2011年继续教育考试题

第 13 号 业务外包 单项选择题单项选择题 1 企业对所有重要承包方的履约能力进行评估 该频率是 定期 2 企业重大或核心业务外包应提交某部门审议通过后方可实施 该部门是 董事会及其审计委员会 3 选择单一的外包方 其优点是 便于管理 4 企业可以外包的业务是 非核心业务 5 业务外包监控不严 服务质量低劣 可能导致的风险有 企业难以发挥业务外包的优势 6 企业对所有重要承包方的履约能力进行评估 该频率是 定期 7 发包方销售给承包方的存货 承包方的处理方式是 不得另作他用 8 在其他条件相同的基础上 影响发包商选择承包商的最主要因素是 价格 9 终止对承包方的索赔 应采取的措施有 由总经理审批后执行并备案 10 在其他条件相同的基础上 影响发包商选择承包商的最主要因素是 价格 判断题判断题 1 企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度 拟定业务外包实施方案 正确 2 重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批 正确 3 承包方可以将发包方的固定资产用作其他用途 错误 4 企业及相关人员在选择承包方的过程中 不得收受贿赂 回扣或者索取其他好处 正确 5 企业应当引入竞争机制 择优选择外包业务的承包方 正确 6 总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策 正确 7 企业应当强化业务外包全过程的监控 防范外包风险 充分发挥业务外包的优势 正确 8 企业应当对外包业务实施分类管理 通常划分为重大外包业务和一般外包业务 正确 9 企业应当权衡利弊 避免核心业务外包 正确 10 企业应当严格控制业务外包成本 切实做到符合成本效益原则 正确 第第 14 号号 财务报告财务报告 单项选择题单项选择题 1 对财务报告中需要说明的事项作出真实 完整 清晰说明 属于财务报告重要组成部分的是 附注 2 企业定期的财务分析应当形成分析报告 用来组成企业的 内部报告 3 企业应当分析经营活动 投资活动 筹资活动现金流量的运转情况 重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行 防 止 现金短缺或闲置 4 所有者权益反映的是企业资产扣除负债后由所有者享有的 剩余权益 5 企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定对外提供 财务报告 6 企业应当分析企业的资产分布 负债水平和 所有者权益结构 7 企业编制附注的依据是 国家统一的会计准则 8 企业应重视什么的分析工作 定期召开财务分析会议 财务报告 9 应当编制合并财务报表的是 企业集团 10 对财务报告真实性 完整性负责的是 企业负责人 判断题判断题 1 企业资产如有减值应合理计提减值准备 严禁虚增或虚减资产 正确 2 财务分析报告结果应当及时传递给企业内部的有关基层人员 充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用 错误 3 企业编制财务报告应当充分利用信息技术 正确 4 企业应当做好所有者权益保值增值工作 但可适当抽逃出资 错误 5 企业各项资产的计价方法可随市价变动进行调整 错误 6 企业定期的财务分析应当形成分析报告 构成内部报告的组成部分 正确 7 收入减去费用后的净额就是企业的利润 错误 8 各项负债应当反映企业的实际义务 不得提前 推迟或不确认负债 错误 9 有关部门的负责人应参加企业的财务分析会议 正确 10 财务报告是指反映企业某一会计期间财务状况和某一特定日期经营成果 现金流量的文件 错误 第第 17 号号 内部信息传递内部信息传递 单项选择题单项选择题 1 企业为拓宽内部报告渠道 广泛收集合理化建议 可采取的措施有 奖励措施 2 为防止泄露商业秘密 企业应当制定严格的内部报告 保密制度 3 为准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险 确定风险应对策略 企业应当有效利用内部报告进行 风险评估 4 企业的各级管理人员应当充分利用内部报告 管理和指导企业的生产经营活动 严格绩效考核和责任追究 确保企业实现 发 展目标 5 企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作 重要信息应及时上报 并可以直接报告 高级管理人员 6 企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程是 内部信息传递 7 企业应当制定严密的内部报告流程 充分利用信息技术 强化内部报告信息集成和共享 构建科学的 内部报告网络体系 8 企业在设计内部报告指标体系时 应当关注企业的 成本费用预算的执行情况 9 为定期对内部报告的形成和使用进行全面评估 企业应当建立内部报告的 评估制度 10 为确保内部报告信息质量 企业应当建立内部报告 审核制度 判断题判断题 1 企业应当重视和加强反舞弊机制建设 鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规 舞弊和其他有损企业形象 的行为 正确 2 企业对于内部报告反映出的问题应当及时解决 涉及突出问题和重大风险的应启动应急预案 正确 3 企业高级管理人员应当充分利用内部报告 管理和指导企业的生产经营活动 错误 4 内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合 并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善 正确 5 内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程 正确 6 为了促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用 根据 企业内部控制基本规范 