固定资产专项练习题

1 固定资产强化练习题固定资产强化练习题 教材例 1 76 甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备 取得的增值税专用 发票上注明的设备价款为 30 000 元 增值税额为 5 100 元 另支付运输费 300 元 包装费 400 元 款项以银行存款支付 假设甲公司属于增值税一般纳税人 增值税进项税额不纳 入固定资产成本核算 1 计算固定资产成本 固定资产买价 30 000 加 运输费 300 包装费 400 30 700 2 编制购入固定资产的会计分录 借 固定资产 30 700 应交税费 应交增值税 进项税额 5 100 贷 银行存款 35 800 教材例 1 77 甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备 增值税专用发票上注明 的设备买价为 200 000 元 增值税额为 34 000 元 支付运费 10 000 元 支付安装费 30 000 元 甲公司为增值税一般纳税人 甲公司应编制如下会计分录 1 购入进行安装时 借 在建工程 210 000 应交税费 应交增值税 进项税额 34 000 贷 银行存款 244 000 2 支付安装费时 借 在建工程 30 000 贷 银行存款 30 000 3 设备安装完毕交付使用时 确定的固定资产成本 210 000 30 000 240 000 元 借 固定资产 240 000 贷 在建工程 240 000 教材例 1 78 甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备 A B C 共支付款项 100 000 000 元 增值税额 17 000 000 元 包装费 750 000 元 全 部以银行存款转账支付 假定设备 A B C 均满足固定资产的定义及确认条件 公允价值 分别为 45 000 000 元 38 500 000 元 16 500 000 元 不考虑其他相关税费 甲公司为 增值税一般纳税人 甲公司应编制如下会计分录 1 确定应计入固定资产成本的金额 包括购买价款 包装费 即 100 000 000 750 000 100 750 000 元 2 确定设备 A B C 的价值分配比例为 A 设备应分配的固定资产价值比例为 45 000 000 45 000 000 38 500 000 16 500 000 B 设备应分配的固定资产价值比例为 38 500 000 45 000 000 16 500 000 C 设备应分配的固定资产价值比例为 100 45 100 38 5 100 16 5 2 16 500 000 45 000 000 38 500 000 16 500 000 3 确定 A B C 设备各自的成本 A 设备的成本为 100 750 000 45 45 337 500 元 B 设备的成本为 100 750 000 38 5 38 788 750 元 C 设备的成本为 100 750 000 16 5 16 623 750 元 4 甲公司应作如下会计处理 借 固定资产 A 设备 45 337 500 B 设备 38 788 750 C 设备 16 623 750 应交税费 应交增值税 进项税额 17 000 000 贷 银行存款 117 750 000 例题 88 单选题 某增值税一般纳税企业自建仓库一幢 购入工程物资 200 万元 增值税税额为 34 万元 已全部用于建造仓库 耗用库存材料 50 万元 应负担的增值税税 额为 8 5 万元 支付建筑工人工资 36 万元 该仓库建造完成并达到预定可使用状态 其入 账价值为 万元 2011 年 A 250 B 292 5 C 286 D 328 5 答案 D 解析 入账价值 200 34 50 8 5 36 328 5 万元 例题 89 多选题 在采用自营方式建造固定资产的情况下 下列项目中应计入固定 资产取得成本的有 A 工程项目耗用的工程物资 B 在建工程人员工资 C 生产车间为工程提供的水 电等费用 D 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用 答案 ABC 解析 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用 教材例 1 79 某企业自建厂房一幢 购入为工程准备的各种物资 500 000 元 支付 的增值税额为 85 000 元 全部用于工程建设 领用本企业生产的水泥一批 实际成本为 80 000 元 税务部门确定的计税价格为 100 000 元 增值税税率 17 工程人员应计工资 100 000 元 支付其他费用 