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财务基础知识讲解 一 宏观经济基础知识 二 上市公司财务管理要求 三 中交股份 局 公司财务指标考核要求 四 建造合同准则和财务报告 五 主要财务指标解释 六 经济活动分析内容解释 七 对经营人员的要求 一 宏观经济基础知识 1 宏观经济学的基本问题 经济增长 充分就业 稳定物价 国际收支 公平问题 资源问题 2 微观经济学的基本问题 生产什么 生产多少 怎样生产 何时生产 为谁生产 3 国民经济核算主要综合指标 国内生产总值 GDP 支出法 总消费 总投资 出口净额 生产法 增加值 总产出 中间投入 收入法 增加值 固定资产折旧与摊销 劳动者报酬 生产税净额 营业盈余 国民总收入 GNI 一 宏观经济基础知识 4 社会经济统计 物价指数与物价上涨幅度 定比 同比 环比 社会商品零售物价指数与消费价格指数 社会商品零售价格指数 是指反映一定时期内商品零售价格变动趋势和程度的相对数 工业品出厂价格指数 ppi 是衡量工业企业产品出厂价格变动趋势和变动程度的指数 是反映某一时期生产领域价格变动情况的重要经济指标 也是制定有关经济政策和国民经济核算的重要依据 居民消费价格指数 cpi 是根据与居民生活有关的产品及劳务价格统计出来的物价变动指标 通常作为观察通货膨胀水平的重要指标 2010年9月CPI同比增涨3 6 涨幅创23个月新高 2010年10月 中国消费者物价指数达到4 4 一 宏观经济基础知识 据新华社电中共中央政治局22日召开会议 讨论国务院拟提请第十一届全国人民代表大会第三次会议审议的 政府工作报告 稿 审议 国家中长期人才发展规划纲要 2010 2020年 中共中央总书记胡锦涛主持会议 会议指出 今年要继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策 保持政策的连续性和稳定性 根据新形势新情况不断提高政策的针对性和灵活性 把握好政策实施的力度 节奏 重点 处理好保持经济平稳较快发展 调整经济结构和管理好通胀预期的关系 既要保持足够的政策力度 巩固经济回升向好势头 又要加快经济结构调整 推动经济发展方式转变取得实质性进展 一 宏观经济基础知识 财政政策 通过 国家财政收支平衡表 看 经常性收支项目 建设性收支项目 收支平衡 财政赤字 财政支出 财政收入 货币政策工具 法定存款准备金率 现贷款 再贴现 利率 公开市场业务 道义劝告 信贷规模 利率 扩张性 紧缩 的财政政策 从支出和收入两个角度讲 有增加 减少 财政支出 减 增 税等手段 扩张性 紧缩 的货币政策 是扩大 减少 货币供应量 手段有降低 提高 利率 法定存款准备金率等政策工具 一 宏观经济基础知识 外汇汇率政策 通过 国际收支平衡表 看 经常项目 资本和金融项目 储备资产 在外汇汇率直接标价下 100单位的外币等于多少本币 外汇汇率对国际收支的影响 在国际收支的经常项目方面 汇率上升 该国货币对外贬值 出口产品价格下降 进口产品价格上升 在国际收支的资本与金融项目方面 汇率上升 该国货币对外贬值 引起外资流入增加 反之 引起外资流入减少 目前 美国压人民币升值 为什么 美元报价 人民币报价 汇率 如一只中国产的茶杯 价格4元 人民币汇率8 27 茶杯卖到美国 报价为4 8 27 0 5元美元 美国抱怨中国货太便宜 0 5美元的价格让美国人实在难以竞争 要让美国市场上的中国货从0 5涨价到0 7 0 8美元 美利坚强制人民币汇率升值 汇率升值至1 5 美元报价自动涨至4 5 0 8美元 就没什么竞争力了 美国人还有另一种阴谋 如果杯子卖到7元一只 则7 8 27 0 8美元 中国通胀 二 上市公司财务管理要求 1 资本市场 是为各种证券和期限在一年以上的债务提供交易的场所 细分为证券市场 基金市场和中长期信贷市场等 证券市场细分为股票市场和债券市场 根据市场功能分为一级市场和二级市场 2 公司权益性融资 在资本市场中 公司可以通过发行股票 可转换债券进行权益融资 其中 股票发行又可以分为首次公开发行 IPO 增发 配股等 首次公开发行 IPO 是指公司首次向社会公众发行股票筹集资金的一种股权融资方式 首次公开发行的股票随后在证券交易所上市流通 公司随之成为上市公司 二 上市公司财务管理要求 3 公司成为上市公司后 因为股票挂牌交易 履行信息披露义务 更易受到公众的关注 无形中提升了公司的知名度 4 财务报告的编制及其审计 根据相关规定 发行股票和在证券交易所上市的股份有限公司 必须编制财务报告 并且应符合财政部 中国证监会颁布的相关会计和披露准则 制度的规定 财务报告包括资产负债表 利润及利润分配表 现金流量表 根据 公司法 证券法 等相关法律 法规的规定 财务报告必须经注册会计师审计 并经注册会计师签名盖章 二 上市公司财务管理要求 5 盈利预测报告的编制及其审核 盈利预测是发行人对未来一定期间经营成果所做的预计和测算 规模增长 市盈率 每股收益 现金流量 由于盈利预测对于投资者了解公司未来期间的盈利情况非常重要 所以 公司一般都会在招股说明书中披露比较切合实际的盈利预测报告 公司的董事就对盈利预测的结果负责 盈利预测结果完不成的 按相关的规定处理 按照相关规定 如果公司披露盈利预测 则该盈利预测应经过注册会计师审核并出具审核报告 三 中交股份 局 公司财务指标考核要求 1 