第三章支付结算方式ppt课件.ppt

支付结算指单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移 一 支付结算的方式 1 按照是否使用票据作为结算工具 支付结算方式分为 票据结算方式和非票据结算方式 票据结算方式 是指通过 票据法 规定的支票 本票和汇票等工具来清结资金的结算方式 具体有 支票 银行本票 汇票 商业汇票 非票据结算方式 是指票据结算方式之外的结算方式 一般包括汇兑 委托收款 异地托收承付 信用卡 2 按照使用区域分类 支付结算方式分为 同城结算和异地结算两种1 同城结算 是指结算双方在同一票据交换区域内的转帐结算 本票只适用于同城结算方式2 异地结算 是指结算双方不在同一票据交换区域内的转帐结算汇兑和托收承付仅适用于异地结算3 既可用于同城结算 也可用于异地结算的结算方式支票 银行汇票 商业汇票和委托收款 为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系 保证支付结算业务的顺利进行 单位 个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 二 支付结算原则 1 恪守信用 履约付款应当按照约定的付款金额和付款日期进行支付 2 谁的钱进谁的账 由谁支配根据该原则 银行在办理结算时 必须按照存款人的委托 将款项支付给其指定的收款人 对存款人的资金 除国家法律另有规定外 必须由其自由支配 银行不代扣款项 3 银行不垫款银行在办理结算时 只负责办理结算当事人之间的款项划拨 不承担垫付任何款项的责任 划清银行资金与存款人资金的界限 保护银行资金的所有权和经营权的安全 并促使单位和个人直接对自己的债权债务负责 二 支付结算原则 银行的支付结算方式 由出票人签发的 委托办理支票存取业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 一 支票 一 支票 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 支票 1 支票一律记名 可以背书转让 2 支票提示付款期限自出票日起10天 但中国人民银行另有规定的除外 3 支票的金额 收款人名称 可以由支票人授权补记 未补记前不得背书转让和提示付款 4 签发支票应使用钢笔或碳素笔填写 中国人民银行另有规定的除外 5 签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款余额 禁止发行空头支票 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 支票 6 不得签发与其预留银行签章不符的支票 使用支付密码的 不得签发支付密码错误的支票 7 签发空头支票 签章与预留银行签章不符的支票 支付密码错误的支票 银行应予以退票 并按票面金额处以5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 8 存款人领购支票 必须填写 票据和结算凭证领用单 并签章 签章应与预留银行的签章相符 存款账户结清时 必须将全部剩余空白支票交回银行注销 图2 5支票结算的一般程序 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 一 支票结算业务 银行支票的填写 现金支票填写样本 第2章货币资金 第2节银行存款与支付结算 第2章货币资金 第2节银行存款与支付结算 二 银行的支付结算方式 一 支票 第2章货币资金 第2节银行存款与支付结算 二 银行的支付结算方式 一 支票 第2节银行存款与支付结算 二 银行的支付结算方式 一 支票 例1 2007年2月 某市公安局接到A公司报案 称A公司查账时发现 2006年7月付与B公司的一张30800元的转账支票 却被提走了830800元 接报后 公安机关分析B公司张某有重大作案嫌疑 经查 2006年7月 B公司张某为受害单位进行设备防腐处理 工程结束后收到转账支票一张 张某见支票上只有小写金额 遂将小写金额前加了个 8 自己再填上大写金额 从而顺利地将款项划到自己账下 要求分析B公司张某能够得逞的原因 解析 根据 支付结算办法 的规定 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码必须同时记载 且两者必须一致 本例中 B公司张某得逞的主要原因是A公司未严格按照关于填写票据和结算凭证的基本规定同时填写中文大写金额和阿拉伯数字小写金额 以及阿拉伯小写金额数字前面未填写人民币符号 从而给B公司张某的违法行为留下了可乘之机 因此 单位或个人必须按照 支付结算办法 的规定填写票据或结算凭证 例2 2007年6月13日 稻花村食品公司向本市某超市出售了一批食品 货款总额为7000元 稻花村食品公司财务人员李某接收该超市财务人员孙某签发的支票时 发现支票的出票日期为2007年6月15日 遂向孙某询问为什么签发日期不是2007年6月13日 孙某接过李某手中的支票 二话没说就在支票上将 伍 字划掉 改为了 叁 字 分析孙某的做法是否妥当 李某是否应当接受该修改后的支票 解析 按照规定 票据的出票金额 出票日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 因此本例中 孙某在支票上更改出票日期的做法是不对的 这样会导致支票无效 李某不应当接受该出票日期更改后的支票 例3 2007年12月9日 A公司 开户银行D 向B公司购买了一批原材料 货款为26000元 A公司采用支票付款 B公司向自己的开户银行C提交支票时 开户银行C的工作人员受理了该支票 并做了认真审查 发现支票上A公司的签章为 发票专用章 和A公司财务主管 张 的个人名章 