30 000 元 工程完工并达到预定可使用状态 该企业应编制如 下会计分录 购入工程物资时 借 工程物资 585 000 贷 银行存款 585 000 工程领用工程物资时 借 在建工程 585 000 贷 工程物资 585 000 工程领用本企业生产的水泥 确定应计入在建工程成本的金额为 80 000 100 000 17 97 000 元 借 在建工程 97 000 3 贷 库存商品 80 000 应交税费 应交增值税 销项税额 17 000 分配工程人员工资时 借 在建工程 100 000 贷 应付职工薪酬 100 000 支付工程发生的其他费用时 借 在建工程 30 000 贷 银行存款 30 000 工程转入固定资产 585 000 97 000 100 000 30 000 812 000 元 借 固定资产 812 000 贷 在建工程 812 000 教材例 1 80 甲公司将一幢厂房的建造工程出包由丙公司承建 按合理估计的发包 工程进度和合同规定向丙公司结算进度款 600 000 元 工程完工后 收到丙公司有关工程 结算单据 补付工程款 400 000 元 工程完工并达到预定可使用状态 甲公司编制如下会 计分录 1 按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时 借 在建工程 600 000 贷 银行存款 600 000 2 补付工程款时 借 在建工程 400 000 贷 银行存款 400 000 3 工程完工并达到预定可使用状态时 借 固定资产 1 000 000 贷 在建工程 1 000 000 例题 90 多选题 下列各项中 应计提固定资产折旧的有 2011 年 A 经营租入的设备 B 融资租入的办公楼 C 已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D 已达到预定可使用状态但未投产的生产线 答案 BCD 解析 以经营租赁方式租入的设备不计提折旧 因为该设备企业不拥有所有权 选项 A 不应计提折旧 例题 91 多选题 下列各项中 企业需暂估入账的有 2011 年 A 月末已验收入库但发票账单未到的原材料 B 已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 C 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D 董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利 答案 AC 解析 选项 A 应暂估入账 选项 B 应将库存商品转入发出商品 选项 C 应先暂估入账 选项 D 无需进行账务处理 例题 92 多选题 下列关于固定资产计提折旧的表述 正确的有 2009 年 A 提前报废的固定资产不再补提折旧 B 固定资产折旧方法一经确定不得改变 4 C 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 答案 AC 解析 选项 B 固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更 当与固定资产有关的经济 利益预期实现方式有重大变更的 应当改变固定资产折旧方法 选项 D 自行建造的固定资 产 已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的 应当按照估计价值确定其成本 并 计提折旧 例题 93 多选题 下列各项固定资产 应当计提折旧的有 2007 年 A 闲置的固定资产 B 单独计价入账的土地 C 经营租出的固定资产 D 已提足折旧仍继续使用的固定资产 答案 AC 解析 单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧 例题 94 判断题 对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 待 办理竣工决算后 若实际成本与原暂估价值存在差异的 应调整已计提的折旧 2007 年 答案 解析 不应调整已计提的折旧 例题 95 多选题 关于固定资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法 下列说法中 正确的有 A 企业至少应当于每年年度终了 对固定资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法进 行复核 B 使用寿命预计数与原先估计数有差异的 应当调整固定资产使用寿命 C 预计净残值预计数与原先估计数有差异的 应当调整预计净残值 D 