第四章五销售过程的核算ppt课件.ppt

第五节产品销售过程业务的核算一 销售业务核算的账户设置二 主营业务收入的核算三 其他业务收入的核算 产品销售核算的主要内容 1 营业收入的确认与结算 2 销售货款的收回 3 销售费用的核算 4 营业税金的计算与缴纳 5 营业成本的确定与结转 营业收入按经营业务的主次不同分为 主营业务收入 其他业务收入 同样 在结转成本是也分为 主营业务成本和其他业务成本 一 销售业务核算的账户设置 企业为了核算销售业务 应设置 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 营业税金及附加 应收账款 应收票据 预付账款 等账户 一 销售业务核算的账户设置 一 主营业务收入 账户1 账户的用途是损益类账户 用来核算企业在销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 如金融企业的利息收入 租赁企业固定资产的租金收入等资产的使用费收入 等日常活动所产生收入的账户 一 销售业务核算的账户设置 2 账户的结构贷方 登记 1 销售商品 2 提供劳务 3 让渡资产使用权所实现的收入 借方 1 发生的销售退回 2 月末结转至 本年利润 账户 月末无余额 注 该账户应主营业务的种类设置明细账进行明细分类核算 一 销售业务核算的账户设置 二 其他业务收入 账户1 账户的用途是损益类账户 用来核算企业在其他业务所取得收入的账户 2 账户的结构贷方 1 销售材料 2 出租包装物 3 出租商品 固定资产等 借方 月末结转至 本年利润 账户 月末无余额 注 该账户应其他业务的种类设置明细账进行明细分类核算 一 销售业务核算的账户设置 三 主营业务成本 账户1 账户的用途是损益类账户 用来核算企业在销售商品 提供劳务 让渡资产使用权等日常活动所发生实际成本的账户 一 销售业务核算的账户设置 2 账户的结构借方 登记 1 销售商品 2 提供劳务 3 让渡资产使用权所发生的成本 借方 1 扣减销售退回的产品成本 2 月末结转至 本年利润 账户 月末无余额 注 该账户应主营业务的种类设置明细账进行明细分类核算 一 销售业务核算的账户设置 四 其他业务成本 账户1 账户的用途是损益类账户 用来核算企业在其他业务所发生的各项支出 包括成本 税收 费用等 的账户 2 账户的结构借方 其他业务所发生的各项支出 贷方 月末结转至 本年利润 账户 月末无余额 注 该账户应其他业务的种类设置明细账进行明细分类核算 一 销售业务核算的账户设置 五 销售费用 账户1 账户的用途是损益类账户 用来核算企业在销售商品过程中发生的各项费用 展览费和广告费 包装费 装卸费 运输费 保险费 商品维修费 预计产品质量保证损失费等 以及为销售本企业商品而专设的销售机构 含销售网点 售后服务网点等 的经营费用 职工薪酬 折旧费 业务费等 2 账户的结构借方 登记发生的各种销售费用 贷方 月末结转至 本年利润 账户 月末无余额 一 销售业务核算的账户设置 六 营业税金及附加 账户1 账户的用途是损益类账户 用来核算企业日常活动应负担的税金及附加 包括营业税 消费税 资源税 土地增值税 城市维护建设税和教育费附加等 2 账户的结构借方 企业应负担的税金及附加 贷方 1 税费返还 2 月末结转至 本年利润 账户 月末无余额 月末结转至 本年利润 账户 月末无余额 一 销售业务核算的账户设置 七 应收账款 账户1 账户的用途是资产类账户 用来核算企业因销售商品 提供劳务等 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 2 账户的结构借方 1 增加的应收货款 2 坏账损失的收回 3 垫付的包装 运杂费等 贷方 1 账款的收回 2 转为应收票据 3 核销坏账 月末余额再借方 表示应收未收的账款 一 销售业务核算的账户设置 八 预收账款 账户1 账户的用途是负债类账户 用来核算企业按照合同规定向购货单位预售款项的账户 2 账户的结构贷方 1 预售的款项 2 补付的款项 借方 发出商品实现的货款 2 退回多收的货款 期末余额一般在贷方 表示预收的款项 一 销售业务核算的账户设置 九 应收票据 账户 1 应收票据的分类是指企业持有的还没有到期 尚未兑现的票据 在我国 除商业汇票外 大部分票据都是即期票据 可以即刻存入银行收款成为货币资金 不需要作为应收票据核算 因此 这里的应收票据是指商业汇票 商业汇票按承兑人不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业汇票按是否计息 