会计学原理教案

会计学原理 教案 烟台大学文经学院会计系烟台大学文经学院会计系 基础会计教研室基础会计教研室 2016 92016 9 章章 节节第七章第七章 会计账簿会计账簿课时课时7 7 教学目标教学目标 1 本章主要阐述会计账簿设置和登记的基本原理和方法 内 容主要包括会计账簿的作用与种类 会计账簿的设置和登记 方法 错账更正方法 队长内容与结账方法 会计账簿的更 换等 2 要求掌握会计账簿的设置和登记方法 明确会计账簿的更 换要求 熟悉会计账簿的启用与登记规则 了解会计账簿的 作用与种类 重重 点点 1 会计账簿的种类 2 会计账簿的设置与登记 3 错账更正法 4 对账和结账 难难 点点1 分类账簿的设置和登记 讲授内容 讲授内容 第第 1 1 节节 会计账簿概述会计账簿概述 1 1 会计账簿的作用会计账簿的作用 会计账簿 Accounting Book 又称账簿或账册 由具有一定格式 相互联系的账页组成 以审核无误的会计凭证为依据 用来全面 系统 连续地记录企业各项经济业务的簿籍 账簿和账户既有联系又有区别 账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的 账户只是在账簿中按规定的 会计科目设置的户头 而账簿是连续 系统 全面地进行分类地记录 积累和 贮存会计信息资料的载体 簿籍是账簿的外表形式 账户记录才是账簿的内容 可以提供连续 全面 系统的核算资料 归类整理 为及时编制财务会计报告提供依据 按账户名序时登记 汇总 确保财产物资的安全完整 账存 VS 实存 为建立经济档案提供资料 归类存档 为会计工作的分工协作提供方便 2 会计账簿的种类会计账簿的种类 1 账簿按其用途不同 分为序时账簿 分类账簿和备查账簿 1 序时账簿 又称日记账 俗称流水账 指按照经济业务完成时间 的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿 1 普通日记账 把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的 账簿 又称为 分录簿 2 特种日记账 把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿 如现 金日记账 银行存款日记账和转账日记账等 TIP 在我国大多数单位 序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账 2 分类账簿 指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的 分类账户进行登记的账簿 3 备查账簿 又称辅助账簿 指对某些在序时账簿和分类账簿等主 要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿 备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料 如 租入固定资产登记簿 应收 应付票据登记簿等 提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记 没有固定的格式 可根据实际需 要来加以设计 二 按其外表形式不同分为订本账 活页账和卡片账 2 2 会计账簿的种类会计账簿的种类 三 账簿按账页格式不同分为两栏式 三栏式 多栏式和数量金额式账簿 1 三栏式 指设有借方 贷方和余额或者收入 支出和余额三个基 本栏目的账簿 它适用于各种日记账 总分类账以及资本 债权 债务明细账 等 参见 P187 表 7 2 表 7 3 2 多栏式 指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设 若干专栏的账簿 一般只设金额栏 不设数量栏 它适用于收入 费用等明细 账 参见 P199 表 7 19 至表 7 23 3 数量金额式 指账簿的借方 贷方和余额三个栏目内 在每 个栏目下增设数量 单价和金额三小栏 用以反映财产物资的实 物数量和价值量的账簿 它适用于原材料 库存商品等存货明细 账 参见 P198 表 7 18 4 平行登记式 也称横线登记式账簿 是将前后密切相关的经济业务 登记在同一行内 以便检查每笔经济业务的发生和完成情况的账簿 它适用于 其他应收款等明细账 参见 P201 表 7 24 账簿分类图 第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记 一 序时账簿的设置与登记一 序时账簿的设置与登记 一 普通日记账的设置和登记 普通日记账把一个企业每天发生的经济业务采用会计分录的形式在账簿 中进行记录 用于反映企业全部经济业务的序时发生情况 账页格式一般为设 有借方和贷方两个金额栏的两栏式账簿 普通日记账由记账人员根据发生的全部经济业务按先后顺序逐日逐笔登 记 具体登记方法见 P188 2 特种日记账的设置和登记 1 库存现金日记账的设置和登记 1 库存现金日记账的格式 库存现金日记账 Cash Journal 是指用来核算和监督库存现金每日 的收入 支出和结余情况的账簿 格式 三栏式 多栏式 重点掌握三栏式的登记 2 库存现金日记账的登记方法 1 登记人员 出纳人员 2 登记依据 现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证 记录从银行提取现金的业务 3 登记方法 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记 P190 例 7 1 练习三栏式库存现金日记账的登记 2 银行存款日记账的设置和登记 1 银行存款日记账的格式 银行存款日记账 Cash Journal 是指用来核算和监督银行存款每日 的收入 支出和结余情况的账簿 格式 三栏式 多栏式 2 银行存款日记账的登记方法 1 登记人员 出纳人员 2 登记依据 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证 记录将现金存入银行的业务 3 登记方法 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记 P193 例 7 2 练习三栏式银行存款日记账的登记 2 银行存款日记账的设置和登记 1 银行存款日记账的格式 银行存款日记账 Cash Journal 是指用来核算和监督银行存款每日 的收入 支出和结余情况的账簿 格式 三栏式 多栏式 二 分类账的设置与登记二 分类账的设置与登记 一 总分类账的设置和登记 总分类账 General Ledger 是指按照总分类账户分类登记以提供总括 核算资料的账簿 格式 一般采用三栏式 