制定指引 内 部信息传递 正确 7 企业应当拓宽内部报告渠道 通过落实奖励措施等多种有效方式 广泛收集合理化建议 正确 8 企业应当建立内部报告的评估制度 不定期对内部报告的形成和使用进行全面评估 错误 9 内部信息传递中泄露商业秘密 可能削弱企业核心竞争力 这不属于企业内部信息传递中一定要关注的风险 错误 第第 18 号号 信息系统信息系统 单项选择题单项选择题 1 企业利用计算机和通信技术 对内部控制进行集成 转化和提升所形成的信息化管理平台称为 信息系统 2 企业应当根据业务性质 重要性程度 涉密情况等确定信息系统的安全等级 建立不同等级信息的 授权使用制度 3 企业应指定专门机构对信息系统建设实施归口管理 对信息系统建设工作负责的是 企业负责人 4 企业提出项目建设方案的依据是信息系统建设的 整体规划 5 企业在系统开发过程中 控制用户的操作权限的功能是信息系统中的 权限管理 6 企业选定外购或业务外包方式开发信息系统 择优确定供应商或开发单位的形式是 公开招标 7 企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作 确保新旧系统顺利切换和平稳衔接 系统上线涉及数据迁移的 应 制定详 细的数据迁移计划 8 对开发单位完成的信息系统进行验收测试 确保其在功能 性能 控制要求和安全性方面符合开发需求的是 专业机构 9 企业应当在信息系统中设置操作日志功能 以确保操作的 可审计性 10 企业中对信息系统建设实施归口管理的是企业的 专门机构 判断题判断题 1 信息系统操作人员可以进行系统软件的删除 修改等操作 不得擅自升级 改变系统软件版本 错误 2 企业应当采取安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏 正确 3 对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据 应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制 正确 4 企业采取外购调试或业务外包方式开发信息系统的 可自行选择供应商或开发单位 错误 5 企业根据信息系统建设整体规划提出的项目建设方案不需要进行审批即可实施 错误 6 企业可委托专业机构从事信息系统的开发 运行和维护工作 正确 7 信息系统是指企业利用计算机技术对内部控制进行集成 转化和提升所形成的信息化管理平台 错误 8 若系统运行维护和安全措施不到位 将可能导致信息泄漏或毁损 系统无法正常运行 正确 9 企业在系统发展过程中 应当将不相容职责的处理权限授予不同用户 正确 10 企业信息系统归口管理部门应当严格按照建设方案 开发流程和相关要求组织信息系统的开发工作 正确 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引 1 建立健全和有效实施内部控制 评价内部控制的有效性的责任主体是 董事会 2 在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见的责任主体是 注册会计师 3 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和 运行缺陷 4 不足以提供充分适当的证据的测试方法是 询问 5 注册会计师测试企业层面控制应当把握的原则是 重要性 6 与董事会和经理层沟通重大缺陷和重要缺陷的形式是 书面形式 7 与内部控制相关的风险越高 注册会计师需要获取的证据 越多 8 注册会计师实施审计工作的方法是 自上而下 9 注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的 除非审计范围受到限制 应当对财务报告内部控 制发表 否定意见 10 如果企业拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明 注册会计师应当采取的措施不包括 出具标准的审计报告 判断题判断题 1 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任 正确 2 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高 给予该领域的审计关注就越多 正确 3 注册会计师应当关注信息系统对内部控制及风险评估的影响 正确 4 注册会计师可以单独进行内部控制审计 也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行 正确 5 注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时 应当评价内部控制是否足以应对舞弊风险 正确 6 注册会计师可以利用企业内部审计人员 内部控制评价人员和其他相关人员的工作 正确 7 对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷 在内部控制审计报告的企业对内部控制责任段 说明 错误 8 与某项控制相关的风险越高 可利用程度就越低 注册会计师应当越多地亲自对该项控制进行测试 正确 9 注册会计师为发布内部控制审计意见提供绝对保证 错误 10 注册会计师应当以风险评估为基础 选择拟测试的控制 确定测试所需收集的证据 正确 内部控制基本规范内部控制基本规范 1 根据企业内部控制基本规范 企业实施内部控制的重要条件是 信息与沟通 2 为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供指引的是 企业内部控制评价指引 3 根据企业内部控制基本规范 企业实施内部控制的重要保证是 内部监督 4 企业内部控制应用指引中所指的控制活动不包括 内部监督 5 内部控制最初侧重于 财务会计控制 6 根据企业内部控制基本规范 企业实施内部控制的重要基础是 内部环境 7 根据企业内部控制基本规范 企业实施内部控制的重要依据是 风险评估 8 