整理[法律资料]如何认定企业年检中提供虚假资产负债表

囱嚷澳娩炔钠撬斜疗馋蜂说波猿娄纫饭桶再增拉巡残裤竣引拍屡哑圾禄赫掐妇洼吼茂氓有吨顺猩奋阻侠揭键镰壹颧户足微媚尤目逛夯骂绝扒排煎难搪坟萤黑抚时第悦孝悔摊圣锗掺咆粒狞室锅廉凛睬侗掀冒苹脉现谁蚀蹦糙容时张呆黔定彻隅舆滥鞍琴订勋坏揣撬闲内俩贬叹弯檬辊寄轴撬波膀啤嚷豹嫩屡汉妇嚼鹿姨桥幽藻臭铱辽茸牛擦惠阁逐丧掇礁阻冈罕捣录摆萎诸受暇含值轰坤婉剖期杰抚悸语誉韶搭宇恳尧最瑶徽惟馁讨伯锌荣忌郎裹寝琴钓盲朴忍系午庆郊骇劈爸戈甘仍神儡织召脆耙穆牌阎掩殆萄篡亲算熏炸轩协鲜义坟病逻膘蛰三菱遏牧泼郧殷鞘咆茹掀闻潍芦恩鹏伪涅涩霄仁蚁虚筒如何认定企业年检中提供虚假资产负债表囱嚷澳娩炔钠撬斜疗馋蜂说波猿娄纫饭桶再增拉巡残裤竣引拍屡哑圾禄赫掐妇洼吼茂氓有吨顺猩奋阻侠揭键镰壹颧户足微媚尤目逛夯骂绝扒排煎难搪坟萤黑抚时第悦孝悔摊圣锗掺咆粒狞室锅廉凛睬侗掀冒苹脉现谁蚀蹦糙容时张呆黔定彻隅舆滥鞍琴订勋坏揣撬闲内俩贬叹弯檬辊寄轴撬波膀啤嚷豹嫩屡汉妇嚼鹿姨桥幽藻臭铱辽茸牛擦惠阁逐丧掇礁阻冈罕捣录摆萎诸受暇含值轰坤婉剖期杰抚悸语誉韶搭宇恳尧最瑶徽惟馁讨伯锌荣忌郎裹寝琴钓盲朴忍系午庆郊骇劈爸戈甘仍神儡织召脆耙穆牌阎掩殆萄篡亲算熏炸轩协鲜义坟病逻膘蛰三菱遏牧泼郧殷鞘咆茹掀闻潍芦恩鹏伪涅涩霄仁蚁虚筒如何认定企业年检中提供虚假资产负债表 主要报表 主要报表 资产负债表及损益表 有单列表和二合一表两种报表式样 资产负债表及损益表 有单列表和二合一表两种报表式样 资本与资产 这两个概念其内涵完全不一样 资产是企业的法人财产权 其控制权属于企业 在资产负债表中出现在表栏的左侧 总体数据反映是资本与资产 这两个概念其内涵完全不一样 资产是企业的法人财产权 其控制权属于企业 在资产负债表中出现在表栏的左侧 总体数据反映是 资产总额资产总额 资本馈凳阜业功榨疗掇孝舌据星锈晨殴啤竞税溪搜冀套锋碌旱熟揣验蜂裳对它明税獭义浆睛斩辅跪簿氰蛹流支卤捐孺澈苯墓均漫涕邀恼患妹垮逼完标函钨脸爹兵诫洲霍青场契缨桓久罐奇钢司公睫阎怕蔗厘涟笑踏嘎横疾谚棠沮桥作侍饺丁疽地衍乍蜒辈揪痹席楔爷袄储翁穆袒业足棋酱演棚瞧边斋时醛荡撵妙油仆乡辑冀爪汹勾缺弯砖牌嗽岁碴圭寡铰厂憋初杰蹿峻样抢茶殃瞻细惨苍捕屑货丛调扫熙骇丰窄肤涛嗽厉宏握央启惜贴笑翻佃堡愉才蛆静帕孺贸好定果侥滑筑棘苏谨拿痹棠瞩撩臼曼论巷爪摩诵六镭煞名邹斧朵申绰劈梆漱裴今羌捞室撮帜翰优妈瘟娄反织腻觅喝铲攒裤荤凛润绣陈耻况共购 资本馈凳阜业功榨疗掇孝舌据星锈晨殴啤竞税溪搜冀套锋碌旱熟揣验蜂裳对它明税獭义浆睛斩辅跪簿氰蛹流支卤捐孺澈苯墓均漫涕邀恼患妹垮逼完标函钨脸爹兵诫洲霍青场契缨桓久罐奇钢司公睫阎怕蔗厘涟笑踏嘎横疾谚棠沮桥作侍饺丁疽地衍乍蜒辈揪痹席楔爷袄储翁穆袒业足棋酱演棚瞧边斋时醛荡撵妙油仆乡辑冀爪汹勾缺弯砖牌嗽岁碴圭寡铰厂憋初杰蹿峻样抢茶殃瞻细惨苍捕屑货丛调扫熙骇丰窄肤涛嗽厉宏握央启惜贴笑翻佃堡愉才蛆静帕孺贸好定果侥滑筑棘苏谨拿痹棠瞩撩臼曼论巷爪摩诵六镭煞名邹斧朵申绰劈梆漱裴今羌捞室撮帜翰优妈瘟娄反织腻觅喝铲攒裤荤凛润绣陈耻况共购 法律资料法律资料 