贷款业务核算与管理ppt课件.ppt

第四章贷款业务核算与管理 主要内容 一 贷款的意义和种类 二 贷款业务核算的处理及利息计算 短期贷款 中长期贷款 抵质押贷款 票据贴现 三 贷款损失准备金的计算及计提核算 第一节贷款业务概述 贷款 金融企业对借款人提供的 按约定的利率和期限还本付息的货币资金 商业银行发放贷款的原则 安全性 流动性 盈利性 贷款分类图 担保贷款 贷款相关政策 不得向关系人发放信用贷款 向关系人发放的条件不得优于其他人 对同一借款人贷款余额 资本余额不得超过10 贷款分类 正常 次级 关注 可疑 损失 规模管理 商行贷款余额不得超过存款余额75 核算要求 本息分开核算 商业性 政策性贷款分开核算 自营 委托贷款分开核算 应计 非应计贷款分开核算 第二节贷款业务核算 一 贷款科目设置设置 贷款 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 逾期贷款 非应计贷款 应收利息 利息收入 等科目 二 信用贷款的处理 一 信用贷款的发放 借 信用 贷款 借款人贷款户贷 科目 借款人一般存款户 工商银行和平支行收到信贷部门转来的人民商厦借款凭证 审核后予以贷款 金额90000元 审查无误后予以转账 借 信用 贷款 人民商厦90000贷 吸收存款 活期存款 人民商厦90000 商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入 在会计期的期末确认当期的应收利息 在实际收到时冲减应收利息 期末 资产负债表日 结算利息时的会计分录为 借 应收利息 XX单位户贷 利息收入 实际收到已经确认的应收利息时 冲减已确认的应收利息 会计分录为 借 活期存款 XX单位户贷 应收利息 XX单位户 借款人还款时 会计分录为 借 科目 借款人一般存款账户贷 短期贷款 借款人贷款户 工商银行和平支行收到人民商厦提交的还款凭证一张 金额90486元 其中本金90000元 审查无误后予以转账 借 吸收存款 活期存款 人民商厦90486贷 短期 贷款 人民商厦90000利息收入486 20 年5月7日开户单位世纪联华商场 账号 2010004 向本行申请流动资金贷款200 000元 期限6个月 利率4 35 20 年11月7日归还 经审核同意 予以办理 1 发放贷款的核算借 短期贷款 世纪联华商场贷款户200 000贷 单位活期存款 世纪联华商场户200 0002 归还贷款的核算借 单位活期存款 世纪联华商场户205 220贷 短期贷款 世纪联华商场贷款户200 000利息收入 普通短期贷款利息收入户5 220 关于 一逾两呆 逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款 逾期 含展期后逾期 天以内的不良贷款 列为催收贷款 逾期超过 天的不良贷款 列为非应计贷款 贷款虽未逾期 或逾期未满规定年限 但有下列情况之一 应列入呆滞贷款 1 借款人被依法撤消 关闭 解散 并终止法人资格 2 借款人虽未依法终止法人资格 但生产经营活动已停止 借款人已名存实亡 3 借款人的经营活动虽未停止 但产品无市场 企业资不抵债 亏损严重并濒临倒闭 列入呆滞贷款后 经确认已无法收回的贷款 列入呆账贷款 贷款逾期的处理 1 贷款逾期是指借款人超过借款合同规定的期限未能偿还的贷款 信用贷款逾期主要通过 逾期贷款 科目进行核算 借 逾期贷款 借款人户 蓝字 贷 短期贷款 或中长期贷款 借款人户 红字 当借款人有款项时 应采取主动扣收贷款本息 借 科目 借款人一般存款户贷 逾期贷款 借款人 贷款户应收利息 借款人 贷款利息户利息收入 借款人 贷款逾期利息户 2 贷款本金或利息逾期 或本金和利息均逾期 且逾期超过90天没有收回的贷款称为非应计贷款 借 非应计贷款 单位逾期贷款户贷 短期贷款 单位贷款户 红字 3 呆滞贷款 应在贷款逾期满规定年限的次日 转入呆滞贷款科目 借 非应计贷款 单位呆滞贷款户贷 非应计贷款 单位逾期贷款户 红字 4 呆账贷款 应由信贷经营部门提出书面意见 信贷风险管理部门审核 并会同财会部门共同认定 报行长办公会或风险管理委员会集体审议决定后 由会计部门转入呆账贷款科目 借 非应计贷款 单位呆账贷款户借 非应计贷款 单位呆滞贷款户 红字 三 担保贷款的处理抵 质 押贷款是由借款人提出申请 并提供银行认可的抵 质 押品作为还款保证 经银行审批后逐笔发放的贷款 抵 质 押标的物的规定 抵押贷款的标的物为抵押人所拥有的无可争议的所有权和使用权 并且能够依法转让和流通 易于估价和出售的不动产 质押贷款的标的物为质押人所有的动产 包括无形资产 权利 抵 质 押贷款额度的确定抵 