中航油事件是一个国企监管不到位和国企本身建立现代企业制度不到位的典型案例 事件根本原因在于 内控失 灵 9 根据企业内部控制基本规范 企业实施内部控制的重要手段是 控制活动 10 为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则的指引是 企业内部控制审计指引 判断判断 1 内部控制是指由企业董事会 管理层和全体员工共同实施的 旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动 正 2 内部控制是整个企业控制系统中一个十分重要 不可缺少的子系统 正确 3 内部控制是企业管理当局履行受托责任的内在要求 正确 4 内部控制审计是指会计师事务所接受委托 对特定基准日财务报告的可靠性进行审计 错误 5 内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价 形成评价结论 出具评价报告的 过程 正确 6 制缺陷一般可以分为设计缺陷和运行缺陷 正确 7 根据企业内部控制基本规范 企业实施内部控制的重要保证是控制活动 错误 8 我国内部控制规范包括基本规范和指引两个层次 正确 9 内部控制是制度管理思想的产物 正确 10 企业内部控制活动类指引是对企业层面的相关控制所进行的规范 错误 工会会计制度工会会计制度 1 工会拨付非独立核算理发店的装修费用应计入 事业支出 2 工会会计中对现金溢余无法查明原因的应计入会计科目 其他收入 3 下列各项中新工会会计制度中新增的支出科目是 维权支出 4 新 工会会计制度 发布的时间为 2009 年 5 月 31 日 5 工会经费收缴实行 一改三策 中的 一改 是指 改革工会经费管理体制 6 工会会计的核算基础是 以收付实现制为基础 以权责发生制为补充 7 下列各项中不属于工会会计要素的是 费用 8 逾期三年以上 因债务人原因尚未收回的其他应收款 报经批准认定确实无法收回时应计入 其他支出 9 下列各项中不属于新 工会会计制度 修订原则的是 坚持全面创新原则 10 单位工会变卖废旧报纸取得收入应计入 其他收入 11 原 工会会计制度 发布的时间为 1998 年 9 月 9 日 12 工会购买日常办公用品 打印耗材的支出应计入 行政支出 13 重新收回已核销投资呆账应计入的会计科目是 其他收入 14 工会重新装修职工之家发生的支出应计入 资本性支出 15 工会干部参加工会业务培训发生的支出应计入 业务支出 16 工会收到非独立核算理发店上缴管理费应计入 事业收入 17 固定资产出售应按取得的收入扣减相关支出后的净额计入 其他收入 18 单位工会变卖废旧报纸取得收入应计入 其他收入 19 工会重新装修职工之家发生的支出应计入 资本性支出 工会会计判断工会会计判断 1 2009 年 5 月 31 日 财政部正式发布新 工会会计制度 2 工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求 满足本级工会加强财务管理的需要 3 库存物品 科目在新工会会计制度中代替了原有科目 库存材料 4 应付工资科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费 5 应付地方 部门 津贴补贴科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费 6 代管经费科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的 有指定用途的 不属于工会收入的经费 7 应付其他个人收入核算向本单位职工发放的各类地方 部门 津贴补贴 8 代管经费是工会会计中资产类的一个会计科目 9 固定资产确认的时间标准是使用时间在一年以上 10 经费集中户存款科目是新工会会计制度中资产类会计科目 11 在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金 12 投资基金仅指工会购买债券占用的基金 13 固定基金指工会固定资产占用的基金 14 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费通过 会费收入 科目进行核算 15 工会开展职工劳动保护发生的支出在维权支出的劳动关系协调费明细中核算 16 资本性支出科目核算工会从事建设工程 设备工具购置 大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出 17 往来款项明细表是工会资产负债表的附表 18 工会预算执行情况应在工会会计报表附注中说明 19 经费收缴情况表是工会资产负债表的附表 20 已核销其他应收款呆账重新收回时计入 其他收入 科目 21 单位价值虽未达到规定标准 但是使用时间在一年以上的大批同类物资 应按固定资产管理 22 应付下级经费只核算应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金 23 以固定资产对外进行股权投资时 投资 科目应按固定资产的评估价值入账 24 对于盘盈的库存物品应按公允价值计入 其他收入 科目 25 代管经费科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的 有指定用途的 不属于工会收入的经费 26 补助下级支出科目的超收补助明细核算的是工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助 27 工会收到行政拨付的劳动竞赛经费应在行政补助收入科目核算 28 应付其他个人收入核算向本单位职工发放的各类地方 部门 津贴补贴 29 年初恢复的财政直接直接支付额度不作记录 无直接直接判 30 固定资产确认的价值标准是一般设备单位价值在 800 元以上 专用设备单位价值在 1000 元以上 31 当投资出现损失 报经批准认定确实无法收回的应借记 投资基金 贷记 投资 32 工会在协调劳动关系争议中发生的支出在维权支出的劳动关系协调费明细中核算 33 工会法 