固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更 答案 ABC 解析 固定资产使用寿命 预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更 2 固定资产的折旧方法 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式 合理选择固定资产折旧方 法 可选用的折旧方法包括年限平均法 工作量法 双倍余额递减法和年数总和法等 1 年限平均法 直线法 年折旧额 原价 预计净残值 预计使用年限 原价 1 预计净残值 原价 预计使用年限 原价 年折旧率 注 预计净残值率 预计净残值 原价 100 教材例 1 81 甲公司有一幢厂房 原价为 5 000 000 元 预计可使用 20 年 预计报 废时的净残值率为 2 该厂房的折旧率和折旧额的计算如下 年折旧率 1 2 20 4 9 月折旧率 4 9 12 0 41 月折旧额 5 000 000 0 41 20 500 元 2 工作量法 单位工作量折旧额 固定资产原价 1 预计净残值率 预计总工作量 某项固定资产月折旧额 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额 教材例 1 82 某企业的一辆运货卡车的原价为 600 000 元 预计总行驶里程为 500 5 000 公里 预计报废时的净残值率为 5 本月行驶 4 000 公里 该辆汽车的月折旧额计算 如下 单位里程折旧额 1 14 元 公里 6000001 5 500000 本月折旧额 4 000 1 14 4 560 元 教材例 1 83 某企业一项固定资产的原价为 1 000 000 元 预计使用年限为 5 年 预计净残值为 4 000 元 按双倍余额递减法计提折旧 每年的折旧额计算如下 年折旧率 2 5 100 40 第一年应提的折旧额 1 000 000 40 400 000 元 第二年应提的折旧额 1 000 000 400 000 40 240 000 元 第三年应提的折旧额 600 000 240 000 40 144 000 元 从第四年起改用年限平均法 直线法 计提折旧 第四年 第五年的折旧额 360 000 144 000 4 000 2 106 000 元 例题 96 单选题 2009 年 12 月 31 日 甲公司购入一台设备并投入使用 其成本为 25 万元 预计使用年限 5 年 预计净残值 1 万元 采用双倍余额递减法计提折旧 假定不 考虑其他因素 2010 年度该设备应计提的折旧为 万元 2011 年 A 4 8 B 8 C 9 6 D 10 答案 D 解析 2010 年度该设备应计提的折旧 25 2 5 10 万元 例题 97 单选题 某企业于 20 6 年 12 月 31 日购入一项固定资产 其原价为 200 万元 预计使用年限为 5 年 预计净残值为 0 8 万元 采用双倍余额递减法计提折旧 20 7 年度该项固定资产应计提的年折旧额为 万元 2007 年 A 39 84 B 66 4 C 79 68 D 80 答案 D 解析 应计提的年折旧额 200 2 5 80 万元 例题 98 单选题 某企业 2010 年 3 月购入并投入使用不需要安装设备一台 原值 860 万元 预计使用年限 5 年 预计净残值 2 万元 采用双倍余额递减法计提折旧 则企 业在 2011 年应计提的折旧额为 万元 A 344 B 240 8 C 206 4 D 258 答案 B 解析 企业在 2011 年应计提的折旧额 860 40 3 12 860 860 40 40 9 12 240 8 万元 例题 99 计算分析题 甲公司系增值税一般纳税人 对机器设备采用双倍余额递减法 计提折旧 2009 年 12 月 20 日 甲公司购入一台不需要安装的机器设备 价款 117 000 元 增值税 19 890 元 另支付保险费 2 000 元 包装费 1 000 元 款项均以银行存款支付 该设备即日起投入基本生产车间使用 预计可使用 5 年 预计净残值为 5 000 元 假定不 考虑固定资产减值因素 要求 1 编制甲公司购入设备时的会计分录 2 分别计算甲公司 2010 年度至 2013 年度每年的折旧额 6 3 编制甲公司 2010 年年末计提折旧时的会计分录 假定折旧每年年末计提一次 答案 1 购入设备的成本 117 000 2 000 1 000 120 000 元 借 固定资产 120 000 应交税费 应交增值税 进项税额 19 890 贷 银行存款 139 890 2 双倍余额递减法年折旧率 2 5 100 40 2010 年应计提折旧额 120 000 40 48 000 元 2011 