质 押贷款的额度一般维持在抵 质 押物作价金额50 70 1 贷款的发放 借 抵押贷款 金山工厂100000贷 吸收存款 活期存款 金山工厂100000 借 抵押贷款 借款人户贷 科目 借款人一般存款户收入 担保物 XX抵押品 XX单位户 例 工商银行宝山支行收到信贷部门转来金山工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关凭证 准予贷款金额100000元 期限一年 年利率为5 4 审查无误后予以转账 贷款抵押品保管证 2 抵押贷款收回 借 科目 借款人一般存款户贷 抵押贷款 借款人户利息收入 应收利息 抵押贷款利息付出 担保物 XX抵押品 XX单位户 例 工商银行宝山支行收到金山工厂的还款凭证一份及抵押贷款的有关凭证 金额100000元 转账支票一张 金额101350元 借 吸收存款 活期存款 金山工厂101350贷 抵押贷款 金山工厂100000利息收入 抵押贷款利息1350 本息收回后 注销表外科目 同时将抵押物及有关单据退回借款人 3 贷款到期不能收回的处理 处置方式 作价入账 借 XX资产贷 逾期贷款 XX单位户利息收入 或应收利息 变卖 借 有关科目 现金 贷 逾期贷款 XX单位户利息收入 或应收利息 如果人到期不能归还贷款 应转做逾期贷款处理 向借款人发送 处理抵押品通知单 逾期超过规定的期限银行有权处置抵押物 扣除保管费用后归还贷款本息 四 商业汇票贴现 商业汇票贴现是持票人以未到期的商业承兑汇票和银行承兑汇票 为提前取得票款 向银行贴付一定的利息所作的转让 一 票据贴现与贷款的区别 1 资金投放对象不同 2 体现信用关系不同 4 放款期限不同 3 计息时间不同 5 资金流动性不同 二 汇票贴现的处理 1 银行受理汇票贴现的处理 贴现利息 汇票金额 贴现天数 月贴现率 30贴现金额 汇票金额 1 贴现天数 月贴现率 30 汇票金额 贴现利息 借 贴现科目 汇票户贷 科目 持票人户贴现资产 贴现利息收入 表外登记 收 代保管有价值品 例 工商银行金工支行收到天山公司交来贴现凭证和商业承兑汇票到期一张 商业承兑汇票到期由在工商银行金山支行开户的太安公司签发并承兑 金额90000元 9月30日签发 2个月到期 当月贴现率为0 3 计算其贴现利息和实付贴现金额如下 贴现利息 90000 2 0 3 540 元 实付贴现金额 90000 540 89460 元 根据计算结果 作如下会计分录 借 票据贴现 商业承兑汇票90000贷 吸收存款 活期存款 天山公司89460利息收入 贴现收入540 例 4月5日市百货商场持面额为300000元的银行承兑汇票来行贴现 该汇票签发日为3月18日 到期日为9月11日 银行贴现率为月0 96 则该单位的贴现利息及实付金额为 该贴现的天数为4月5日至9月11日 共计159天 贴现利息 300000 159X0 96 30 15264 元 实付贴现金额 300000 15264 284736 元 会计分录为 借 票据贴现 银行承兑汇票300000贷 吸收存款 活期存款 百货商场284736利息收入 贴现利息收入15264 贴现贷款的逾期是指已经贴现的商业承兑汇票到期 承兑人账户资金不足支付退票后 贴现申请人账户也无款或无足款支付贴现票款时 按规定应将未收回的票款列为贴现申请人的逾期贷款 2 贴现贷款逾期的处理 会计分录为为 借 科目 贴现申请人一般账户逾期贷款 贴现申请人户贷 贴现 商业承兑汇票户 利息计算回顾 有定期结息和利随本清两种方法 定期结息是指银行在每月或每季度末月20日营业终了时 根据贷款科目余额计算累计贷款积数 贷款积数计算方法与存款积数计算方法相同 登记贷款计息科目积数表 按规定的利率计算利息 利随本清 又叫逐笔结息法 它是指银行应在借款单位还款时 按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数 计算贷款利息 第三节贷款利息计算 定期结息核算 定期结息的计息天数按日历天数 有一天算一天 全年按365天或366天计算 算头不算尾 即从贷出的那一天算起 至还款的那一天为止 在结息日计算时应包括结息日 其计算公式为 应收贷款利息 累计贷款计息积数 日利率利息计算出来后 编制 贷款利息凭证 办理转账 其会计分录如下 借 应收利息贷款利息收入贷 利息收入借 活期存款 存款户贷 应收利息贷款利息收入 贷款利息的计算与核算 短期贷款 按合同签定日相应档次法定贷款利率计息 合同期内遇利率调整不分段计息 按季结息的 每季度末月的20日为结息日 按月结息的 每月的20日为结息日 中长期贷款 利率实行一年一定 