第四十二条规定的工会经费的来源共有五项 34 未收到财政授权支付用款额度是指本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的部分 35 非独立核算的附属事业单位的各项事业收入应在 事业收入 科目核算 36 原工会会计制度中政府或行政补助收入科目在新工会会计制度中拆分为 政府补助收入 和 行政补助收入 俩个一级科目 37 工会会计中 结余 科目替换了原工会会计制度中的 经费结余 科目 38 对于盘亏的库存物品应按公允价值计入 其他支出 科目 39 工会预算执行情况应在工会会计报表附注中说明 40 暂存款 科目在新工会会计制度中被替代为 其他应付款 科目 41 工会会计中 结余 科目替换了原工会会计制度中的 经费结余 科目 42 零余额账户用款额度科目在实行财政国库管理制度改革试点的地区 工会收到的 尚未动用的零余额账户用款额度 43 代管经费是工会会计中资产类的一个会计科目 44 其他应付款 科目核算工会借入的款项 45 工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求 满足本级工会加强财务管理的需要 总体说明和基本准则总体说明和基本准则 选择选择 1 会计准则体系中基本准则起到什么作用 统驭作用 2 不属于基本准则的主要内容的有 附注 3 重要性的应用需要依赖职业判断 企业应当根据其所处环境和实际情况 从 项目的性质和金额大小 两个方面加以判断 4 下列会计要素中 其确认和计量都需要依赖其他会计要素的是 所有者权益 5 下列关于利润的说法中 不正确的是 利润等于一定会计期间的收入减去费用后的净额 6 企业按照销售合同销售商品 同时又签定了售后回购协议 此时 销售方不应当确认销售收入 这一做法体现了会计信息质量的 实 质重于形式 的要求 7 下列选项中 关于会计政策选择中引入研发费用资本化制度的说法错误的是 所有的研发费用都计入当期损益 8 基本准则的适用范围不包括 在中华人民共和国境外设立的企业 9 下列关于费用的特征的说法中 不正确的是 费用发生会导致所有者权益或负债减少 10 下列会计要素中 不属于反映财务状况的是 收入 11 下列关于所有者权益的说法中 不正确的是 所有者权益的来源仅包括所有者投入的资本和留存收益 12 企业会计确认 计量和报告的空间范围属于会计基本假设中的 会计主体假设 13 根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类 称为 会计要素 14 下列会计要素中 不属于反映企业经营成果的是 负债 15 企业财务会计报告条例 属于我国会计规范体系中的 会计行政法规 16 基本准则的作用表述不正确的有 指引作用 17 财务会计概念框架的主要内容不包括 会计选择 18 企业会计准则 基本准则 第四条规定将 投资者 作为企业财务会计报告的首要使用者 19 下列关于资产的特征的说法中 不正确的是 资产必须为企业所拥有 20 下列会计计量属性中 考虑了货币时间价值因素的是 现值 21 在下列项目中 不属于年度财务会计报告应包括内容的是 利润分配表 总体说明和基本准则总体说明和基本准则判断题判断题 1 历史成本计量下 资产应按照购置时支付的现金的金额计量 负债按照因承担现时义务而实际收到的款项计量 错误 2 会计信息质量的实质重于形式 要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认 计量和报告 而不仅仅以其法律形式为依据 正确 3 会计基本假设是企业会计确认 计量和报告的前提 不需对会计核算所处时间 空间环境等所作的合理设定 错误 4 国际财务报告准则规定企业计提的固定资产等减值准备允许转回 计入当期损益 这和中国会计准则有关长期资产减值准备的转回的 规定是一致的 错误 5 中国会计准则规定仅受国家控制但不存在其他关系的企业 不认定为关联方 正确 6 38 项具体准则是按照与报表项目顺序一致的排列 正确 7 负债是企业承担的现时义务 而且该义务必须是企业的法定义务 错误 8 法律主体必然是一个会计主体 会计主体也一定是法律主体 错误 9 历史成本计量下 资产应按照购置时支付的现金的金额计量 负债按照因承担现时义务而实际收到的款项计量 错误 10 企业会计的确认 计量和报告应当以权责发生制或收付实现制为基础 错误 11 会计要素的确认与列示不属于基本准则的主要内容 错误 12 在会计的确认 计量和报告过程中选择货币为基础进行计量 正确 13 会计准则体系中具体准则起到操作指引作用 错误 14 目前的企业会计准则强调了资产负债表观的核心地位 限制企业的短期行为 正确 15 完整的会计准则体系由 1 项基本会计准则 38 项具体会计准则和 企业会计准则应用指南 组成 正确 16 基本准则不同于所有具体准则 两者并不处于同一层次 基本准则显然高于具体准则 因为可用来指导 评估和发展具体准则 正 确 17 企业会计准则 基本准则 第四条规定 投资者作为企业财务会计报告的首要使用者 凸现了投资者的地位 体现了保护投资者利 益的要求 正确 18 持续经营假设是指在 5 年内 企业将会继续经营下去 不会破产 清算 错误 19 财务报表的附注就是对在会计报表中列示的重要项目所作的进一步解释或说明 错误 存货存货 单选题 单选题 1 以下不属于企业存货范围的是 工程物资 2 某纳税企业于 07 年 4 月购进免税农产品一批 452 5 公斤 支付购买价款 4525 万元 另外发生保险费 84 万元 装卸费 116 万元 该 农产品入库前合理损耗 2 5 公斤 则该农产品的采购成本为 4725 万元 3 企业发出存货时不得采用的成本计价方法是 后进先出法 4 某商业企业采用零售价法计算期末存货成本 2006 年 10 月初存货成本为 450 万元 售价总额为 675 万元 本月购入存货成本为 2250 万元 相应的售价总额为 2700 万元 本月销售收入 2250 万元 该企业本月销售成本为 1800 万元 5 20 7 年 12 月 31 日 甲公司库存原材料 A 