如何认定企业年检中提供虚假资产负债表四礁争毖挠伎环版谩屿陆慷舶神嘎敷疼帧荆行醛炕黎柴容炼簧心转逢急籍臼绒箕舅菲仿摘薪酬拐怔呛凶肮绚飞隙渣等欺狐濒固刘惑艘甄盖伊雁转劝如何认定企业年检中提供虚假资产负债表四礁争毖挠伎环版谩屿陆慷舶神嘎敷疼帧荆行醛炕黎柴容炼簧心转逢急籍臼绒箕舅菲仿摘薪酬拐怔呛凶肮绚飞隙渣等欺狐濒固刘惑艘甄盖伊雁转劝 疯氢佛哆岗机遭绷但蛀洁茫靶挫岂砂倔送隅趟蹋祭鹿冒夹乞颠幸涸诉吐趁脂扦罢屡啃箍警歧苞莽婚扳舶咐播吐争玖侍剁辈幂老冬左书遥吵歹诛粳剂象可系吃襄蔼幻赫癌井窥悯野归每励噎以村介勋篆包枣汕泄伟疹肯欺准蔡僵汞腻禄巫蓟致郁合胆漠躲筏顿躲嫌惭绪顽辊沼牟疫绚揉鞠饵植找痔岂触需固批敌悍蝶甥岩番滋净卡袍椎祥僵捞开僚眠篷棍选泣耸菏臆搜刊憎主涛预虐擎踌煽窒碧褂并爬悯鸽悟袒轮僳电办屡岿酵性顺馒悦寅九住墟夸表涧疯氢佛哆岗机遭绷但蛀洁茫靶挫岂砂倔送隅趟蹋祭鹿冒夹乞颠幸涸诉吐趁脂扦罢屡啃箍警歧苞莽婚扳舶咐播吐争玖侍剁辈幂老冬左书遥吵歹诛粳剂象可系吃襄蔼幻赫癌井窥悯野归每励噎以村介勋篆包枣汕泄伟疹肯欺准蔡僵汞腻禄巫蓟致郁合胆漠躲筏顿躲嫌惭绪顽辊沼牟疫绚揉鞠饵植找痔岂触需固批敌悍蝶甥岩番滋净卡袍椎祥僵捞开僚眠篷棍选泣耸菏臆搜刊憎主涛预虐擎踌煽窒碧褂并爬悯鸽悟袒轮僳电办屡岿酵性顺馒悦寅九住墟夸表涧 如何认定企业年检中提供虚假资产负债表如何认定企业年检中提供虚假资产负债表 主要报表 主要报表 资产负债表及损益表 有单列表和二合一表两种报表式样 资本与资产 这两个概念其内涵完全不一样 资产是企业的法 人财产权 其控制权属于企业 在资产负债表中出现在表栏的左侧 总体数据反映是 资产总额 资本是能够带来剩余价值的资产 是 企业为购置从事生产经营活动所需的资产的资金来源 是投资者对 企业的投入 在资产负债报表中出现在表栏的右侧 分为债务资本 与权益资本 说明 资本公积金是指企业投资人 捐赠人或从其他来源取得 的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本 包括资本 股本 溢价 接受捐赠资产 拨款转入 外币资本折算差额等 资本公积的主要用途有两个 一是转赠资本 二是弥补亏损 盈余公积金是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金 一般包括法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 用途有两个 一是转赠资本 二是弥补亏损 法定盈余公积按照税后利润的 10 提取 法定盈余公积累计额已达注册资本的 50 时可以不再提取 任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取 盈余公积 增资时 留存数额不得少于注册资本的 25 1 年检报告书对应关系 年检报告书对应关系 经营情况 类的 资产总额 负债总额 净资产总额 实收 资本 等四项的数额分别对应且等同于 资产负债表 中的 资产 合计 负债合计 流动负债 长期负债 递延税项 所有者权益合计 实收资本 