年应计提折旧额 120 000 48 000 40 28 800 元 2012 年应计提折旧额 120 000 48 000 28 800 40 17 280 元 2013 年应计提折旧额 120 000 48 000 28 800 17 280 5 000 2 10 460 元 3 2010 年年末计提折旧时的会计分录 借 制造费用 48 000 贷 累计折旧 48 000 教材例 1 84 承 教材例 1 83 若采用年数总和法 计算的各年折旧额如教材表 1 8 所示 教材表 1 8 金额单位 元 年份尚可使用年限原价 净残值变动折旧率年折旧额累计折旧 15996 0005 15332 000332 000 24996 0004 15265 600597 600 33996 0003 15199 200796 800 42996 0002 15132 800929 600 51996 0001 1566 400996 000 例题 100 单选题 甲公司为增值税一般纳税人 2009 年 12 月 31 日购入不需要安装 的生产设备一台 当日投入使用 该设备价款为 360 万元 增值税税额为 61 2 万元 预计 使用寿命为 5 年 预计净残值为零 采用年数总和法计提折旧 该设备 2010 年应计提的折 旧为 万元 2010 年 A 72 B 120 C 140 4 D 168 48 答案 B 解析 增值税不计入固定资产成本 固定资产入账价值是 360 万元 采用年数总和法 计提折旧 2010 年应该计提的折旧是 360 5 1 2 3 4 5 120 万元 教材例 1 85 某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧 2007 年 1 月份根据 固 定资产折旧计算表 确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为 一车间 1 500 000 元 二车间 2 400 000 元 三车间 3 000 000 元 厂管理部门 600 000 元 该企业应编制 如下会计分录 借 制造费用 一车间 1 500 000 二车间 2 400 000 三车间 3 000 000 管理费用 600 000 贷 累计折旧 7 500 000 教材例 1 86 乙公司 2007 年 6 月份固定资产计提折旧情况如下 一车间厂房计提折 旧 3 800 000 元 机器设备计提折旧 4 500 000 元 管理部门房屋建筑物计提折旧 6 500 7 000 元 运输工具计提折旧 2 400 000 元 销售部门房屋建筑物计提折旧 3 200 000 元 运输工具计提折旧 2 630 000 元 当月新购置机器设备一台 价值为 5 400 000 元 预计 使用寿命为 10 年 该企业同类设备计提折旧采用年限平均法 本例中 新购置的机器设备本月不计提折旧 本月计提的折旧费用中 车间使用的固定自 查计提的折旧费用计入制造费用 管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用 销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用 乙公司应编制如下会计分录 借 制造费用 一车间 8 300 000 管理费用 8 900 000 销售费用 5 830 000 贷 累计折旧 23 030 000 例题 101 多选题 企业计提固定资产折旧时 下列会计分录正确的有 2010 年 A 计提行政管理部门固定资产折旧 借记 管理费用 科目 贷记 累计折旧 科目 B 计提生产车间固定资产折旧 借记 制造费用 科目 贷记 累计折旧 科目 C 计提专设销售机构固定资产折旧 借记 销售费用 科目 贷记 累计折旧 科目 D 计提自建工程使用的固定资产折旧 借记 在建工程 科目 贷记 累计折旧 科 目 答案 ABCD 解析 行政管理部门固定资产折旧记入 管理费用 科目 生产车间固定资产折旧记 入 制造费用 科目 专设销售机构固定资产折旧记入 销售费用 科目 自建工程使用 的固定资产折旧记入 在建工程 科目 例题 102 计算分析题 甲公司 2012 年 3 月份固定资产增减业务如下 1 购买一台设备供一车间使用 采用工作量法计提折旧 该设备原价 120 万元 预 计总工作时数为 200 000 小时 预计净残值为 10 万元 该设备 2012 年 4 月份工作量为 4 000 小时 2 厂部新办公楼交付使用 采用年限平均法计提折旧 该办公楼原价 1 240 万元 预计使用年限 20 年 预计净残值 40 万元 3 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废 