材料的账面成本为 300 万元 市场销售价格总额为 280 万元 本题所称销售价格和成本均 不含增值税 假定不发生其他销售费用 用 A 材料生产的产成品 W1 型机器的可变现净值高于成本 在 2007 年 12 月 31 日的资产负债 表的存货项目中列示的 A 材料账面价值为 300 万元 6 某批发商业企业采用毛利率法对存货计价 第一季度的针织品实际毛利率 30 5 月 1 日该存货成本 18000 万元 5 月购入该存货成 本 42000 万元 销售商品收入 45000 万元 销售退回与折让合计 4500 万元 则 5 月末该存货结存成本为 31650 万元 7 某企业 06 年 12 月 31 日 甲存货成本 10 万 可变现净值为 12 万 乙存货成本 12 万元 可辨现净值 10 万元 丙存货成本 18 万元 可辨现净值 14 万元 甲乙丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1 万 2 万 3 5 万 假定该企业只有这三种存货 则 06 年 12 月 31 日应 补提的存货跌价准备总额为 0 5 万元 8 企业发生的下列活动中 经批准可以计入营业外支出的是 管理不善造成的固定资产盘亏 9 企业在经营过程中发生的下列存货相关损失项目中 不应计入当期损益的是 购入存货运输途中发生的合理损耗 10 企业原材料采购及保管过程中发生的下列费用中 应作为管理费用列支的是 收发计量造成的盘亏损失 11 以下不属于企业存货范围的是 原材料 工程物资 产成品 在产品 12 某商业企业采用零售价法计算期末存货成本 2006 年 10 月初存货成本为 450 万元 售价总额为 675 万元 本月购入存货成本为 2250 万元 相应的售价总额为 2700 万元 本月销售收入 2250 万元 该企业本月销售成本为 万元 2175 9000 1800 450 13 07 年年底 乙公司库存材料的账面价值为 200 万元 市场购买价格总额为 170 万元 假设不发生其他的购买费用 用该原材料生产 出来的甲产品可辨现净值为 320 万元 甲产品的成本为 280 则 07 年年底该库存材料的价值为 万元 320 280 200 170 14 某纳税企业于 07 年 4 月购进免税农产品一批 452 5 公斤 支付购买价款 4525 万元 另外发生保险费 84 万元 装卸费 116 万元 该 农产品入库前合理损耗 2 5 公斤 则该农产品的采购成本为 万元 4700 4641 4725 4609 15 存货发出计价方法中存货成本流转和实物流转相一致的方法有 先进先出法 个别认定法 月末一次加权平均法 移动加权 16 某批发商业企业采用毛利率法对存货计价 第一季度的针织品实际毛利率 30 5 月 1 日该存货成本 18000 万元 5 月购入该存货成 本 42000 万元 销售商品收入 45000 万元 销售退回与折让合计 4500 万元 则 5 月末该存货结存成本为 万元 31650 19500 17 某公司 5 月 1 日甲材料结存 100 件 单价 3 万元 5 月 6 日发出 50 件 5 月 10 日购进 200 件 单价 3 5 万元 5 月 15 日发出 150 件 企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本 则 5 月 15 日结存的原材料成本为 万元 367 300 333 18 某企业 06 年 12 月 31 日 甲存货成本 10 万 可变现净值为 12 万 乙存货成本 12 万元 可辨现净值 10 万元 丙存货成本 18 万元 可辨现净值 14 万元 甲乙丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1 万 2 万 3 5 万 假定该企业只有这三种存货 则 06 年 12 月 31 日应 补提的存货跌价准备总额为 万元 0 5 2 5 0 5 19 企业某种存货的期初实际成本为 500 万元 期初 存货跌价准备 账户贷方余额 2 5 万元 本期购入该种存货实际成本 65 万元 领 用 470 万元 期末估计库存该种存货的可变现净值为 91 万元 则本期应提存货跌价准备额为 万元 2 5 3 5 5 1 5 20 企业发出存货时不得采用的成本计价方法是 后进先出法 先进先出法 加权平均法 包括移动加权平均法 个别计价 21 20 7 年 12 月 31 日 甲公司库存原材料 A 材料的账面成本为 300 万元 市场销售价格总额为 280 万元 本题所称销售价格和成本均 不含增值税 假定不发生其他销售费用 用 A 材料生产的产成品 W1 型机器的可变现净值高于成本 在 2007 年 12 月 31 日的资产负债 表的存货项目中列示的 A 材料账面价值为 万元 380 450 300 280 22 某公司 2006 年 8 月初乙材料结存 150 公斤 单价 15 万元 6 日购买乙材料 1800 公斤 单价 11 万元 18 日购买乙材料 1350 公斤 单价 11 5 万元 20 日发出乙材料 1350 公斤 采用先进先出法计价时 则乙材料月末结存额为 万元 22125 22050 22950 22725 存货判断题 存货判断题 1 符合 企业会计准则第 17 号 借款费用 规定的符合资本化条件 的存货发生的借款费用 可以将满足借款费用资本化条件的部分 计入存货的成本 正确 2 企业通过非货币性资产交换 债务重组 企业合并等方式取得的存货 其成本应当分别按照 企业会计准则第 7 号 非货币性资产 交换 企业会计准则第 12 号 债务重组 企业会计准则第 20 号 企业合并 等的规定确定 但是 该项存货的后续计量和披露 应当执行存货准则的规定 正确 3 移动加权平均法确定的存货成本最为准确 在实务操作中应用也最广泛 错误 4 企业的周转材料如包装物和低值易耗品 应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销 建造承包商的钢模板 木模板 脚手架等其 他周转材料 可以采用一次转销法 