分为不带息商业汇票和带息商业汇票 一 销售业务核算的账户设置 2 账户的结构借应收票据贷 1 面值 1 收回 2 带息票据 2 贴现的应计利息 3 转让余额 尚未到期的票据和应计利息 二 主营业务收入的核算 商品销售的方式有 现销 赊销 预售 下面我们分别学习这几种业务核算 一 现销 例4 11 某企业销售商品一批 价款10000元 增值税税率17 销货款已存入银行 该批货物的成本为8000元 二 主营业务收入的核算 1 收到现销的商品销售款借 银行存款11700贷 主营业务收入10000应交税金 应交增值税 销项税额 17002 结转成本时借 主营业务成本8000贷 库存商品8000 二 主营业务收入的核算 二 赊销1 采用应收账款结算 例4 12 某企业销售商品一批 价款50000元 增值税税率17 代购货单位垫付运杂费1500元 已办妥银行收款手续 二 主营业务收入的核算 1 销售商品 货款尚未收回借 应收账款60000贷 主营业务收入50000应交税金 应交增值税 销项税额 8500银行存款1500 2 收到货款借 银行存款60000贷 应收账款60000 二 主营业务收入的核算 2 采用应收票据结算 不带息 例4 13 甲公司2009年9月1日销售商品一批给乙公司 商品已发出 款项金额为价款100 000元 增值税17 000元 收到乙公司交来的商业承兑汇票一张 期限6个月 二 主营业务收入的核算 1 销售商品 收到票据借 应收票据117 000贷 主营业务收入100 000应交税金 应交增值税 销项税额 17 000 2 票据到期 收回款项借 银行存款117 000贷 应收票据117 000 3 票据到期 款项未能收回借 应收帐款117 000贷 应收票据117 000 二 主营业务收入的核算 三 预售 例4 14 根据合同规定 2009年8月1日甲公司预收乙公司购货款10000元 10月20日 甲公司向乙公司发货8000元或10000元 分情况核算 1 收到预收账款 借 银行存款贷 预收账款 二 主营业务收入的核算 2 销售或提供劳务 借 预收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项 3 收到剩余价款或退回多余价款 借 银行存款贷 预收账款然后 核算销售费用 营业税金及附加 最后结转成本 三 其他业务收入的核算 一 出售材料 例4 15 华兴公司出售材料价款1000元 已存入银行 成本800元 1 出售时借 应收账款 银行存款等贷 其他业务收入2 结转成本借 其他业务成本贷 原材料 三 其他业务收入的核算 二 出租包装物 例4 16 华兴公司收到出租包装物的租金1500元 本期摊销成本600元 1 确认租金借 应收账款 银行存款等贷 其他业务收入2 摊销成本借 其他业务成本贷 周转材料 三 其他业务收入的核算 三 出租固定资产 经营租赁 无形资产 例4 17 华兴公司出租固定资产收到租金2000元 本期计提折旧1000元 1 确认租金借 借 应收账款 银行存款等贷 其他业务收入2 计提折旧 摊销费用借 其他业务成本贷 累计折旧 摊销 第六节期间费用的核算一 销售费用二 管理费用三 销售费用 一 销售费用 一 销售费用的内容销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用 展览费和广告费 包装费 装卸费 运输费 保险费 商品维修费 预计产品质量保证损失费等 以及为销售本企业商品而专设的销售机构 含销售网点 售后服务网点等 的经营费用 职工薪酬 折旧费 业务费等 一 销售费用 二 账户的结构借方 登记发生的各种销售费用 贷方 月末结转至 本年利润 账户 月末无余额 三 销售费用的核算1 确认费用借 销售费用贷 银行存款等2 月末结转借 本年利润贷 销售费用 二 管理费用 二 管理费用 一 账户的用途是费用类账户 也是期间账户 用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生和支付的各项费用 包括职工工资及福利费 办公费和差旅费 折旧费 修理费 工会经费 劳动保险费 聘请中介机构费 咨询费 诉讼费 业务招待费 房产税 研究与开发费等 二 管理费用 二 账户的结构该账户的借方登记企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生与支付的各项费用数额 贷方登记期末结转到 本年利润 账户的费用总额 该账户于期末结转后无余额 企业应按费用项目的名称设置明细账 进行明细分类核算 二 管理费用 借管理费用贷 1 发生的工资及福利费期末