出口退税练习题

1 某玩具出口厂是具有进出口经营权的生产企业 出口产品实行 免 抵 退 方法 记账本位币为人民币 对外币交易采用交易日即期汇率折算 销售和外 购货物的增值税税率为 17 退税率为 13 该厂 2008 年有关业务如下 一月份 一月份 1 报关离境出口玩具 FOB USD30 万元 汇率 7 3 2 内销玩具销售额 550 万元 3 外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款 600 万元 货物已验收入库 4 本厂福利部门领用玩具折合销售额 lO 万元 5 期初 应交税费 应交增值税 无待抵扣进项税金 要求 计算应纳或应退增值税 二月份 二月份 1 报关离境出口玩具 FOB USD20 万元 汇率 7 35 2 内销玩具销售额 500 万元 3 外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款 650 万元 货物已验收入库 4 本厂在建工程领用库存外购货物成本 20 万元 要求 计算应纳或应退增值税 三月份 三月份 1 报关离境出口玩具 FOB USD40 万元 汇率 7 40 2 内销玩具销售额 420 万元 3 外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款 480 万元 货物已验收入库 4 外购生产玩具用设备取得的增值税专用发票上的价款 25 万元 要求 计算应纳或应退增值税 四月份 四月份 1 报关离境出口玩具 FOB USD35 万元 汇率 7 35 2 内销玩具销售额 180 万元 3 外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款 850 万元 货物已验收入库 4 库存外购货物遭受水灾报损成本 50 万元 求 计算应纳或应退增值税 2 解 一月份 550 10 17 600 17 30 7 30 17 13 95 20 102 8 76 1 96 万元 本月应纳的增值税为 1 96 万元 所以不再退税 解 二月份 500 17 650 17 20 7 35 17 13 20 17 85 110 5 5 88 3 40 16 22 万元 所以 本月份可予办理出口退税 16 22 万元 现假设二月份进项税额转结下期继续抵扣 解 三月份 420 17 480 17 40 7 40 17 13 16 22 71 40 81 60 11 84 16 22 14 58 所以 本月份可以办理出口退税 又因为 40 7 40 13 38 48 14 58 万元 所以 本月份准予退税 14 58 万元 解 四月份 180 17 850 17 35 7 35 17 13 50 17 30 60 144 50 10 29 8 50 95 11 万元 所以 本月份可以办理出口退税 又因为 35 7 35 13 33 44 95 11 万元 所以 本月份准予退还增值税 33 44 万元 未退还增值税 61 67 万元 结转下 期继续抵扣 3 一月份会计分录 借 应交税费 应交增值税 19 600 贷 银行存款 19 600 二月份会计分录 由于本例假设二月份虽可办理出口退税 16 22 万元 但假设转结下期继续 抵扣 故暂不作会计分录 三月份会计分录 借 其他应收款 145 8