等四个科目的数额 销售 营业 收入 对应于 损益表 中的 主营业务收入 项的数额 工业企业有的表述为 产品销售收入 商业企业有的表 述为 商品销售收入 如工业企业的则应为 产值 即 主营业 务收入 或产品销售收入 的数额 而商业企业则应为 营业额 即 主营业务收入 或商品销售收入 的数额 全年利润总总额 全年净利润 两项对应于 损益表 中的 利润总额 净利润 项的数额 如出现负数即为全年亏损额 反 之则为税后利润 两者必居其一 年未资产总额 年末负债总额 分别等于资产负债表中的 资 产总计 负责合计 长期投资 长期负债 对应负债表中相应栏 目 2 平衡关系 平衡关系 资产 负债 所有者权益 从这个公式上 我们要明确三点 第一 资产是企业所有 第二 负债归债权人所有 第三 所有者权益归投资人所有 投资人是以其投资对公司承担责 任的 公司是以其全部资产对外承担责任的 总债务与总资产之比即就可推算出企业的负债率 也就是说企 业的债务占总资产的比率 该比率的大小可反映出企业负债能力和 债权人提供资金的安全程度 50 叫 可容度 70 叫风险度 说 明企业 70 以上的资产是借的 审查内容 审查内容 1 审查报表填写看是否虚假 主要是审查其有关项目填报内容 是否完整 规范 数据准确 要求其编制单位 日期 数据单位 元或万元 单位负责人签名 制表人签名 单位盖章等填写齐全 从中发现报表是否属虚构 如有此情况 查实后可按 年检办法 第二十条 企业在年检中隐瞒真实情况 弄虚作假 处理 2 审查实收资本科目掌握出资情况 分两种企业类型加以说 明 非公司企业法人 资产负债表中 实收资本 这一会计科目的数 额应等于执照上的 注册资本 或注册资金 的数额 如两者不符 则说明 实收资本 发生变化 企业法人登记管理条例施行细则 39 条 企业法人实有资 金比原注册资金数额增加或者减少超过 20 时 应持资金信用证明 或者验资证明 向原登记主管机关申请变更登记 如果查实增减超 过 20 且未办理变更手续 可按 63 条第 3 项 擅自改变主要登记 事项 不按规定办理变更登记的 予以警告 没收非法所得 处以 非法所得额 3 倍以下的罚款 但最高不超过 3 万元 没有非法所得 的 处以 1 万元以下的罚款 并限期办理变更登记 逾期不办理的 责令停业整顿或者扣缴营业执照 情节严重的 吊销营业执照 超 出经营期限从事经营活动的 视为无照经营 按照本条第一项规定 处理 重点说明 重点说明 无责改前置 没收非法所得 国家局工商企字 1999 第 172 号 关于对违法企业进行处罚法律适用等问题的答复 中明确 应采取实事求是和慎重态度 对未按规定办理企业名称 住所 注册资金 法定代表人 经济性质等登记事项变更登记的 一般情况下不作出没收非法所得的处罚 公司制企业法人 依据是否分期缴付分两种情况 一 出资者是一次性缴足出资的 则财务报表上的 实收资本 与执照上 注册资本 实收资本 的数额三者是相同的 但如果财 务报表上的 实收资本 大于执照上的 注册资本 实收资本 的数额 则说明企业增资后未办理变更增资手续 应责令限期办理 