“营改增”对企业会计核算的影响分析

营改增 对企业会计核算的影响分析 摘要 近年来 我国提出将营业税改征增值税 作 为税收改革来说是一项重大举措 企业需要依照现如今税 收所发生的改变对企业的会计工作进行相关的改善 从而 适应新的变化 强化对相关会计工作人员的税务培训工作 提高会计工作人员工作素养 文章针对税收改革的背景 对营业税改征增值税对于企业的会计核算所造成的影响进 行分析 并积极探索解决措施 关键词 营改增 企业会计核算 影响 一 营改增对企业会计核算的影响 一 营改增对企业成本核算方式的影响 在营改增之前 成本等于价税合计 需要将成本以及 购进商品的进项税额从总的价税当中扣除 在营改增之后 需要依照销售商品以及购进材料的增值税专用发票 进行 进项税额 销项税额的抵扣 1 机械费 本文这里所说的机械费用并不是常规理解中 的购买机械的花费 而是机械设备使用中的维护费和租赁 费 大多数的建筑企业在施工中使用的设备并不是自行购 买的 由于种种原因 很多机械设备都是 幕 械设备租赁公 司租赁来使用的 税改之后税率提高 相应的租赁费也随 之增加了不少 2 人工费 在工程总造价中必须要包含人工费用 目前 在人工费用的征收方面不同的国家不同区域的征收税务的 规定并不一样 有些地区是通过劳务公司把公司工程里的 部分工程承包出去 按照双方承诺的劳务分包合同规定收 取 3 的费用 这部分费用就是建筑业中的营业税 发票要 开具建筑业的 另外一种是直接提供劳务服务的形式 按 照合同中的规定需要交纳 5 的费用作物服务营业税 需要 开出的是服务业发票 二 营改增对企业收入核算的影响 营业税改革以后变为增值税 企业核算在新规定中 增值税为外税范畴工程造价在缴纳税费时不应该再含有增 值税费用 所以税改后的情况应为 不含税收入等于含税 收入的十一分之一 三 营改增对票务管理的影响 营业税改成增值税的政策实行以后 因为企业中使用 的增值税专用发票可以抵扣购买方的进项税额 所以相关 部门应当加强对专用发票的管理 避免违法行为的产生和 犯罪的发生 同样企业在使用专业发票时内部的管理也不 能松懈 要严格的进行审核 一定要保证发票使用的真实 性 以免给企业带来损失和不必要的风险 四 营改增对于现金流和利润核算的影响 新税改实施之前 企业的现金流量与利润变化是受收 入和成本及营业税的影响的 现金流量和企业的整体税二 者之间是反比的关系 在实际情况中 企业都是根据施工 的实际进度情况来交纳税款的 因此往往会出现应缴纳的 金额低于企业应当交纳的税额 如此能够有效的避免现金 流量对企业资产的冲击 保证企业的根本利益 五 营改增对企业纳税的影响 1 增值税税负 营改增颁布实施以后 由于纳税人的情 况各不相同 我国现阶段的纳税状况主要表现为一般纳税 人和小规模纳税人两种 这二者在缴纳个人所得税的比率 上相比较之下一般纳税人缴纳的税率比较低 这样对小规 模的纳税人来说就显得很不公平了 最终很容易使小规模 纳税人失去对会计核算和经营管理的积极性和责任心 2 流转税 营改增之前营业税金直接被计在损益类和附 加当中 企业在进行最后的会计核算时能够从收入当中直 接扣除营业税金 记账流程非常方便 但是税改增之后 营业税变为增值税税额被化为外税 大大缩小了企业利润 的扩大范畴 3 所得税 企业利润的变化直接受到影响的必然是个人 所得税 营改增以后企业所得税和企业利润二者之间呈现 出正比例关系 二 营业税改增值税的背景下企业会计核算的发展措 施 一 总体层面 1 加强涉税人员的培训 涉税人员的道德素养和职业素养相当重要 相关部门 需要不断的对其进行道德教育和职业素养培训 不断地加 强他们的责任心和风险意识 税改政策执行以来 涉税的 风险由单一的企业财务部门转变为财务部 营销部等多个 部门共同来承担 各部门间共担风险 也会相互制约不良 现象的产生 如此一来 企业的各部门间就需要相互团结 提高彼此部门间的协作精神 这样更加有利于对涉税人员 的培训和职业道德素养的提高 2 加强涉税工作的力度 目前我国划分的需要缴纳税收的种类较多 对于各类 的缴纳基础工作一定要引起足够的重视 认真的完成相关 工作 税收改革制度颁布实施之后 基本的涉税工作很大 程度上影响着企业的发展 设计税务征收的基本工作实施 的好坏程度决定着增值税额金额的大小 对企业得到法律 的保护和承担税务风险的大小也起着决定性的作用 因此 企业对财务部门的会计核算工作一定要做好管理 加强各 种增值发票的开取效益和保管的力度 落实好每个抵扣管 理的环节认证 二 具体层面 1 营业税改为增值税以后 扶持资金归为营业外 已经 被规定为可以不征税的收入 在缴纳的个人所得税中不包 含此项资金 但是对于企业办法的通过国家审核的项目非 专项财政性奖金则需要缴纳企业所得 因此财务的扶持资 金应当根据具体情况区别对待 根据实际情况来辨别是否 需要缴纳税额 2 设置营增改抵消的销项税专栏 便于会计进行核算 3 完善相关的措施 制度 营改增的实施对于企业的核 算意义重大 相关的政策法规和规范的税务制度促进了各 地区税务工作的顺利进行以及企业最政府工作的积极配合 三 结束语 企业对于营改增这一税务制度改革 一定要积极配合 按照相关的制度规定进行 依照本企业的实际现状以及未 来的发展情况建立健全相应的会计制度 强化税务管理相 关工