新企业所得税解读--2011年继续教育

新企业所得税解读1 新企业所得税解读 1 按照新企业所得税法的规定 下列企业不缴纳企业所得税的是 合伙企业 2 按照企业所得税法和实施条例规定 下列有关企业所得税税率说法不正确的是 非居民企业取得来源于中国境内的所 得适用税率均为 10 3 按照企业所得税法和实施条例规定 下列关于收入确认时点正确的是 利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的 日期确认收入的实现 4 居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的 应当 汇总 计算并缴纳企业所得税 5 中华人民共和国企业所得税法 规定的企业所得税的税率为 25 6 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按 15 的税率征收企业所得税 7 根据企业所得税法规定 依法在中国境内成立 或者依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 是 居民企业 8 按照企业所得税法和实施条例规定 飞机 火车 轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是 4 9 按照企业所得税法和实施条例规定 下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是 花卉 茶以及其他饮料 作物和香料作物的种植 10 按照企业所得税法和实施条例规定 固定资产的大修理支出 是指同时符合下列 修理支出达到取得固定资产时的计 税基础 50 以上 条件的支出 11 按照企业所得税法和实施条例规定 下列各项中哪个属于非居民企业的有 在美国注册的企业设在大连的办事处 12 按照新企业所得税法的规定 扣缴义务人每次代扣的税款 自代扣之日起缴入国库的期限是 7 天 13 按照企业所得税法和实施条例规定 下列表叙中不正确的是 发生的与生产经营活动有关的业务招待费 不超过销售 营业 收入 5 的部分准予扣除 14 按照企业所得税法和实施条例规定 下列有关企业所得税税率说法不正确的是 非居民企业取得来源于中国境内的所 得适用税率均为 10 15 在计算应纳税所得额时 下列支出哪项不得扣除 企业所得税税款 16 在计算应纳税所得额时 企业财务 会计处理办法与税收法律 行政法规的规定不一致时 应当依照 按税收法律 法 规 的规定计算 17 符合条件的技术转让所得免征 减征企业所得税 是指一个纳税年度内 居民企业技术转让所得不超过 500 万元 的部分 免征企业所得税 超过的部分 减半征收企业所得税 18 企业开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 可以在计算应纳税所得额时 加计 扣除 19 企业综合利用资源 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时 减计 收入 20 企业所得税法公布前批准设立的企业 依照当时的税收法律 行政法规规定 享受低税率优惠的 按照国务院规定 可 以在本法施行后 5 年内 逐步过渡到规定的税率 21 企业与其关联方之间的业务往来 不符合独立交易原则 或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的 税务机关有权 在该业务发生的纳税年度起 10 年内 进行纳税调整 22 企业应当自年度终了之日起 5 个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退 税款 23 企业纳税年度发生亏损 准予向以后年度结转 用以后年度的所得弥补 但结转年限最长不得超过 五年 年 24 企业发生的职工教育经费 不超过工资薪金总额 2 5 的部分 可以扣除 25 企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额 下面说法符合规定的是 抵免限额为该项所得依照税 法规定计算的应纳税额 26 企业在年度中间终止经营活动的 应当自实际经营终止之日起 60 日内 向税务机关办理当期企业所得税汇算清 缴 27 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售收入 15 的部分 准予扣除 28 企业所得税法公布前批准设立的企业 依照当时的税收法律 行政法规规定 享受低税率优惠的 按照国务院规定 可 以在本法施行后 5 年内 逐步过渡到规定的税率 29 企业与其关联方之间的业务往来 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的 税务机关有 新企业所得税解读2 权按照合理方法调整 其合理方法不符的是 可比受控价格法 应该为可比非受控价格法 30 企业应当自月份或季度终了之日起 15 日内 向税务机关报送预缴企业所得税申报表 预缴税款 31 企业与其关联方共同开发 受让无形资产 或者共同提供 接受劳务发生的成本 在计算应纳税所得额时应当按照 独 立交易原则 进行分摊 32 抵扣应纳税所得额 是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 年以上的 可以按照 其投资额的 在股权持有满 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可以在以后纳 税年度结转抵扣 2 年 70 2 年 33 实施条例 中规定对企业作出特别纳税调整的 应当对补征的税款 自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日 起至补 缴税款之日止的期间 按日加收利息 34 居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的 应当 汇总 计算并缴纳企业所得税 35 居民企业取得下列各项收入中 按照企业所得税法和条例规定应并入应纳税所得额征收所得税的是 居民企业持有其 他居民企业公开发行并上市流通的股票 10 个月取得的投资收益 36 根据企业所得税法规定 依法在中国境内成立 或者依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 是 居民企业 37 某公司外购一专利权 使用期限为 6 年 该公司为此支付价款和税费 600 万元 同时 该公司自行开发一商标权 开发 费用为 500 万元 则专利权和商标权所支付的费用 该公司应当每年摊销费用合计为 150 万元 38 甲公司 2008 年度通过某乡政府 向该乡的一所小学捐赠 50 万元 通过某县民政局向当地贫困人口捐赠 100 万元 请问 2008 年度允许扣除的捐赠为 100 万元 当年会计利润为 1000 万元 不含公益性捐赠 39 甲企业 2008 年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为 100 万元 该公司按照 20 万元予以税前扣除 该公 司 2008 年度的销售收入为 4000 万元 40 甲公司 2008 年度的销售收入为 1000 万元 实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为 200 万元 该公司应按 照 150 万元予以税前扣除 41 下面哪项支出在计算应纳税所得额时 可以在税前扣除 按规定计算的无形资产摊销 42 以分期收款方式销售货物的 按照 合同约定收款 日期确认收入的实现 43 畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限 3 44 某企业于 2008 年 5 月 5 日开业 该企业的纳税年度时间为 2008 年 5 月 5 日至 2008 年 12 月 31 日 45 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的 支出 不得在计算 应纳税所得额时扣除 利息 46 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入 