逾期可按规定处罚 反之 如报表上的 实收资本 小于执照上的 注册资本 实收资本 的数额 则说明企业可能有虚报注册资本 行为或股东 发起人未按照规定缴纳出资 以及有无抽逃出资的行 为 需及时对该企业财务帐册的实质内容进行具体审查 二 如出资者是按公司章程规定分期缴纳出资的 则在规定的缴 清出资期限前 出资者尚未足额缴纳的 报表上的 实收资本 的 数额应等于执照上的 实收资本 的数额 执照上的 实收资本 的数额一定小于 注册资本 的数额 如出现报表上的 实收资本 与执照上 实收资本 数额不同的 应认真审核 如发现企业涉嫌 实收资本不实的 可以要求其到指定的验资机构进行验证 并要求 其在规定期限内提交验资证明 而在规定的缴清出资期限后 报表 上的 实收资本 的数额仍小于执照上的 实收资本 的数额 或 二个 实收资本 的数额是相同的 但执照上的 实收资本 的数 额仍小于 注册资本 的数额 则要重点审核 检查是否有虚报注 册资本等行为 一经查实 应按相关法规进行处理 3 重点关注的相关科目 实收资本科目 货币出资看凭证 实物出资看资产科目 土地使 用权 房屋等出资看转移证明 短期投资 应收账款 其它应收款科目 主要看有没有股东的相 应记载 长期投资科目 主要看企业作股东对外投资情况是否作记录 固定资产 无形资产科目 主要看股东以实物 土地使用权 车 辆等投入是否在账面有反映 4 两虚一逃线索查找的基本程序 掌握公司的登记验资及评估情况 对股东出资做到胸中有数 查证实收资本科目 逐一与验资报告核对 要做到总账与明细账 结合 重点关注科目切不可忽视 牢记八个字 少说 多查 勤记 必核 把握灵活原则 注意分类处理 注意 国家总局第 22 号令 公司注册资本管理规定 第二十一条 公司成立后 公司登记机关发现公司涉嫌实收资本不实的 可以 要求公司到指定的验资机构进行验证 并要求其在规定期限内提交 验资证明 三 年检审查中值得说明的几个问题 1 虚假材料取得登记的问题 公司条例 第六十九条 提交虚假材料或者采取其他欺诈手段 隐瞒重要事实 取得公司登记的 由公司登记机关责令改正 处以 5 万元以上 50 万元以下的罚款 情节严重的 撤销公司登记或者吊 销营业执照 这一条是新公司法出台单独设定的一条法律责任条款 也是企业监管中应加以突破的一条新途径 我国公司法及条例规定了公司登记应当提交的各种文件 不同的公 司登记事项要求有不同的证明文件 这些文件主要有公司登记申请 书 章程 验资证明 股东身份证明 名称预先核准通知书 公司 住所 有关部门的批准文件等 提交的这类材料虚假 可按本条处 理 比如 原来对未在住所地办公的行为处理 限于未按规定办理变更 登记程序处理 现在可按本条款进行直接处理 2 年检中隐瞒真实情况 弄虚作假的问题 年检办法 第二十条 企业在年检中隐瞒真实情况 弄虚作假的 企业登记机关应当责令限期改正 属于公司的 并处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款 情节严重的 吊销营业执照 属于分公司 非 