该轿车原价 74 万元 预计使用年限 6 年 净残值 2 万元 采用年限平均法计提折旧 假定 2012 年 4 月份未发生固定资产增减业务 不考虑其他固定资产的折旧 要求 1 计算甲公司 2012 年 4 月份应计提的折旧额 2 编制甲公司 2012 年 4 月份计提折旧的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 答案 1 设备月折旧额 120 10 200 000 4 000 2 2 万元 办公楼月折旧额 1 240 40 20 12 5 万元 2012 年 4 月份应计提固定资产折旧额 2 2 5 7 2 万元 2 借 制造费用 2 2 管理费用 5 贷 累计折旧 7 2 注意 此题要求计算的是 4 月份的折旧额 而不是 3 月份的折旧额 教材例 1 87 甲航空公司 2000 年 12 月购入一架飞机总计花费 8 000 万元 含发动 8 机 发动机当时的购买价为 500 万元 公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算 2009 年初 公司开辟新航线 航程增加 为延长飞机的空中飞行时间 公司决定更换一部 性能更为先进的发动机 新发动机购价 700 万元 另需支付安装费用 5 1 万元 假定飞机 的年折旧率为 3 不考虑预计净残值和相关税费的影响 甲公司应编制如下会计分录 1 2009 年初飞机的累计折旧金额为 80 000 000 3 8 19 200 000 元 将固 定资产转入在建工程 借 在建工程 60 800 000 累计折旧 19 200 000 贷 固定资产 80 000 000 2 安装新发动机 借 在建工程 7 051 000 贷 工程物资 7 000 000 银行存款 51 000 3 2009 年初老发动机的账面价值为 5 000 000 5 000 000 3 8 3 800 000 元 终止确认老发动机的账面价值 借 营业外支出 3 800 000 贷 在建工程 3 800 000 4 发动机安装完毕 投入使用 固定资产的入账价值 60 800 000 7 051 000 3 800 000 64 051 000 元 借 固定资产 64 051 000 贷 在建工程 64 051 000 教材例 1 88 2009 年 6 月 1 日 甲公司对现有的一台管理用设备进行日常修理 修 理过程中应支付的维修费用等后续支出 修理过程中发生维修人员工资为 20 000 元 甲公 司编制如下会计分录 借 管理费用 20 000 贷 应付职工薪酬 20 000 教材例 1 89 2009 年 8 月 1 日 乙公司对其现有的一台管理部门使用的设备进行修 理 修理过程中发生维修人员工资为 5 000 元 本例中 乙公司对管理用设备的维修没有满足固定资产的确认条件 因此 应将该项 固定资产后续支出在其发生时计入当期损益 由于属于生产车间 部门 和行政管理部门 等发生的固定资产修理费用等后续支出 应计入 管理费用 科目 乙公司应编制如下会 计分录 借 管理费用 5 000 贷 应付职工薪酬 5 000 例题 103 单选题 某企业对一座建筑物进行改建 该建筑物的原价为 100 万元 已 提折旧为 60 万元 改建过程中发生支出 30 万元 被替换部分固定资产的账面价值为 5 万 元 该建筑物改建后的入账价值为 万元 A 65 B 70 C 125 D 130 答案 A 解析 改建后的入账价值 100 60 30 5 65 万元 教材例 1 90 甲公司出售一座建筑物 原价为 2 000 000 元 已计提折旧 1 000 000 元 未计提减值准备 实际出售价格为 1 200 000 元 已通过银行收回价款 甲公司 应编制如下会计分录 9 1 将出售固定资产转入清理时 借 固定资产清理 1 000 000 累计折旧 1 000 000 贷 固定资产 2 000 000 2 收回出售固定资产的价款时 借 银行存款 1 200 000 贷 固定资产清理 1 200 000 3 计算销售该固定资产应交纳的营业税 按规定使用的营业税税税率为 5 应纳税 为 60 000 1 200 000 5 元 借 固定资产清理 60 000 贷 应交税费 应交营业税 60 000 4 结转出售固定资产实现的利得时 借 固定资产清理 140 000 贷 营业外收入 非流动资产处置利得 140 000 教材例 1 91 乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废 原价 500 000 元 已计提折旧 450 000 元 未计提减值准备 报废时的残值变价收入 20 000 元 