固定资产入账价值 公允价值公允价值 最低租赁付款额现值最低租赁付款额现值 中较低中较低 初始直接费用初始直接费用 承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的 可归属于租赁项目的手续费 承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的 可归属于租赁项目的手续费 律师费 差旅费 印花税等初始直接费用 计入租入资产价值律师费 差旅费 印花税等初始直接费用 计入租入资产价值 5 公司欠银行钱 短期借款 公司欠公司钱 应付 应收账款 个人欠公司钱 其他应收款 6 短期借款 短期借款 分期计息 到期还本 借 财务费用 贷 应付利息 长期借款 长期借款 期末计提 到期一次还本付息 借 管理费用 筹建期 贷 长期借款 应付利 息 借 制造费用 生产期 贷 长期借款 应付利息 借 在建工程 未达可使用状态 贷 长期借款 应付利 息 借 财务费用 已达可使用状态 贷 长期借款 应付利 息 按实际利率计算的利息 计入利息 按合同利率计算的利息 计入应付利息 差额计入利息调整 应付债券 分期计息 到期还本应付债券 分期计息 到期还本 贷 应付利息 期末计提 到期一次还本到期一次还本付息 贷 应付债券 应付利息 7 应交城建税 增值税 消费税 营业税 x 税率 应交资源税应交资源税 计入营业税金与附加计入营业税金与附加 对外销售对外销售 计入生产成本 计入生产成本 制造费用制造费用 自产自用自产自用 转让无形资产转让无形资产 销售不动产销售不动产 计入营业税金与附加计入营业税金与附加 应交房产税应交房产税 车船税车船税 土地使用税土地使用税 矿产资源补偿税矿产资源补偿税 计入管理费用计入管理费用 印花税印花税 耕地占用税耕地占用税 不通过应交税费核算不通过应交税费核算 应交教育附加税应交教育附加税 营业税营业税 计入营业税金及附加计入营业税金及附加 8 应付票据 不能偿还转销 应付账款 商业承兑汇票 短期借款 银行承兑汇票 9 进口原材料进口关税 计入原材料成本 小规模纳税人购入原材料增值税 计入原材料成本 10 营改增 税率 交通运输业 建筑业 11 部分现代服务业 6 金融保险业 生活服务业 简易计税 租赁有形动产 17 11 分期付款购入固定资产 付款期限长 实质具有融资租入性质 入账价值 各期付款现值现值之和 不按各期付款额之和确定 12 固定资产的入账价值包括取得固定资产而交纳的契税 耕地占用税 车辆购置税 13 一般纳税人以库存商品对外投资应交的增值税 计入长期股权投资 14 承租人计算最低租赁付款额的现值考虑因素 出租人租赁内含利率 租赁合同规定利率 同期银行贷款贷款利率 15 应付债券 借方反映溢价摊销 归还本金 贷方反映折价摊销 面值 利息 16 视同销售 自产产品发职工作福利 自产产品对外投资 销售代销货物自产产品发职工作福利 自产产品对外投资 销售代销货物 17 股东大会 确认应付股利 做账务处理 董事会 分配的现金股利或利润 不做账务处理 第三章第三章 所有者权益所有者权益 1 年末可供分配的利润年末可供分配的利润 当年实现净利润 税后 年初未分配利润年初未分配利润 or 年初未弥补亏损 年末可供分配的利润 减利润分配 按净利润提法定盈余公积 提任意盈余公积 向 投资者分配现金股利 余额转入年末未分配利润年末未分配利润 2 所有者权益内部增减 以资本公积转增资本 提取盈余公积 所有者权益 实收资本 资本公积 留存收益 盈余公积 未分配利润 3 购回股票支付的价款低于股票面值总额 计入资本公积资本公积 股本溢价 4 收购本公司股票方式减资的 按股票面值和注销股数计算的票面面值总额减少股本 收购本公司股票方式减资的 按股票面值和注销股数计算的票面面值总额减少股本 按回购股票支付的价款减少库存股按回购股票支付的价款减少库存股 回购股本回购股本 借 库存股借 库存股 贷 银行存款贷 银行存款 注销股本注销股本 借 股本借 股本 面值面值 