遂建议B公司要求A公司重新签发支票 否则其向A公司开户银行D提示付款时 开户银行D将会拒绝付款 并作退票处理 分析开户银行C工作人员的做法是否正确 解析 开户银行C工作人员的做法正确 按照规定 单位在票据上的签章 应为该单位的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章 支票出票人为单位的 其单位盖章应为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或公章 本例中 出票人A公司所签发支票的单位盖章是该公司的 发票专用章 而不是该公司的 财务专用章 或者 公章 因此 该签章不具有票据法规定的效力 B公司应按照开户银行C的建议要求A公司重新签发支票 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 企业签发现金支票提取现金时 必须在支票联背面背书后才能向开户银行提取现金 根据支票存根联 借记 现金 账户 贷记 银行存款 账户 企业采购材料等签发转账支票时 根据支票存根联 借记 物资采购 等账户 贷记 银行存款 账户 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 四 支票 企业对外销售产品或提供劳务收到转账支票时 应填制 进账单 一式两联 并在支票背面背书人签章栏签章 将支票连同进账单一并送存银行 根据进账单回单及有关原始凭证 借记 银行存款 账户 贷记 主营业务收入 等账户 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 银行本票 银行本票是银行签发的 承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 银行本票作为流通和支付手段 具有信誉度高 支付能力强 并有代替现金使用功能的特点 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项 均可使用银行本票 银行本票可以用于转账 注明 现金 字样的银行本票可以用于支取现金 银行本票根据签发金额是否固定 可分为定额银行本票和不定额银行本票两种 定额银行本票面额为1000元 5000元 10000元和50000元 第2章货币资金 第2章货币资金 第2章货币资金 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 银行本票 1 银行本票一律记名 允许背书转让 2 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月 3 申请人办理银行本票 应向银行填写 银行本票申请书 填明收款人名称 申请人名称 支付金额 申请日期等事项并签章 申请人或收款人为单位的 银行不得为其签发现金银行本票 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 银行本票 4 持票人超过提示付款期限不获付款的 在票据权利时效期内向出票银行作出说明 并提供单位证明 可持银行本票向出票银行请求付款 5 申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时 应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明 6 银行本票丧失 失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明 向出票银行请求付款或退款 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 银行本票 付款人申请办理银行本票 应填写 银行本票申请书 并向银行交存款项 银行受理并收妥款项后 向付款人签发银行本票 付款人持银行本票向银行本票上填明的收款人办理结算 收款人对银行本票审核无误后 填制进账单与银行本票一起交开户银行 银行审查无误后办理转账 银行本票结算的一般程序如图2 4所示 图2 4银行本票结算的一般程序 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 银行本票 1 付款单位的账务处理 企业将款项交存银行 取得银行本票后 根据 银行本票申请书 单位留存联 编制如下会计分录 借 其他货币资金 银行本票存款贷 银行存款 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 三 银行本票 企业持银行本票与收款人结算后 根据发票 账单等原始凭证编制如下会计分录 借 物资采购应交税金 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 银行本票存款 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 三 银行本票 2 收款单位的账务处理 企业收到银行本票后 连同进账单一并交开户银行办理转账 根据进账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录 借 银行存款贷 主营业务收入应交税金 应交增值税 销项税额 学生练习 某企业发生下列银行本票业务 请做会计处理 1 企业申请办理银行本票 将银行存款80000元转为银行本票存款 2 收到收款单位发票等单据 采购材料付款79560元 材料价款68000元 增值税款11560元 材料已验收入库 3 收到银行通知 将多余款退回 如何处理本票的申请和结算 银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 三 银行汇票 第2章货币资金 银行汇票 