中交股份对下属子公司的年度业绩考核 基建板块 经营规模类指标 具体包括新签合同额 营业额两项指标 盈利能力类指标 具体包括利润总额 归属于母公司所有者的净利润 净资产收益率 毛利率 成本费用总额占主营业务收入比重 盈余现金保障倍数 经济增加值改善值 EVA 共七项指标 资产质量类指标 具体包括应收账款周转率 已完工未结算占成本比重两项指标 债务风险类指标为资产负债率 三 中交股份 局 公司财务指标考核要求 2 中交一公局对下属子公司的年度经营业绩考核 主要指标 营业额 利润总额 管理费 利润 分类指标 净资产收益率 总资产报酬率 资产负债率 毛利率 应收账款周转率 次 已完工未结算占成本比重 盈余现金保障倍数 向局资金集中比率 公司集中项目资金比率 EVA率 三 中交股份 局 公司财务指标考核要求 3 公司对项目经理部的经营业绩考核 基本指标 年度营业额 上缴综合费用 分类指标 已完工未结算占营业成本的比重 资金集中比率 应收帐款占营业收入的比重 资产总额占营业收入的比重 毛利率 资金预算准确率 四 建造合同准则和财务报告 1 建设合同准则 建造合同核算过程中的预计总收入和预计总成本在不同阶段的具体含义 不同阶段预计总收入名称预计总成本名称 项目开工初始预计总收入初始预计总成本 施工过程中 上期 当前预计总收入 上期 当前预计总成本 项目竣工最终预计总收入最终预计总成本 四 建造合同准则和财务报告 1 建设合同准则 预计总收入的确定及调整原则 初始预计总收入的确定 项目经营部门根据业主签订的合同中最初商定的合同总金额扣除暂定金和计日工等后的有效合同收入作为初始预计总收入 当合同索赔和奖励等增加合同收入时 项目经营部门应在取得业主的正式批复当季季末前15天调整合同预计总收入 当合同变更增加合同收入时 按照谨慎性原则和配比原则 项目经营部门在发生变更的当季季末前15天填报 变更工程预计收入和成本确认表 并按公式确认预计总收入 待取得业主正式批复后 应于当季按批复调整预计总收入 变更工程变更后预计收入 预计可正常纳入计量清单批复的变更工程预计收入 不能按期计量的变更工程预计成本 80 当合同变更减少了合同收入时 按照谨慎性原则 无需取得业主的批复 在当季季末前调减预计总收入 四 建造合同准则和财务报告 1 建设合同准则预计总成本的确定初始预计总成本的确定可采取两种方法 方法一 标后预算调整确认法以公司编制的标后预算成本为基数 按预计总成本的范围进行调整 扣除税金 暂定金 增加金融机构手续费等 调整为预计总成本 方法二 施工预算或工程量清单估计确认法根据施工组织设计按工程量及实地单价编制施工工程成本预算 计算预计总成本 四 建造合同准则和财务报告 1 建设合同准则 预计总成本的调整原则 当合同工程量及单价发生变化增加或减少了合同成本 则应对预计总成本进行调整 对变更工程的预计成本的确定 变更已实施且业主已批复变更单价及变更金额的 应分别计算预计收入及预计成本 变更已实施且业主未批复变更单价及变更金额的 应计算预计成本 并按预计成本的80 计算预计收入 变更未实施且业主未批复变更单价及变更金额的 不需考虑预计收入及预计成本 变更后预计总成本按如下公式计算变更工程变更后预计总成本 预计可正常纳入计量清单批复的变更工程预计成本 不能按期计量的变更工程预计成本 四 建造合同准则和财务报告 2 财务报告之三大财务主表 资产负债表 表示企业在一定日期的财务状况 即资产 负债和业主权益的状况 的主要会计报表 资产负债表利用会计平衡原则 即 资产 负债 股东权益 让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况 利润及利润分配表 是用以反映公司在一定期间利润实现 或发生亏损 的财务报表 它是一张动态报表 损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料 可用来分析利润增减变化的原因 公司的经营成本 作出投资价值评价等 现金流量表 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一 也叫账务状况变动表 所表达的是在一固定期间 通常是每月或每季 内 一家机构的现金 包含现金等价物 的增减变动情形 五 主要财务指标解释 营业额 按建造合同完工百分比法财务确认的当期营业收入 利润总额 按建造合同完工百分比法当期确认的利润总额 毛利率 主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入 已完工未结算占营业成本比重 当期已完工未结算支出余额 项目当期营业成本 100 蓝田股份的 存货 有什么问题 项目资金集中率 当期公司财务科日平均存款余额 当期项目货币资金日均余额 100 应收款项占累计营业收入比重 期末应收款项余额 累计营业收入 100 资产总额占当期营业收入比重 当期资产总额 当期营业收入 100 预算差异率 旬资金流出预算总额 旬资金流出执行总额 旬资金流出预算总额 六 经济活动分析内容解释 1 分析内容解释 按营业收入分析 按完成产值分析 实际完成的实物工作量与实际发生的成本 施工预算 标后预算 清单价 2 经营利润与财务利润有差异正常吗 正常 经营按完成单项工程核算利润 财务按完工百分比法核算利润 财务折现 不正常 预计总收入和预计总成本预计不正确 不及时进行分包结算 自耗 甲供 材料耗用后没有及时入材料成本 七 对经