每满一年后再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率 按季结息 每季度末月二十日为结息日 1 对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按月计收复利 2 贷款逾期后改按罚息利率计收 例 某行于5月2日发放一笔短期贷款 金额为20万元 假定月利率为4 期限4个月 则按季结算利息为 6月20日银行按季结息时 该笔贷款应计利息为 200000元 50天 4 30 l333 33 元 6月21日至9月2日还款时 该笔贷款应计利息为 200000 73 4 30 1946 67 元 若6月20日银行未能收到l333 33元利息 则到期日还款时 该笔贷款应计利息为 l333 33 200000 l333 33 73 4 30 3292 97 元 利随本清 贷款到期 本息同时还清 利息 本金X日数X利率 资产负债表日 计算应收利息 到期收回时 一次性收回按实际期限计算的利息 办理转账的会计分录同定期结息一致 逐笔结息核算 逐笔结息计算时间 整年按360天计算 整月按30天计算 零头有一天算一天 采用 算头不算尾 方式 例 工商行某分理处与8月20日发给第二机械厂临时贷款一笔 金额16万元 期限三个月 利率为12 11月20日第二机械厂归还贷款 银行计算的应收利息为 应收利息 160 000 12 3 960 元 资产负债表日 借 应收利息 贷款利息收入960贷 利息收入960 银行收到利息和本金后 转账会计分录如下 借 单位活期存款 第二机械厂存款户960贷 应收利息 贷款利息收入960借 单位活期存款 第二机械厂存款户160 000贷 短期贷款 第二机械厂临时贷款户160 000 逾期贷款利息的计算 采用分段计算方法 从贷款发放之日起到贷款到期日为一段计息期 这段利息期既算头也算尾 按借款时所定利率计息 从贷款到期的次日开始 到收回贷款日为止 这段日期不算尾 但要按一定百分比加计利息 罚息 逾期贷款核算实例 例1 某化工厂4月4日申请短期贷款20万元 期限4个月 利随本清 8月4日贷款到期 该单位存款不足 只能归还12万元 其余转入逾期贷款户 8月28日归还全部本息 贷款利率6 逾期贷款利率按每日万分之三 4月4日 借 短期贷款XX化工厂贷款户200 000贷 活期存款XX化工厂存款户200 000 8月4日 应收利息 200 000 4 6 4 800 元 会计分录为 借 活期存款 XX化工厂存款户120 000贷 短期贷款 XX化工厂贷款户120 000借 应收利息4 800贷 利息收入4 800借 逾期贷款 XX化工厂逾期户80 000贷 短期贷款 XX化工厂贷款户80 000 8月28日 逾期利息 逾期金额 逾期天数 3 80000 23 3 552 元 转账的会计分录为 借 活期存款 XX化工厂存款户85 352贷 逾期贷款 XX化工厂逾期户80 000应收利息4 800逾期利息收入552 第四节贷款损失准备 提取范围 金融企业会计制度规定 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产 具体包括 贷款 含抵押 质押 保证等贷款 银行卡透支 贴现 银行承兑汇票垫款 信用证垫款 担保垫款 进出口押汇 拆出资金等 银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款不计提 贷款损失准备的计提及种类 一 计提范围 银行承担风险和损失的贷款 二 种类一般准备 按全部贷款余额计提 年末一般准备余额不低于年末贷款余额的1 专项准备 按贷款风险程度计提 正常类0 关注类2 次级类25 可疑类50 损失类100 特种准备 针对某一类特定风险计提准备金 特定 三 提取贷款损失准备借 资产减值损失 营业费用 其他营业支出 贷 贷款损失准备 一般准备金 专项准备金 核销贷款损失的核算 一 核销条件1 借款人和担保人依法宣告破产 不能清偿部分 2 借款人死亡 遗产未能还清部分 3 借款人遭受重大灾害或事故 未能获得保险赔偿或经保险赔偿后无力偿还部分 4 贷款人依法处理贷款抵押品所得款不足补偿部分 5 国务院批准核销的逾期贷款 二 会计处理借 贷款损失准备贷 非应计贷款 逾期贷款 呆账贷款 滞账贷款 单位 已冲销贷款损失以后又收回的核算 借 非应计贷款 逾期贷款等 单位贷 贷款损失准备借 单位活期存款 单位贷 非应计贷款 逾期贷款等 单位例 某商业银行第三季度末专项准备余额元 第四季度末 各项贷款余额合计为11500万元 其中按五级分类标准划分 正常类贷款9500万元 关注类贷款1600万元 次级类贷款250万元 可疑类贷款100万元 损失类贷款