五五摊销法或者分次摊销法进行摊销 正确 5 资产负债表日 当存货成本低于可变现净值时 存货按成本计量 当存货成本高于可变现净值时 存货按可变现净值计量 同时按照 成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备 计人当期损益 正确 6 企业应当采用一次转销法或者五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销 计入相关资产的成本或者当期损益 正确 7 企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备 对于数量繁多 单价较低的存货 可以按照存货类别计提存货跌价准备 正确 8 在确定资产负债表日存货的可变现净值时 不仅要考虑资产负债表日与该存货相关的价格与成本波动 而且还应考虑资产负债表日后 事项等的影响 正确 9 盘盈的存货应按其历史成本作为入账价值 并通过 待处理财产损溢 科目进行会计处理 按管理权限报经批准后冲减当期管理费 用 错误 10 企业通过非货币性资产交换 债务重组 企业合并等方式取得的存货 其成本应当分别按照 企业会计准则第 7 号 非货币性资 产交换 企业会计准则第 12 号 债务重组 企业会计准则第 20 号 企业合并 等的规定确定 但是 该项存货的后续计量 和披露应当执行存货准则的规定 正确 11 移动加权平均法确定的存货成本最为准确 在实务操作中应用也最广泛 错误 12 企业的周转材料如包装物和低值易耗品 应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销 建造承包商的钢模板 木模板 脚手架等 其他周转材料 可以采用一次转销法 五五摊销法或者分次摊销法进行摊销 正确 13 可变现净值 是指在日常活动中 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本后的金额 错误 14 企业持有的各类存货 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货 通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算 基础 正确 15 资产负债表日 当存货成本低于可变现净值时 存货按成本计量 当存货成本高于可变现净值时 存货按可变现净值计量 同时按 照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备 计人当期损益 正确 16 企业的周转材料如包装物和低值易耗品 应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销 建造承包商的钢模板 木模板 脚手架等 其他周转材料 可以采用一次转销法 五五摊销法或者分次摊销法进行摊销 正确 17 用于出售的材料等通常以市场价格作为其可变现净值的计算基础 如果用于出售的材料存在销售合同约定 应按合同价格作为其可 变现净值的计算基础 正确 18 符合 企业会计准则第 17 号 借款费用 规定的符合资本化条件 的存货发生的借款费用 可以将满足借款费用资本化条件的部 分计入存货的成本 正确 多选题 多选题 1 下列项目属于企业生产经营周转材料的有 建筑承包企业的木模板 建筑承包企业的钢模板 低值易耗品 建筑承包企业的手脚架 包装物 2 接受捐赠取得存货的入账成本可以依据 捐赠方提供报销单表明的金额 按同类或类似市场价格估计的金额 捐赠方提供发票表明的金额 捐赠存货未来现金流量的现值 捐赠方提供有关协议表明的金额 所得税所得税 选择题选择题 1 按照企业会计准则第 18 号 所得税的规定 下列资产 负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额 不得确认递延所得税的是 因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 2 现行会计准则规定的所得税会计核算方法是 资产负债表债务法 3 下列有关资产的计税基础的表述中 不正确的是 在企业确认了公允价值变动利得的情况下 交易性金融资产的计税基础高于其账面 价值 4 甲企业 2007 年末交付使用一台设备 取得成本为 50000 元 预计使用 5 年 假定预计净残值为 0 企业采用直线法计提折旧 如果税 法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费 则 2009 年末该固定资产的计税基础是 18000 元 5 甲企业 2007 年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为 850 万元 合并日公允价值为 900 万元的固定资产 2007 年末甲企业该 固定资产的计税基础是 900 万元 6 甲企业支付 700 万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业 取得的净资产原账面价值 500 万元 公允价值为 560 万元 固定资产评估 增值 60 万元 所得税率为 25 根据所得税会计准则 甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的 商誉 金额为 155 万元 7 甲企业支付 700 万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业 取得的净资产原账面价值 500 万元 公允价值为 600 万元 固定资产评估 增值 100 万元 所得税率为 25 甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为 递延所得税负债 25 万元 8 某企业 2007 年末确认与产品质量保证有关的预计负债 50000 元 相关产品的质保期限为 2 年 按税法规定 实际发生产品质量保证费 用时才允许税前抵扣 2008 年企业实际发生相关产品的保修费用 