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 贷 库存股贷 库存股 先冲减资本公积 不够的冲减盈余公积 注销库存股不影响所有者权益总额先冲减资本公积 不够的冲减盈余公积 注销库存股不影响所有者权益总额 5 利润分配的借方余额 累计未弥补的亏损 贷方余额 累计未分配的利润 税前利润补亏不超 5 年 超 5 年用税后利润补亏 6 计入当期损益的利得影响留存收益 计入所有者权益的利得影响资本公积 7 盈余公积补亏 盈余公积减少 未分配利润增加 留存收益不变 提取盈余公积 盈余公积增加 未分配利润减少 留存收益不变 实现净利润 留存收益增加 分配现金股利 未分配利润减少 负债减少 税后利润补亏 留存收益不变 分配股票股利 未分配利润减少 股本增加 盈余公积可用于弥补亏损 转增资本 分配现金股利或利润 8 股票交易费用 溢价发行冲减资本公积 无溢价冲减盈余公积 未分配利润 9 实收资本入账按公允价值 增值税 第四章第四章 收入收入 1 已发出但不符合转移所有权不符合转移所有权 无有效控制权无有效控制权 可靠计量可靠计量 均不确认为收入 A 已发出但尚未确认销售收入的商品成本已发出但尚未确认销售收入的商品成本 借 发出商品发出商品 贷 库存商品 B 发出商品满足确认条件后 借 主营业务成本 贷 发出商品 C 确认收入时扣除已发生的商业折扣 销售折让 2 委托代销收到代销清单确认收入 代销手续费计入销售费用 不影响销售收入 3 完工百分比法确认收入 总收入 x 完工进度 以前年度已确认收入 未给完工进度的根据成本的百分比推算收入 利润总额 收入 x 百分比 成本 x 百分比 4 销售退回 确认收入前退回 借 库存商品 贷 发出商品 确认收入后退回 冲减主营业务收入 增值税 主营业务成本 财务费用 5 合同协议使用费一次性收取 且不提供后续服务的 按一次确认收入 提供后续服务的 分期确认收入 分期收取 且不提供后续服务的 分期确认收入 计入其他业务收入 6 让渡资产使用权收入包括出租无形资产收入 出租固定资产收入 债权投资利息 股权投资现金股利 7 主营业务收入 销售商品 提供劳务 其他业务收入 让渡资产使用权收入 8 代垫代收暂收款计入负债类科目 不作收入 9 采用预收款方式销售商品 采用预收款方式销售商品 收到最后一笔款项收到最后一笔款项 发出商品确认收入发出商品确认收入 10 提供劳务交易结果不能可靠估计不能可靠估计 且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的全部不能得到补偿的 应将已发生的劳务成本计入当期损益 主营业务成本 不确认提供劳务收入不确认提供劳务收入 第五章第五章 费用费用 1 成本费用 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 期间费用 销售费用 管理费用 财务费用 2 主营业务成本 销售商品 提供劳务 其他业务成本 销售材料 出租 or 随商品出售且单独计价单独计价包装物 经营租出固资计提折旧经营租出固资计提折旧 修理费 无形资产服务费修理费 无形资产服务费 营业税金及附加 营业税 营业税 出租无资出租无资 固资固资 出售投资性房地产出售投资性房地产 消费税 城建税 教育附加税 资源税 销售费用 销售机构固资修理费 业务费 广告费广告费 出借 or 随商品出售不单独计价包装不单独计价包装 物物 管理费用 业务招待费 研究费用 印花税印花税 诉讼咨询费 工会董事会 中介机构费 计提房产税房产税 车船税车船税 土地使用税土地使用税 矿产资源补偿税 离退休人员工资矿产资源补偿税 离退休人员工资 财务费用 利息 汇兑损失及手续费 现金折扣 商业汇票贴现利息商业汇票贴现利息 3 季节性停工损失计入制造费用季节性停工损失计入制造费用 4 筹建期间长期借款利息 不符合资本化的计入管理费用 符合资本化的计入相关资产成筹建期间长期借款利息 不符合资本化的计入管理费用 符合资本化的计入相关资产成 本本 第六章第六章 