报废清理过 程中发生清理费用 3 500 元 有关收入 支出均通过银行办理结算 假定不考虑相关税收 影响 乙公司应编制如下会计分录 1 将报废固定资产转入清理时 借 固定资产清理 50 000 累计折旧 450 000 贷 固定资产 500 000 2 收回残料变价收入时 借 银行存款 20 000 贷 固定资产清理 20 000 3 支付清理费用时 借 固定资产清理 3 500 贷 银行存款 3 500 4 结转报废固定资产发生的净损失时 借 营业外支出 非流动资产处置损失 33 500 贷 固定资产清理 33 500 教材例 1 92 丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库 该仓库原价 4 000 000 元 已计 提折旧 1 000 000 元 未计提减值准备 其残料估计价值 50 000 元 残料已办理入库 发 生的清理费用 20 000 元 以现金支付 经保险公司核定应赔偿损失 1 500 000 元 尚未收 到赔款 假定不考虑相关税费 丙公司应编制如下会计分录 1 将毁损的仓库转入清理时 借 固定资产清理 3 000 000 累计折旧 1 000 000 贷 固定资产 4 000 000 2 残料入库时 借 原材料 50 000 贷 固定资产清理 50 000 3 支付清理费用时 借 固定资产清理 20 000 10 贷 库存现金 20 000 4 确定应由保险公司理赔的损失时 借 其他应收款 1 500 000 贷 固定资产清理 1 500 000 5 结转毁损固定资产发生的损失时 借 营业外支出 非常损失 1 470 000 贷 固定资产清理 1 470 000 例题 104 多选题 下列各项中 影响固定资产清理净损益的有 2010 年 A 清理固定资产发生的税费 B 清理固定资产的变价收入 C 清理固定资产的账面价值 D 清理固定资产耗用的材料成本 答案 ABCD 解析 固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方 清理过程中发 生的各项税费 支出记入固定资产清理科目的借方 变价收入记入固定资产清理科目的贷 方 将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益 例题 105 单选题 某企业出售一台设备 不考虑相关税金 原价 160 000 元 已 提折旧 45 000 元 出售设备时发生各种清理费用 3 000 元 出售设备所得价款 113 000 元 该设备出售净收益为 元 A 2 000 B 2 000 C 5 000 D 5 000 答案 D 解析 该设备出售净收益 113 000 160 000 45 000 3 000 5 000 元 教材例 1 93 2009 年 1 月 20 日丁公司在财产清查过程中 发现 2008 年 12 月购入的 一台设备尚未入账 重置成本为 30 000 元 假定与其计税基础不存在差异 根据 企业 会计准则第 28 号 会计政策 会计估计变更和差错更正 规定 该盘盈固定资产作为前期 差错进行处理 假定丁公司按净利润的 10 计提法定盈余公积 不考虑相关税费的影响 丁公司应编制如下会计分录 1 盘盈固定资产时 借 固定资产 30 000 贷 以前年度损益调整 30 000 2 结转为留存收益时 借 以前年度损益调整 30 000 贷 盈余公积 法定盈余公积 3 000 利润分配 未分配利润 27 000 教材例 1 94 乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑 原价为 10 000 元 已计提折旧 7 000 元 乙公司应编制如下会计分录 1 盘亏固定资产时 借 待处理财产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷 固定资产 10 000 2 报经批准转销时 借 营业外支出 盘亏损失 3 000 贷 待处理财产损溢 3 000 11 七 固定资产减值 教材例 1 95 2008 年 12 月 31 日 丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象 经 计算 该机器的可收回金额合计为 1 230 000 元 账面价值为 1 400 000 元 以前年度未 对该生产线计提过减值准备 由于该生产线的可收回金额为 1 230 000 元 账面价值为 1 400 000 元 可收回金额 低于账面价值 应按两者之间的差额 170 000 1 400 000 1 230 000 元计提固定资产减 值准备 丁公司应编制如下会计分录 借 资产减值损失 计提的固定资产