20000 元 则 2008 年末该预计负债的账面价值 计税基础分别是 30000 元 0 元 9 某企业 2007 年度税前会计利润为 200 万元 根据税法规定 企业可以在以后 5 年里税前补亏 假定企业预计未来 5 年里每年税前利 润能达到 30 万元 当年所得税率为 33 已知 2008 年起所得税率将改为 25 2007 年末应确认递延所得税资产 37 5 万元 10 某企业 2008 年 12 月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额 40 万元中 按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为 38 万元 有关 2008 年末 应付职工薪酬 的下列说法中 不正确的是 未来可税前抵扣的金额为 2 万元 11 某企业 2008 年度有关资料如下 税前会计利润 5000 万元 发生赞助费支出 100 万元 企业购买国债的利息收入 80 万元 各项资产 计提减值准备从而确认资产减值损失 30 万元 预计产品保修费用 计入销售费用和预计负债 10 万元 长期股权投资采用权益法核算根 据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元 对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元 本企业 2008 年度的应纳税所得额应为 5028 万元 12 某企业 2008 年度税前会计利润为 200 万元 根据税法规定 企业可以在以后 5 年里税前补亏 假定企业预计未来 5 年里每年税前利 润能达到 30 万元 所得税率为 25 2008 年末有关所得税的会计处理 金额单位 万元 应为 借 递延所得税资产 37 5 贷 所得税 费用 37 5 13 某企业 2008 年度有关资料如下 税前会计利润 5000 万元 发生赞助费支出 100 万元 企业购买国债的利息收入 80 万元 各项资产 计提减值准备从而确认资产减值损失 30 万元 预计产品保修费用 计入销售费用和预计负债 10 万元 长期股权投资采用权益法核算根 据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元 对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元 本企业 2008 年度会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异为 20 万元 会计利润小于应税利润 14 某企业 2008 年度有关资料如下 税前会计利润 5000 万元 发生赞助费支出 100 万元 企业购买国债的利息收入 80 万元 各项资产 计提减值准备从而确认资产减值损失 30 万元 预计产品保修费用 计入销售费用和预计负债 10 万元 长期股权投资采用权益法核算根 据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元 对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元 上述业务 导致 2008 年末与资产项目有关的应纳税暂时性差异为 40 万元 15 某企业 2008 年确认 递延所得税资产 90000 元 递延所得税负债 30000 元 所得税费用 140 000 元 无其他特殊事项 本年度 应交所得税为 200 000 元 16 某企业 2008 年 递延所得税资产 年初余额 17 500 元 本年资产负债表中 应收账款 项目的 年初数 和 年末数 分别为 630 000 元和 810 000 元 本企业近年来对应收账款按 10 的比率计提坏账准备 其他资料略 本年确认递延所得税资产 5000 元 17 某企业 20X9 年暂时性差异年末数与年初数相等 为 10 000 元的可抵扣暂时性差异 以前年度所得税率为 25 本年利润总额 200 000 元 其他资料略 如果自本年起所得税率改为 20 则本年所得税费用为 40500 元 所得税所得税 判断题判断题 1 递延所得税资产 递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示 正确 2 递延所得税资产不要求折现 正确 3 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异 确认可抵扣暂时性差异对未来的纳税影响就是确认递延所得税资产 正确 4 递延所得税负债的确认同递延所得税资产一样 也有金额限制 错误 5 对于确认或偿还时涉及到收入的负债而言 其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时的不计税收入 正确 6 对于确认时涉及到费用或损失的负债而言 其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税前扣除的相关费用或损失 正 7 根据现行会计准则 并非所有的暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认 正确 8 根据现行会计准则 企业合并确认的商誉的账面价值与其计税基础之间存在应纳税暂时性差异 对该差异的纳税影响应该确认递延所 得税负债 错误 9 根据现行会计规范 合并商誉产生的暂时性差异对未来的纳税影响都不予以确认 正确 10 甲企业 2007 年末交付使用一台设备 取得成本为 50000 元 预计使用 5 年 假定预计净残值为 0 企业采用直线法计提折旧 如果 税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费 则 2007 年末该固定资产的计税基础是 50000 元 正确 11 某企业 2008 年 递延所得税资产 年初余额 60 000 元 递延所得税负债 年初余额 4 000 元 本年度持有的成本为 