1 适用范围广 银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式 这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位 个体经济户和个人 而且适用于未在银行开立帐户的个体经济户和个人 凡是各单位 个体经济户和个人需要在异地进行商品交易 劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算 都可以使用银行汇票 并且银行汇票既可以用于转帐结算 也可以支取现金 第2章货币资金 银行汇票 2 票随人走 钱货两清 实行银行汇票结算 购货单位交款 银行开票 票随人走 购货单位购货给票 销售单位验票发货 一手交票 一手交货 银行见票付款 这样可以减少结算环节 缩短结算资金在途时间 方便购销活动 第2章货币资金 银行汇票 3 信用度高 安全可靠 银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证 因而具有较高的信誉 银行保证支付 收款人持有票据 可以安全及时地到银行支取款项 而且 银行内部有一套严密的处理程序和防范措施 只要汇款人和银行认真按照汇票结算的规定办理 汇款就能保证安全 一旦汇票丢失 如果确属现金汇票 汇款人可以向银行办理挂失 填明收款单位和个人 银行可以协助防止款项被他人冒领 第2章货币资金 银行汇票 4 使用灵活 适应性强 实行银行汇票结算 持票人可以将汇票背书转让给销货单位 也可以通过银行办理分次支取或转让 另外还可以使用信汇 电汇或重新办理汇票转汇款项 因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资 第2章货币资金 银行汇票 结算准确 余款自动退回 一般来讲 购货单位很难准确确定具体购货金额 因而出现汇多用少的情况是不可避免的 在有些情况下 多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失 而使用银行汇票结算则不会出现这种情况 单位持银行汇票购货 凡在汇票的汇款金额之内的 可根据实际采购金额办理支付 多余款项将由银行自动退回 这样可以有效地防止交易尾欠的发生 银行汇票结算基本规定 1 银行汇票的签发和解付 银行汇票的签发和解付 只能由中国人民银行和商业银行参加 全国联行往来 的银行机构办理 跨系统银行签发的转帐银行汇票的解付 应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交同城的有关银行审核支付后抵用 省 自治区 直辖市内和跨省 市的经济区域内 按照有关规定办理 在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人需要使用银行汇票时 应将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理 2 银行汇票一律记名 所谓记名是指在汇票中指定某一特定人为收款人 其他任何人都无权领款 但如果指定收款人以背书方式将领款权转让给其指定的收款人 其指定的收款人有领款权 3 银行汇票的汇票金额起点为1000元 1000元以下款项银行不予办理银行汇票结算 4 银行汇票的付款期为1个月 这里所说的付款期 是指从签发之日起到办理兑付之日止的时期 这里所说的一个月 是指从签发日开始 不论月大月小 统一到下月对应日期止的一个月 比如签发日为3月5日 则付款期到4月5日止 如果到期日遇例假日可以顺延 逾期的汇票 兑付银行将不予办理 银行汇票 银行汇票 汇票可背书转让 以背书转让的汇票 背书应当连续 单位和个人各种款项的结算 均可使用银行汇票 银行汇票可以用于转账 填明 现金 字样的银行汇票也可以用于支取现金 申请人或者收款人为单位的 不得在 银行汇票申请书 上填明 现金 字样 汇款单位财务部门收到签发银行签发的 银行汇票联 和 解讫通知联 后根据银行盖章退回的 银行汇票委托书 第一联存根联编制银行存款付款凭证 出纳员在收到银行签发的银行汇票并将其交给请领人 应按规定登记 银行汇票登记簿 将银行汇票的有关内容 如签发日期 收款单位名称 开户银行 帐号 待票人部门 姓名 汇款用途等等一一进行登记 以备日后查对 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 一 银行汇票 1 付款单位的账务处理 收到银行汇票和解讫通知后 根据 银行汇票委托书 存根联 编制如下会计分录 借 其他货币资金 银行汇票存款贷 银行存款 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 银行汇票 办理结算时 假定为购买材料支付货款 且汇票款项有余额 应根据 银行汇票 第四联 多余款收账通知 和购货发票等原始凭证编如下会计分录 借 物资采购应交税金 应交增值税 进项税额 银行存款 多余金额 贷 其他货币资金 银行汇票存款 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 一 银行汇票 2 收款单位的账务处理 收款单位受理银行汇票后 应填制进账单连同银行汇票一起送存银行 根据进账单收账通知和有关原始凭证编制如下会计分录 借 银行存款贷 主营业务收入应交税金 应交增值税 销项税额 第2章货币资金 学生练习 某企业发生下列银行汇票业务 请做会计分录 1 企业申请办理银行汇票 将银行存款50000元转为银行汇票存款 2 收到收款单位发票等单据 采购材料付款46800元 材料价款40000元 增值税款6800元 材料已验收入库 3 收到多余款退回通知 将余款3200元入账 如何处理汇票的申请和结算 二 票据 