利润利润 1 净利润 利润总额 所得税费用 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 2 营业外收入 固资无资处置 政府补助 盘盈 捐赠 债务重组 非货币性资产交换利 得 营业外支出 固资无资处置 罚款 盘亏 捐赠 债务重组 非货币性资产交换损失 流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失因自然灾害造成的非常损失都应计入营业外支出 3 确认与资产有关的政府补助与资产有关的政府补助 递延收益 营业外收入 与收益有关的与收益有关的 营业外收入 4 所得税费用 当期所得税 递延所得税 应纳税所得额 税前利润 纳税调增纳税调增 纳税调减纳税调减 应交所得税应交所得税 应纳税所得额应纳税所得额 x 税率税率 纳税调增纳税调增 A 企业发生工资薪金支出为基准 职工福利费不超过工资总额 14 可扣除 工会经费 2 职工教育经费 2 5 调增额调增额 工资总额 可扣除 实际发生业务招待费 可扣除 超标业务招待费 B 不允许扣除 税收滞纳金 罚金 罚款 纳税调减纳税调减 允许弥补的亏损和准予免税项 前 5 年未弥补亏损和国债利息收入 5 本年利润 期末各损益类科目余额转入 A 借 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷 本年利润 B 借 本年利润 贷 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 营业外支出 6 净利润 本年利润 年末余额转入 利润分配 未分配利润 期末除未分配利润 其他无余额 7 有递延性所得税的所得税费用有递延性所得税的所得税费用 应纳税所得额 x 税率 递延性所得税负债 年末 年初 递延性所得税资产 年末 年初 本期所得税费用 本期应交所得税 要考虑递延性所得税 8 采用表结法表结法结转本年利润 第七章第七章 财务报告财务报告 1 根据单一或多个总账科目总账科目余额填列 货币资金 短期借款 交易性金融资产 明细账明细账科目 应收 应付 预收 预付 总账和明细账总账和明细账科目 长期借款 长期待摊费用 有关科目余额 备抵科目备抵科目余额 应收账款 长期股权投资 固资 无资 存货 综合上述方法分析 存货 工程物资不属于工程物资不属于 2 现金流量表 A 经营活动 支付离退休人员工资 交税 税费退还 银存偿还应付账款 经营租赁租金经营租赁租金 销售购买商品 提供接受劳务 B 投资活动 支付在建工程人员工资 购建固资支付耕地占用税 购买股购买股 票票 火灾固资损失收到保险赔款 收到现金股利收到现金股利 处置购建资产 C 筹资活动 购建固资发生借款利息资本化 融资租入固资支付租赁费 分配现金股利分配现金股利 支付分期付款固资款 吸收投资取得借款 偿还债务 发行股票债券发行股票债券 3 销售商品提供劳务收到现金 现销业务 不含赊销 收回应收款项 含增值税 预收货款 扣除销售退回 收回已核销坏账 购买商品接受劳务支付现金 现购业务 支付应付款项 预付货款 扣除购货退回 4 引起现金流量净额变动 用现金或银存购货 5 工程物资和商誉属于非流动资产 第八章第八章 产品成本核算产品成本核算 1 材料燃料动力分配 计算分配率 2 辅助生产费用分配 A 直接分配法 直接分配给辅助生产车间外各受益单位 B 交互分配法 首先各辅助生产车间内部交互分配 再对外分配 C 计划成本分配法 便于分析各受益单位成本 分清各单位经济责任 分配辅助生产费用 实际发生的与其差额计管理费 用 D 顺序分配法 受益少的先分配 受益多的后分 先分的不负担后分 的 E 代数分配法 最准确 适用于已实现电算化企业 3 制造费用分配 生产工人工时 工资比例法 机器工时比例法 耗原材料或成本比例法 直接成本比例法 产成品产量比例法 4 废品损失 停工损失 不包括在废品损失中 A 不需返修 可降价出售不合格品 B 入库保管不善损失 C 三包企业产品售后发现废 品 