应当按照 确定收入额 公允价值 1 居民企业承担无限纳税义务 非居民企业承担有限纳税义务 正确 2 非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的 则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构 场所 正确 3 由于个人独资企业不适用企业所得税法 所以一人有限公司也不适用企业所得税法 错误 4 居民企业承担无限纳税义务 非居民企业承担有限纳税义务 正确 5 居民企业来源于中国境外的应税所得 可以从其当期应纳税额中抵免 抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算 的应纳税额 超过抵免限额的部分 不得抵补 错误 6 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的 应当就地缴纳企业所得税 错误 7 非居民企业在中国境内设立机构 场所的 应当就其来源于中国境内的所得按 25 的税率缴纳企业所得税 错误 8 非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的 则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构 场所 正确 9 国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受 15 优惠税率的规定 错误 10 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入 应当按照公允价值确定收入额 正确 11 企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的 按照企业分得产品的日期确认收入的实现 其收入额按照市场价格确 定 正确 新企业所得税解读3 12 企业与其关联方共同开发 受让无形资产发生的成本 在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊 正确 13 企业在汇总计算缴纳企业所得税时 其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 错误 14 企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除 错误 15 企业所得税法规定企业盘盈的固定资产 以同类固定资产的市场价格为计税基础 错误 16 企业已经作为损失处理的资产 在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时 应当计入损失发生年度的收入 错误 17 企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的 按照企业分得产品的日期确认收入的实现 其收入额按照市场价格确 定 正确 18 企业销售货物涉及现金折扣的 应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额 错误 19 企业发生的公益救济性捐赠 在应纳税所得额 12 以内的部分 准予在计算应纳税所得额时扣除 错误 20 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出 收益性支出在发生当期直接扣除 资本性支出则不得扣除 错误 21 企业发生的合理的劳动保护支出 准予扣除 正确 22 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的 其优惠项目应当单独计算所得 并合理分摊企业的期间费用 没有单 独计算的 不得享受企业所得税优惠 正确 23 某工业企业 年度应纳税所得额 20 万元 从业人数 50 人 资产总额 1000 万元 它属于小型微利企业 正确 24 企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的 该专用设备的投资额的 10 可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的 可以在以后年度结转抵免 错误 25 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的 其优惠项目应当单独计算所得 并合理分摊企业的期间费用 没有单 独计算的 不得享受企业所得税优惠 正确 26 企业已经作为损失处理的资产 在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时 应当计入损失发生年度的收入 错误 27 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损 都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 年度企业所得税纳税申报表 财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料 正确 28 企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出 按照固定资产使用年限均匀扣除 错误 29 企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产的 计入当期损益据实扣除 错误 30 企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除 错误 31 企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的 企业所得税法所称亏损 是指企业将每一纳税年度的收入总 额减除不征税收入 免税收入和各项扣除以后小于零的数额 正确 32 企业所得税法所称接受捐赠收入 是指企业接受的来自其他企业 组织或者个人无偿给予的货币性资产 非货币性资产 正确 33 企业取得的所得税返还 退税 和出口退税的增值税进项属于不征税收入项目 正确 34 企业所得税法规定对民族自治地方内的企业 可以减征或者免征企业所得税 错误 35 企业与其关联方共同开发 受让无形资产发生的成本 在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊 正确 36 由于个人独资企业不适用企业所得税法 所以一人有限公司也不适用企业所得税法 错误 37 由于技术进步 产品更新换代较快的固定资产 企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧 正确 38 税务机关按法作出纳税调整 需要补征税款的 应当补征税款 并按照国务院规定加收利息 正确 39 除税收法律 行政法规另有规定外 居民企业以企业登记注册地为纳税地点 但登记注册地在境外的 以实际管理机构 所在地为纳税地点 正确 40 我国企业所得税法对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则 依照这一标准 在境外登记注册的企业属于非居民企业 错误 41 国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受 15 优惠税率的规定 错误 42 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出 准予扣除 正确 43 按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中的成本 正确 44 依照企业所得税法加收的利息 应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率 新企业所得税解读4 计算 错误 45 由于技术进步 产品更新换代较快的固定资产 企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧 正确 46 新企业所得税法公布前已经批准设立的企业 依照当时的税收法律 行政法规规定 享受低税率优惠的 按照国务院规 定 可