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 商业汇票 商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 商业汇票根据承兑人的不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业汇票作为一种商业信用 具有信誉度高和结算灵活的特点 在银行开立存款账户的法人以及其他组织 相互之间具有真实的交易关系或债权债务关系 均可使用商业汇票 二 票据 财务会计 第二章 支付结算业务 二 商业汇票 1 付款人依照购销合同签发商业承兑汇票并 承兑 后 将商业承兑汇票交给收款人 2 收款人收到经承兑的商业汇票 审核无误后发运商品 3 汇票即将到期 收款人提前将汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续 二 票据 财务会计 第二章 支付结算业务 二 商业汇票 4 付款人在汇票到期日前 应将票款足额交存银行 以备到期支付 5 付款人开户银行收到收款人开户银行转来的有关凭证后 于汇票到期日 将票款从付款人账户内划转到收款人开户银行 并向付款人发出付款通知 汇票到期时 如果付款人的存款不足支付票款 其开户银行应填制付款人未付票款通知书 连同商业承兑汇票退给收款人或被背书人 由其自行处理 银行不负责付款 6 收款人开户银行收到票款后 将委托收款凭证收账通知联加盖 转讫 章交收款人 通知款已收妥 任务商业汇票结算业务 票据样式 图2 2商业承兑汇票一般程序 财务会计 第二章 第二节支付结算业务 商业汇票 银行承兑汇票 概念 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的 保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持 我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元 实务中遇到过票面金额为1亿元 银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费 不足10元的按10元计 承兑期限最长不超过6个月 承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的 按规定计收逾期罚息 银行承兑汇票的特点 1 无金额起点限制 单张最高1000W 2 银行是主债务人 3 出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人 4 只有根据购销合同进行合法的商品交易才能使用银行承兑汇票 其它方面的结算 如劳务报酬 债务清偿 资金借贷等不可采用此方式 5 付款期限最长达6个月 6 持票人在汇票到期日前可以持票到银行办理贴现 银行承兑汇票的特点 7 汇票有效期内可以转让 8 对于购货方而言 使用银行承兑汇票无须付现 即完成了货款的支付 等于从银行处获得了一笔成本较低的资金 这也就是银行承兑汇票的融资功能 对销货方而言 在银行承兑汇票到期前 也可通过向银行申请贴现的方式 获得资金 9 持票人可持未到期的银行承兑汇票通过背书转让给其他债权人 10 只用于单位与单位之间 只能转账 不能支取现金 11 同城 异地均可使用 银行汇票只能同城 1 银行承兑汇票票样第一联 银行承兑汇票的样式和记载事项 2 银行承兑汇票第二联 银行承兑汇票第二联背面 3 银行汇票第三联 银行承兑汇票绝对记载的事项 根据 票据法 和 支付结算办法 的规定 签发银行承兑汇票必须记载下列事项 1 表明 银行承兑汇票 的字样 2 无条件支付的委托 3 确定的金额 4 付款人名称 5 收款人名称 6 出票日期7 出票人签章 欠缺记载上述规定事项之一的 银行承兑汇票无效 出票金额 无条件支付的承诺 付款人名称 出票日期 表明 银行承兑汇票 的字样 收款人名称 出票人签章 银行承兑汇票的相关规则 1 每张银行承兑汇票金额不超过人民币1000万元整 2 付款期限根据贸易合同确定 最长不超过6个月 提示付款期限自汇票到期日起10日 3 出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行 承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款 若账户余额不足也应支付 4 承兑手续费按承兑金额的0 5 收取 每笔不足人民币10元的按10元收取 四 银行承兑汇票的当事人 一般来说 银行承兑汇票的当事人包括出票人 收款人 持票人 付款人 承兑人 如果银行承兑汇票经过背书转让 则当事人还应包括背书人和被背书人 1 出票人出票人是指签发银行承兑汇票的单位 2 收款人收款人是指收受银行承兑汇票款项的单位 3 付款人付款人是指向收款人支付银行承兑汇票款项的人 银行承兑汇票的付款人为承兑银行 二 票据 财务会计 第二章 支付结算业务 二 商业汇票 1 付款人持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑 2 银行审查同意后 由付款人与其开户银行签订承兑协议 并将银行承兑汇票交给承兑申请人转交收款人 3 收款人收到银行承兑汇票经审查无误后 按合同发运商品 4 承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存银行 以备支付 承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时 承兑银行凭票向收款人 被背书人或贴现银行无条件履行支付外 应根据承兑协议规定 对承兑申请人进行扣款处理 并对尚未扣回的承兑金额每天按5 10000计收罚金 二 票据 财务会计 第二章