个人所得税ppt课件.ppt

个人所得税讲解 个人所得税的概念 个人所得税是以个人 自然人 取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税 是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段 凡在中国境内有住所 或者无住所而在中国境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得所得的 以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 从中国境内取得所得的 均为个人所得税的纳税人 个人所得税的应税项目 工资 薪金所得个体工商户的生产 经营所得对企事业单位的承包经营 承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得利息 股息 红利所得特许使用费财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部确定征税得其他所得 接下来 我们着重就与企业职工关系较为密切的工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得进行讲解 工资 薪金所得应纳税额的计算 工资 薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终奖 劳动分红 津贴 补贴以及任职或受雇有关的其他所得 不予征税项目 独生子女补贴 托儿补助费 差旅费津贴 误餐补助 可扣除项目 起征点3500元 养老保险 医疗保险 失业保险 公积金可以抵扣的部分 需增加项目 年金企业部分 企业补贴的不可税前扣除的公积金 工资 薪金所得计算公式 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数应纳税所得额 工资薪金所得 3500 社会保险 可税前扣除的公积金 企业补贴的超出税前扣除部分的公积金注 一 公积金个税计算 依据 财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知 财税 2006 10号 的规定 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12 的幅度内 其实际缴存的住房公积金 允许在个人应纳税所得额中扣除 即个人扣除部分不能超过12 单位补缴的部分也不能超过12 超过的应与当月工资 薪金合并扣缴个税 工资 薪金所得计算公式 二 年金个税计算 1 企业年金的个人缴费部分 不得在个人当月工资 薪金计算个人所得税时扣除 2 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分 以下简称企业缴费 是个人因任职或受雇而取得的所得 属于个人所得税应税收入 在计入个人账户时 应视为个人一个月的工资 薪金 不与正常工资 薪金合并 不扣除任何费用 按照 工资 薪金所得 项目计算当期应纳个人所得税款 工资 薪金所得税率表七级超额累进税率 全月应纳税所得额 含税 税率 速算扣除数不超过1500元的30超过1500元至4500元的部分10105超过4500元至9000元的部分20555超过9000元至35000元的部分251005超过35000元至55000元的部分302755超过55000元至80000元的部分355505超过80000元的部分4513505 注 本表所称全月应纳税所得额是指扣除 三险一金 和减除费用3500元以及附加减除费用后的余额 以张三2012年11月工资为例计算当月应纳个人所得税 公积金免税额 1616 20 12 969 69 元 不能税前扣除的公积金 2 1616 969 69 1292 8 元 各项保险合计 646 49 161 62 80 81 888 92 元 当月应纳税所得额 9186 38 3500 1616 888 92 1292 8 4474 26 元 工资部分应交个税 4474 26 10 105 342 43 元 年金应交个税 64 10 0 03 19 2 元 当月个税合计 342 43 19 2 361 63 元 举例说明 年终奖的个税计算方法 年终奖计个人所得税按以下方法实行 年终奖一年只能按此法计一次个税 发放年终奖时按全年12月均分 用此计算的平均数套用税率 再用年终奖乘以对应的税率减去速算扣除数为年终奖个税 举例 某公司员工小李年终奖应发放16000 请计算年终奖个税金额 1 计算出年终奖对应税率 16000 12 1333 33元2 年终奖所扣个税 16000 3 0 480元 实物发放的个税规定 根据个人所得税法的规定原则 对于发给个人的福利 不论是现金还是实物 均应缴纳个人所得税 但目前对于集体享受的 不可分割的 非现金方式的福利 原则上不征收个人所得税 根据 中华人民共和国个人所得税法 以下简称税法 第二条以及税法实施条例第十条的法规 个人取得实物所得应在取得实物的当月 按照有关凭证上注明的价格或主管税务机关核定的价格关入其工资 薪金所得征税 如企业为职工过节发油 米 面都是要计入工资交税的 劳务报酬所得的概念及计税项目 劳务报酬所得 个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得 计税内容 设计 装潢 安装 制图 化验 测试 医疗 法律 会计 咨询 讲学 新闻 广播 翻译 审稿 书画 雕刻 影视 录音 录像 演出 表演 广告 展览 技术服务 介绍服务 经纪服务 代办服务 其他劳务 按次计征 属于一次收入的 以取得该项收入为一次 属于同一项目连续性收入的 以一个月内取得的收入为一次 劳务报酬所得适用税率 关于税率的特殊规定 一次性收入畸高的 应纳税所得额超过20000元 要实行加成征收 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分 加征五成 超过50000元的部分 加征十成 劳务报酬所得应纳税额的计算 应纳税额的确定 一 每次收入不超过4000元的 应纳税额 每次收入额 800元 20 二 每次收入在4000元以上的 应纳税额 每次收入额 1 20 20 三 每次收入应纳税所得额超过20000元的 应纳税额 每次收入额 1 20 适用税率 速算扣除数 举例说明 歌星王某于2013年5月份外出参加营业性演出 一次取得劳务报酬40000元 要求 计算王某应缴纳的个人所得税 应纳税所得额 40000 1 20 32000 元 应纳税额 32000 30 2000 7600 元 劳务报酬所得应纳税额的计算 四 为纳税人代付税款的计税方法 1 不含税收入额不超过3360元的 应纳税所得额 不含税收入额 800 1 税率 应纳税额 应纳税所得额 适用税率2 不含税收入额超过3360元的 应纳税所得额 不含税收入额 速算扣除数 1 20 1 税率 1 20 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 不含税劳务报酬收入适用税率表 不含税劳务报酬收入税率 速算扣除数未超过3360元的部分200超过3360元 21000元的部分200超过21000 49500元的部分302000超过49500元的部分407000 举例说明 例 某职工于2011年9月应邀为某单位讲课 一次取得税后劳务报酬3000元 计算应纳的个人所得税 应纳税额 3000 800 1 20 20 550元税前金额为3000 550 3550元若取得税后5000元 如何计算 应纳所得额税额 5000 1 20 1 20 1 20 4761 90元应纳税额 4761 90 0 2 952 38元税前金额为5000 952 38 5952 38元 稿酬所得税应纳税额的计算 稿酬所得 是指个人因其作品以图书 报刊形式出版 发表而取得的所得 计税方法 计税依据同劳务报酬所得税率 20 并按应纳税额减征30 每次收入不足4000元的 应纳税额 每次收入 800 20 1 30 每次收入在4000元以上的应纳税额 每次收入 1 20 20 1 30 举例说明 例1 某人取得未扣税稿酬收入5000元 计算应纳个人所得税 应纳个人所得税额 5000 1 20 20 1 30 560 元 税后实发稿酬为5000 560 4440元 稿酬收入的特殊规定 每次取得的收入按如下规定确定 1 个人同一作品再版取得的所得 应视为另一次稿酬所得计征个人所得税 2 同一作品先在报刊上连载 然后再出版 或者先出版 再在报刊上连载的 应视为两次稿酬所得征税 即连载作为一次 出版作为另一次 3 同一作品在报刊上连载取得收入的 以连载完成后取得的所有收入合并为一次 计征个人所得税 4 同一作品在出版和发表时 以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入 应合并计算为一次 同一作品出版 发表后 因添加印数而追加稿酬的 应与以前出版 发表时取得的稿酬合并计