会计基本课程3ppt课件.ppt

第三章会计循环 本章教学体系 学习目标教学内容详解教学重点及难点总结案例讨论与作业巩固知识拓展及建议 2 3 4 5 1 学习目标 理解 掌握 1 会计循环的基本程序2 结账和对账3 基本财务报表 1 会计凭证的种类 填制与审核2 各种会计账簿的登记方法与错账更正方法 教学内容详解 第一节会计循环概述第二节经济业务与会计凭证第三节会计账簿的登记第四节对账与结账第五节编制会计报表 第一节会计循环概述 一 会计循环的概念所谓会计循环 其实质就是将企业发生的经济业务转换为会计信息的过程 具体地说 会计循环是根据企业发生的经济业务 通过一定的会计程序和方法 以财务报表的形式表现出来的过程 这些会计程序和方法包括填制和审核凭证 登记账簿 对账簿记录进行对账和结账 编制财务报表等一系列的步骤和方法 会计报表 第一节会计循环概述 二 会计循环的基本程序 第二节经济业务与会计凭证 一 会计凭证 一 会计凭证的概念和种类1 概念 会计凭证简称凭证 是记录经济业务 明确经济责任 作为记账依据的书面证明 2 种类 原始凭证和记账凭证 原始凭证 记账凭证 经济业务 账簿 第二节经济业务与会计凭证 二 原始凭证1 原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的 载明业务内容和完成情况的原始证据 会计核算的原始资料和主要依据 第二节经济业务与会计凭证 2 原始凭证的种类 原始凭证 按取得来源 按填制次数 一次凭证 累计凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 三 记账凭证1 记账凭证的概念和构成要素 1 概念 会计人员根据审核无误的原始凭证 按照经济业务的内容加以归类 用来确定会计分录的记账凭 它是登记账簿的直接依据 第二节经济业务与会计凭证 第二节经济业务与会计凭证 2 记账凭证的种类 记帐凭证 收款凭证 收款业务 付款凭证 付款业务 转帐凭证 转账业务 通用记账凭证 专用记账凭证 第二节经济业务与会计凭证 1 收款凭证 根据有关现金 银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制 2 付款凭证 根据有关现金 银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制 3 转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制 第二节经济业务与会计凭证 填写借方科目 填写收款日期 按收款业务编号 经济业务简要说明 贷方科目 业务金额 原始凭证数量 已过帐标记 有关人员签字盖章 第二节经济业务与会计凭证 填写贷方科目 填写付款日期 按付款业务编号 经济业务简要说明 借方科目 业务金额 原始凭证数量 已过帐标记 有关人员签字盖章 第二节经济业务与会计凭证 填写付款日期 按转账业务编号 经济业务简要说明 借方 贷方科目 业务金额 原始凭证数量 已过帐标记 有关人员签字盖章 第二节经济业务与会计凭证 特别提醒 对于现金和银行存款之间的存取 相互划转 业务 为避免重复记账 应统一按减少方填制付款凭证 均付款在先 而不填制收款凭证 会计凭证 原始凭证 记帐凭证 按取得来源 按填制次数 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 一次凭证 累计凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 总结 第二节经济业务与会计凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 第三节会计账簿的登记 一 会计账簿的概念及作用1 概念 会计账簿是由具有专门格式的账页组成 以会计凭证为依据 用以全面 连续 系统的记录各种经济业务的簿籍 2 基本内容 封面 保护账页扉页 填写 账簿使用登记表 或 账户目录 等内容账页 记录具体经济业务内容 第三节会计账簿的登记 二 会计账簿的种类 一 按用途不同 第三节会计账簿的登记 1 日记账簿 第三节会计账簿的登记 2 分类账簿 根据总分类科目设置 用以记录全部经济业务总括资料 根据明细科目设置 用以记录记录某一类经济业务情况 第三节会计账簿的登记 二 按外表形式不同 三 分类账的设置与登记 一 总分类账的格式与登记1 格式 借 贷 余三栏式2 登记方法 逐笔登记和汇总登记 二 明细分类账的格式与登记1 格式 三栏式 数量金额式 多栏式2 登记方法 逐笔登记 第三节会计账簿的登记 第三节会计账簿的登记 一 总分类账的格式与登记 登记记账凭证日期 登记记账凭证凭证种类和编号 简要说明经济业务内容 计算填制 根据记账凭证所列金额方向 根据余额性质填列 第三节会计账簿的登记 三栏式明细账 只提供价值指标 登记记账凭证日期 登记记账凭证凭证种类和编号 简要说明经济业务内容 计算填制 根据记账凭证所列金额方向 根据余额性质填列 第三节会计账簿的登记 数量金额式明细账 提供价值 实物指标 登记记账凭证日期 登记记账凭证凭证种类和编号 简要说明经济业务内容 计算填制 根据领用数量填列 计算填列 根据材料成本计算结果填列 根据验收数量填列 可采用先进先出法 加权平均法等方法计算填列 第三节会计账簿的登记 多栏式明细分类账 日期 凭证 摘要填列方法同前 有关费用发生时 均在借方设置的相应栏次中登记 第三节会计账簿的登记 四 日记账的登记方法 一 现金日记账的格式与登记1 出纳员依据现金收 付款凭证 以及反映把现金存入银行的银行付款凭证 逐日逐笔记录库存现金收入 支出 结余情况 2 其格式有三栏式 多栏式 二 银行存款日记账的格式与登记格式 收 付 余三栏式 第三节会计账簿的登记 现金日记账 填写收 付款凭证日期 填列分录中对应科目 收 付款凭证种类和编号 简要说明经济业务内容 根据收 付款凭证所列金额填列 每日业务终了计算填列 第三节会计账簿的登记 银行存款日记账 日期 凭证和摘要登记方法和现金日记账相同 登记结算凭证种类和号码 根据收 付款凭证所列金额填列 每日业务终了计算填列 第四节对账与结账 一 对账 一 概念对账是指在经济业务登记入账后 定期对账簿记录进行核对 以保证账簿信息的真实正确 对账 账证核对 账账核对 账实核对 第四节对账与结账 三 更正错账的方法 1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 2 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账以及更正记账凭证上金额写多而引发的错账 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 第四节对账与结账 二 结账结账是指在把一定时期发生的经济业务全部登记入账的基础上 结算出本期发生额合计和期末余额 并将余额结转至下期的过程 一 结账的基本内容和步骤 二 结账的方法 第五节编制财务报表 一 财务报表的概念财务报表是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的书面文件 财务报表包括以下组成部分 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表和附注 第五节编制财务报表 二 基本财务报表 一 资产负债表 表格见教材P52 二 利润表 表格见教材P53 三 现金流量表 表格见教材P53 教学重点及难点总结 重点 难点 1 会计循环的基本程序2 结账和对账3 基本财务报表 1 会计凭证的种类 填制与审核2 各种会计账簿的登记方法与错账更正方法 案例讨论与作业巩固 1 试述会计循环及其基本程序 2 什么是原始凭证 填制原始凭证应遵循哪些要求 3 什么是记账凭证 记账凭证按用途分哪几种 4 明细分类账的格式有哪些 分别适用于哪种明细分类账簿 5 如何进行对账和结账 试说明对账和结账的作用 6 财务报表包括哪些基本内容 案例讨论与作业巩固 本章作业 会计学习题集 P5