废品损失 不可修复的 生产成本生产成本扣除残料赔款 可修复的 修复成本修复成本扣除残料 由过失单位或保险公司赔款 在停工损失中扣除 A 不满一个工作日的停工 B 不单独核算停工的 停工损失计入制造费用 营业外支出 5 生产费用在完工产品 在产品间分配 A 不计算在产品成本法 适用于月末在产品数量很小的产品 B 在产品按固定成本固定成本计价法 适用于 较多 但各月变化不大 C 在产品按所耗材料成本耗材料成本计价法 适用于 较多 各月变化较大 且直接材料成本占比重大且材料月初一次全部投入 D 约当产量约当产量比例法 适用于 较多 各月变化较大 且直接材料和直接人工比重相当 E 在产品按定额成本定额成本比例法 适用于各消耗定额成本定额较准确稳定 且各月末变化不 大 F 定额比例法定额比例法 适用于 较准确稳定 且各月末变化较大 6 联产品和副产品成本分配 同一原料 同一生产过程生产出 2 种或以上产品 联产品 主产品附带品 副产品 联产品按售价法 实物数量法分配 副产品按预先规定的固定单价确定成本 7 产成品入库结转 结转后月末生产成本为在产品成本 8 两道工序的在产品约当产量两道工序的在产品约当产量 第一道完工程度 第一道工时 x 平均完工程度 第一道工时 第二道工时 第二道完工程度 第一道工时 第二道工时 x 完工程度 第一道工时 第二道工时 在产品约当产量 第一道完工程度 x 第一道件数 第二道完工程度 x 第二道件数 9 划分各种费用支出的界限遵循受益原则受益原则 10 预计产品质量保证损失计入销售费用销售费用 因操作不当造成的废品净损失计入产品成本产品成本 第九章第九章 产品成本计算与分析产品成本计算与分析 1 产品成本计算法 品种法 对象产品品种 特点大量大批 单步骤 不要求分步 定期计算成本 月末在产品和完工品间分配 适用于发电供水采掘适用于发电供水采掘 分批法 对象产品批次 特点单件小批 多 单步骤 不要求分步 不定期计算成本不定期计算成本 不存在在产品和完工品间分配不存在在产品和完工品间分配 适用于船重机精密仪器适用于船重机精密仪器 成本计算期与产品生产周期基本一致成本计算期与产品生产周期基本一致 分步法 对象生产步骤 特点大量大批 多步骤 要求分步 月末在产品和完工品间分配 需结转各步骤成本 逐步结转法和平行结转法 逐步结转法逐步结转法 要进行成本还原 需要计算半成品成本 各步骤资金管理资料需要计算半成品成本 各步骤资金管理资料 平行结转法平行结转法 各步骤可以同时计算同时计算产品成本 但各步骤间不会结转半成品成本 不计算各步骤半成品的成本 直接提供产成品成本资料 包括第一步骤完工品 第二步骤正在加工 完工品 第三步骤正在加工 2 产品成本分析法 总成本 成本项目分析 对比法 适用于同质指标数量对比 注意指标的可比性 构成比率分析法 反映部分与全部的比率 目的产品成本构成合 理 指标比率分析法 A 产值成本率 成本 产值 B 营业收入成本率 成本 销售收入 C 成本利润率 利润 成本 A 和和 B 高经济效益差 高经济效益差 A 和和 B 低经济效益好低经济效益好 C 相反相反 产品品种分析 本期实际与计划成本 本期实际与上期实际 单位成本 一般分析 对比分析 趋势分析 项目分析 直接材料 直接人工 制造费用 A 直接材料 材料数量差异 实际数量 计划数量 x 计划价格 材料价格差异 实际价格 计划价格 x 实际数量 两因素影响合计 数量差异 价格差异 单位成本材料差异 B 直接人工 单位产品耗工时变动 实际工时 计划工时 x 计划每小时工资成本 每小时工资成本变动 实际每小时工资成本 计划每小时工资成本 x 实际工时 3 影响可比产品成本降低率变动 产品品种比重变动 产品单位成本变动 产品产量变动 4 可比成本降低额可比成本降低额 上年实际平均单位成本上年实际平均单位成本 本年实际平均单位成本本年实际平均单位成本 x 本年实际产量本年实际产量 可比成本降低率可比成本降低率 可比成本降低额可比成本降低额 本年实际产量本年实际产量 x 上年实际平均单位成本上年实际平均