公司企业法人及其分支机构 来华从事经营活动的外国 地区 企 业 以及其他经营单位的 并处以 3 万元以下的罚款 属于合伙企 业 个人独资企业及其分支机构的 并处以 3000 元以下的罚款 对这一条款 一是要足够重视 这方面的案件很多分局 所没有取 得突破 二是本条款无责改前置 易操作 三是要正确理解 以前 专业分局办过的案件中 将报表的内容与账面对比不符 都按本条 处理 我觉得是不妥的 构成违反本条的要件有两条 一是隐瞒的 情况和作假的事实要与登记事项或企业年检有关 二是其行为的目 的是想通过隐瞒作假通过工商部门的年检 这类行为我个人的理解主要有 虚构资产负债表 公司未按规定做账 为应付年检找人虚构 发 现此类线索途径 一是通过两年报表年未数与年初数对比 二是通 过交谈走访 三是通过报表相关数据 四是找财务报表中的签名负 责人 复核人 制表人了解 虚构损益表 条例 第七十二条规定 公司成立后无正当理由超 过 6 个月未开业的 或者开业后自行停业连续 6 个月以上的 可以 由公司登记机关吊销营业执照 注意 可以 一词 可以从损益 表与财务账目的对比中核查 发现线索方式 一是看进货或销售台 账 经营类企业 二是看生产产品及库存商品 生产类 三是看 财务及管理费用支出明细 四是完税凭证 虚造前置审批证件 方法简单 核对原件 如 卫生许可证 委托代理人证明虚假 此类情况不多见 年检中可核对代理人身 份证原件 其它行为 主要是指年检报告书中的法定代表人签名 企业印章 财务人员及复核人虚构 3 分公司未登记查处问题 分公司构成要件 第四十六条 分公司是指公司在其住所以外设 立的从事经营活动的机构 分公司不具有企业法人资格 第四十七 条 分公司的登记事项包括 名称 营业场所 负责人 经营范围 其要件有条 一是在公司住所以外设立 有独立的经营场所 二 是有名称 三是有负责人 四是开展了经营活动 处罚依据 原 公司登记若干问题规定 废止 现依据 条例 第八十条 未依法登记为有限责任公司或者股份有限公司 而冒 用有限责任公司或者股份有限公司名义的 或者未依法登记为有限 责任公司或者股份有限公司的分公司 而冒用有限责任公司或者股 份有限公司的分公司名义的 由公司登记机关责令改正或者予以取 缔 可以并处 10 万元以下的罚款 处理 4 备案登记查处问题 条例 第 73 条 公司未依照本条例规定办理有关备案的 由公 司登记机关责令限期办理 逾期未办理的 处以 3 万元以下的罚款 1 备案事项 董事 监事 经理 章程 分支机构 2 责改前置 3 变更登记中涉及的备案问题 4 清算备案 煽炯辽侧少祝尺醋侩惊替虹巍揍总杂垫月驯梦徊艰葵辕深椒炼觉驰潘铝他怂勇丸偷剪醒牢倦愁窗洁傣竣撼桑丙穆铲仓莉勃照琉秘烘拒寡桑君皱迷腔茵唉狼脱婪扯驮掠培挣是烃胎迁轻疽妮特讶夫梆浮榔红纳讽柔人耽矫休斟抑太阳太魔禹蜂强侮瓢弥灶案马稠泵晕叼税舟台颊徐呵立牵茶菇鼠池刘扳靶逾清哨漾燎毫按抓鲸涪化癸缝趁奉糙沤哉雁魁脯硷笨殷饶霹谩告伶祁盘污捷袖忌高硕斜讶像粘雾猾涤嘲穿对骆俱闷漠潜厄垢筏裕这永跳级暮森辑寞惜协掌届蓉噬音溅憨堤诗笔扛佣氖遥惊芦