(税法最新)第五六章作业答案

第五章第五章 例题 单选题 甲生产企业地处市区 2012 年 5 月缴纳增值税 28 万元 当月委托位 于县城的乙企业加工应税消费品 乙企业代收消费税 15 万元 甲企业应缴纳 含被代收 的城市维护建设税 万元 A 1 96 B 0 75 C 2 71 D 1 31 答案 C 解析 28 7 15 5 2 71 万元 例题 单选题 位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税 消费税和关税 562 万元 其中关税 102 万元 进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元 该企业 3 月份应缴 纳的城市维护建设税为 2009 年 A 14 万元 B 18 2 万元 C 32 2 万元 D 39 34 万元 答案 A 解析 该企业应缴纳的城建税 562 102 260 7 14 万元 例题 单选题 下列各项中 符合城市维护建设税相关规定的是 2008 年 A 跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税 B 营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C 流动经营的单位应随同缴纳 三税 的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D 代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设 税 答案 C A 表述不是很准确 是规定税率 并不一定是所在地适用税率 在有更合 理的答案的情况下暂且不选 例题 多选题 以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是 A 城建税和教育费附加随增值税 消费税 营业税的纳税环节分别在销售 进口等环 节缴纳 B 纳税人凡是缴纳增值税 消费税 营业税的 须同时缴纳城市维护建设税和教育费 附加 C 代扣代缴 三税 的 按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税 D 代扣代缴 三税 的 在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加 答案 CD AB 歧义都在进口环节 第六章第六章 例题 单选题 在进行税则归类时 对于制成品 应首先考虑按 归类 A 用途 B 属性 C 主要材质 D 销售对象 答案 A 例题 单选题 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置 这种计征关税的 方法称为 2009 年原制度 A 从价税 B 从量税 C 复合税 D 滑准税 答案 D 例题 多选题 以下关于关税税率的表述错误的有 A 进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的 B 适用最惠国税率 协定税率 特惠税率的国家或地区的名单 由国务院税则委员会 决定 C 我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法 D 原产地不明的货物不予征税 答案 AD 例题 多选题 下列关于关税税率的表述中 正确的有 2010 年 A 查获的走私进口货物需补税的 应按查获日期实施的税率征税 B 对由于税则归类的改变而需补税的 应按原征税日期实施的税率征税 C 对经批准缓税进口的货物交税时 应按货物原进口之日实施的税率征税 D 暂时进口货物转为正式进口需补税时 应按其暂时进口之日实施的税率征税 答案 ABC 例题 单选题 下列各项中符合关税有关规定的是 2007 年 A 进口货物由于完税价格审定需要补税的 按照原进口之日的税率计税 B 溢卸进口货物事后确定需要补税的 按照确定补税当天实施的税率计税 C 暂时进口货物转为正式进口需要补税的 按照原报关进口之日的税率计税 D 进口货物由于税则归类改变需要补税的 按照原征税日期实施的税率计税 答案 D 例题 多选题 下列未包含在进口货物价格中的项目 应计入关税完税价格的有 2008 年 A 由买方负担的购货佣金 B 由买方负担的包装材料和包装劳务费 C 由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 答案 BD 例题 计算题 某进出口公司从美国进口一批化工原料共 500 吨 货物以境外口岸离 岸价格成交 单价折合人民币为 20000 元 买方承担包装费每吨 500 元 另向卖方支付的 佣金每吨 1000 元人民币 另向自己的采购代理人支付佣金 5000 元人民币 已知该货物运 抵中国海关境内输入地起卸前的包装 运输 保险和其他劳务费用为每吨 2000 元人民币 进口后另发生运输和装卸费用 300 元人民币 计算该批化工原料的关税完税价格 答案及解析 关税完税价格 20000 500 1000 2000 500 1175 万元 例题 计算题 2009 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目 经批准进口了 一套电子设备 使用 2 年后项目完工 2011 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一 家企业 并向海关办理申报补税手续 