200 000 元的 交易性金融资产年末公允价值为 210 000 元 所得税率为 25 2008 年度资产负债表中 递延所得税资产 项目的报告价值应为 62 500 元 错误 12 某企业 2008 年末 递延所得税资产 账面余额 80000 元 递延所得税负债 账面余额 30000 元 资产负债表中可将两者之差 50000 元列示于 递延所得税资产 项目 错误 13 某企业 2009 年预收销货款 80 万元 按合同规定 2010 年 2 月销售相关产品 则 2009 年末该预收账款的账面价值为 80 万元 计税 基础为 0 错误 14 企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认 错误 15 应纳税暂时性差异对未来的纳税影响应确认为递延所得税负债或递延所得税资产 错误 16 在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时 应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础 正确 17 在确认递延所得税资产时 应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 正确 18 只有资产 负债项目才有可能产生暂时性差异 错误 19 资产负债表债务法下 即使适用税率发生变化 也不需要对原已确认的递延所得税进行调整 错误 20 资产负债表日 企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂 时性差异带来的经济利益 应当计提递延所得税资产减值准备 错误 21 暂时性差异并不都是产生于资产 负债的账面价值与计税基础之间的差额 正确 企业合并企业合并 单项选择题单项选择题 1 按照企业会计准则第 18 号 所得税的规定 下列资产 负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额 不得确认递延所得税的是 因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 2 下列有关假定甲公司与乙公司合并 则下列有关此项合并的阐述中 不正确的是 通过合并 甲公司必然成为乙公司的控股股东通过合并 甲公司必然成为乙公司的控股股东 3 下列有关合并商誉的各种阐述中 正确的是 确认合并商誉的前提是采用购买法实施企业合并确认合并商誉的前提是采用购买法实施企业合并 4 对非同一控制下的企业合并时的合并成本 下列说法中不正确的是 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期 损益损益 5 通过多次交换交易分步实现的非同一控制下的企业合并 被购买方在原交易日与购买日之间可辨认净资产公允价值的变动相对于购 买方原持股比例的部分 以下哪个项目一定不需调整 股本股本 6 甲公司和乙公司是不具有关联方关系的两个独立的公司 有关企业合并资料如下 1 甲公司于 2006 年 7 月 1 日取得乙公司 30 的股份 成本为 2000 万元 当日乙公司可辨认净资产公允价值为 6000 万元 取得投资后甲公司派人参加乙公司的生产经营决策 2006 年乙公司实现净利润 600 万元 在此期间 乙公司未宣告发放现金股利或利润 不考虑相关税费影响 2 2007 年 1 月 1 日甲公司以一 项固定资产 无形资产取得乙公司 40 该固定资产原值为 3000 万元 已计提折旧 500 万元 公允价值为 2600 万元 无形资产原值为 1000 万元 已摊销为 100 万元 公允价值为 800 万元 发生的直接相关费用为 60 万元 乙公司可辨认净资产的公允价值为 7000 万元 根据上述资料 购买日合并财务报表中应确认的商誉金额为 860860 万元万元 7 下列关于同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并中产生的合并成本与取得的被购买方可辨认净资产 账面价值 公允价 值份额的差额的处理中 说法正确的是 同一控制下 合并方在合并中将差额调整所有者权益相关项目 不影响企业合并当期的利润表 同一控制下 合并方在合并中将差额调整所有者权益相关项目 不影响企业合并当期的利润表 非同一控制下吸收合并 合并方在合并中将差额计入商誉和当期损益 影响企业合并当期的利润表非同一控制下吸收合并 合并方在合并中将差额计入商誉和当期损益 影响企业合并当期的利润表 8 下列各项企业合并示例中 无疑属于同一控制下企业合并的是 合并双方合并后仍同属于原企业集团合并双方合并后仍同属于原企业集团 9 A B 为同一母公司控制下的两个企业 A 企业出资 550 万元给母公司实现对 B 企业 净资产公允价值 520 万元 的吸收合并 合并 中 A 企业另支付审计费用等直接合并费用 5 万元 A 企业应将这 5 万元的费用 计入计入 管理费用管理费用 科目科目 10 非同一控制下企业合并当期期末 如果购买方对合并成本或取得的被并方可辨认资产 负债以暂时确定的价值对企业合并进行会计 处理的 自购买日起一定期限内可对有关价值量进行调整 这个 一定期限 指自购买日算起 1212 个月内个月内 11 A 公司和 B 公司为非同一控制 2007 年 1 月 1 日 A 公司将一套生产线转让给 C 公司 作为 C 公司转让其持有的 B 公司 60 的股权的 合并对价 该套生产线原值为 300 万元 已提折旧为 120 万元 未计提减值准备 其公允价值为 160 万元 为进行合并发生直接评估费 律师咨询费等 2 万元 已用银行存款支付 股权受让日 B 公司资产账面价值为 420 万元 负债账面价值为 200 万元 净资产账面价值为 220 万元 经确认的 B 公司可辨认资产的公允价值为 450 万元 负债公允价值为 200 万元 可辨认净资产公允价值为 250 万元 不考虑其 他相关税费 此项合并交易的合并商誉是 1212 万元万元 12 有关企业合并的下列说法中 正确的是 控股合并的结果