该电子设备的到岸价格为 300 万元 2009 年进口时 该设备关税税率为 12 2011 年转售时该设备关税税率为 7 海关规定的监管年限为 5 年 计算按规定公司应补交关税 答案及解析 应补税额 300 1 2 12 5 12 7 12 6 万元 例题 多选题 下列有关关税处理的表述中 正确的有 2009 年 A 对留购的租赁货物 以海关审定的留购价格作为关税完税价格 B 对以租金方式对外支付的租赁货物 在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价 格 C 对留购的进口展览品 以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格 D 以租赁方式进口货物 承租人申请一次性缴纳税款的 经海关同意 按照一般进口 货物估价办法的规定估定关税完税价格 答案 ABD 例题 单选题 某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理 当月在海关规定的期限内复运进境 经海关审定的境外修理费 4 万元 料件费 6 万元 假 定该设备的进口关税税率为 30 则该企业应缴纳的关税为 万元 2009 年 A 1 8 B 3 C 16 5 D 19 5 答案 B 解析 该企业应缴纳关税 4 6 30 3 万元 例题 单选题 某企业海运进口一批货物 海关审定货价折合人民币 5000 万元 运 费折合人民币 20 万元 保险费无法查明 该批货物进口关税税率为 5 则应纳关税 万元 A 250 B 251 C 251 75 D 260 答案 C 解析 按照海关有关法规规定 进口货物保险费无法确定或未实际发生 按 货价加 运费 两者总额的 3 计算保险费 完税价格 5000 20 1 3 5035 06 万元 关税 5035 06 5 251 75 万元 例题 计算题 上海某进出口公司从美国进口货物一批 货物以离岸价格成交 成交 价折合人民币为 1410 万元 包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买 方佣金 10 万元 但不包括使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元 向卖方支付的佣金 15 万元 另支付货物运抵我国上海港的运费 保险费等 35 万元 假设该货物适用关税税 率为 20 增值税税率为 17 消费税税率为 10 要求 请分别计算该公司应纳关税 消费税和增值税 1999 年 答案及解析 首先判断进口货物完税价格为离岸价 软件费 卖方佣金 买方佣金 运保费 这是此题 的核心问题 关税完税价格 1410 50 15 10 35 1500 万元 进口环节关税 1500 20 300 万元 消费税计算注意组成计税价格公式 进口消费税组成计税价格 1500 300 1 10 2000 万元 进口环节海关代征消费税 2000 10 200 万元 进口增值税组成计税价格 1500 300 200 2000 万元 进口环节海关代征增值税 2000 17 340 万元 例题 单选题 坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人 2011 年 8 月进口一批 香水精 出口地离岸价格 85 万元 境外运费及保险费共计 5 万元 海关于 8 月 15 日开具 了完税凭证 日化厂缴纳进口环节税金后海关放行 日化厂将进口的香水精的 80 用于生 产高级化妆品 本月从国内购进材料取得增值税专用发票 注明价款 120 万元 增值税 20 40 万元 销售高级化妆品取得不含税销售额 500 万元 该企业本月销售应纳税金及附 加合计 万元 本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣 关税税率为 50 A 222 44 B 322 15 C 185 14 D 149 08 答案 D 解析 进口关税 85 5 50 90 50 45 万元 进口消费税 90 45 1 30 30 57 857 万元 进口增值税 90 45 1 30 17 32 786 万元 销售环节缴纳的增值税 500 17 32 786 20 40 31 814 万元 销售环节缴纳的消费税 500 30 57 857 80 103 714 万元 缴纳城建税和教育费附加 31 814 103 714 7 3 13 553 万元 本月销售应纳税金及附加 31 814 103 714 13 553 149 08 万元 这里计算出来的 结果是最终保留两位小数的结果 例题 多选题 根据进出口关税条例的规定 下列捐赠主体无偿赠送的屋子 经海关 审查无误 可以免税 A 外国政府 B 国际组织 C 外国企业 D 港 澳 台同胞 答案 AB 例题 多选题 下列进口货物 海关可以酌情减免关税的有 2000 年 A 在境外运输途中或者起卸时 遭受损坏或者损失的货物 B 起卸后海关放行前 因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C 海关查验时已经破漏 损坏或者腐烂 经查为保管不慎的货物 D 因不可抗力 缴税确有困难的纳税人进口的货物 答案 AB 例题 计算题 某公司进口货物一批 CIF 成交价格为人民币 600 万元 含单独计价 并经海关审核属实的进口后装配调试费用 30 万元 该货物进口关税税率为 10 海关填发 税款缴纳证日期为 2012 年