外表形式 一般采用订本式 总分类账的记账依据 可以直接根据记账凭证逐笔登记 也可根据科目汇总表或汇总记账凭证登记 P197 表 7 16 表 7 17 还可以根据多栏式日记账登记 2 明细分类账的设置和登记 P198 1 明细分类账的账页格式 明细分类账 Subsidiary Ledger 是指根据二级账户或明细账户 开设账页 分类 连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿 格式 三栏式多栏式 表 7 19 表 7 20 表 7 21 表 7 22 表 7 23 数量金额式 表 7 18 平行登记式 也叫横线登记式 表 7 24 2 明细分类账的登记 1 三栏式明细分类账 格式 与三栏式总分类账基本相同 适用 只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本 债权 债务 账户的明细分类账核算 如 应收账款 应付账款 短期借款 应付职 工薪酬 等明细分类账 2 多栏式明细分类账 格式 根据经济业务的特点和管理的需要 在同一账页内将属于同 一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来 分设若干专栏予以登记和反 映 按照明细分类账登记的经济业务的不同 多栏式明细分类账的账页又分为借方 多栏式 贷方多栏式和借贷多栏式三种格式 借方多栏式明细分类账 借方多栏式明细分类账是指按照借方科目设置若干个专栏 用蓝字登 记 贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账 它适用于借方需要 设置多个明细科目或明细项目的账户 如 生产成本 管理费用 制造费 用 财务费用 其他业务成本 营业外支出 等账户的明细分类核算 贷方多栏式明细分类账 贷方多栏式明细分类账是指按照贷方科目设置若干个专栏 用蓝字登 记 借方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账 它适用于贷方需要 设置多个明细科目或明细项目的账户 如 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 等账户的明细分类核算 借贷多栏式明细分类账 借贷多栏式明细分类账是指按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏 进行登记的明细分类账 它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细 项目的账户 如 本年利润 应交税费 应交增值税 等账户的明细分类核 算 3 数量金额式明细分类账 格式 账页分为 收入 发出 和 结存 三大栏 在每栏内又分 设 数量 单价 和 金额 三小栏 适用 既要进行金额核算又要进行数量核算的账户 如 原材料 库存商品 委托加工物资 等各种财产物资的明细分类核算 4 平行登记式 横线登记式 明细分类账 采用横线登记的方法 将每一相关的业务登记在同一横行内 从而可依据 每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况 适用 登记材料采购业务 应收票据和一次性备用金业务等 如 材料采购 其他应收款 等账户的明细分类账 明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要 依据记账凭证 原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记 固定资产 债权和债务等明细分类账应逐笔登记 种类多 收发频繁的库存商品 原材料等明细分类账可以逐笔 登记 也可定期汇总登记 有关收入 费用 成本等明细分类账可以逐日汇总登记 也可以 定期汇总登记 三 总分类账与明细分类账的平行登记 补充 1 总分类账与明细分类账平行登记的要点 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事 项都要以会计凭证为依据 一方面记入有关总分类账户 另一方面又要记入其 所属明细分类账户 登记的要点是 总分类账户本期借方发生额 其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额 其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 总分类账户期初余额 其所属明细分类账户期初余额合计 总分类账户期末余额 其所属明细分类账户期末余额合计 三 总分类账与明细分类账的平行登记三 总分类账与明细分类账的平行登记 2 总分类账与明细分类账的核对 为了保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无误 必须定 期核对总分类账与其所属明细分类账的有关记录 及时发现可能存在的记账错 误 核对的方法可以根据明细分类账的记录 编制 总分类账所属明细分类账 发生额及余额表 第第 3 3 节节 会计账簿启用与登记规则会计账簿启用与登记规则 一 会计账簿的基本内容一 会计账簿的基本内容 2 2 会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则 三 会计账簿的更换规则三 会计账簿的更换规则 会计账簿更换 是指在会计年度终了进行年度结账后 必须按规定更换新 账 库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账和大部分明细账每年都应更换一 次新账 对于在年度内业务发生量较少 账簿变动不大的部分明细账 如固定资产 明细账 可以跨年度连续使用 各种备查账也可跨年度连续使用 不必每年更 换新账 更换新账时 应将各账户的年末余额转入下一年度新账簿 余额转记到新账簿时不需要编制记账凭证而只要在新账簿有关账户新账页 的第一行 日期 栏内填写 1 月 1 日 摘要 栏内填写 上年结转 字样 余额 栏内填上该账户上年度的余额 并在 借或贷 栏内注明余额的方向 4 4 会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则 1 登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据 2 登记账簿的时间间隔要短 3 登记账簿用的笔与墨水颜色要符合规范要求 4 登记账簿的文字和数字书写要符合规范要求 5 登记账簿应逐行逐页顺序登记 6 登记账簿时借贷方向要正确并列明余额方向 7 登记账簿要作过次页 承前页的转页记录 8 登记账簿发生错误要按照规定的方法更正 五 错账更正方法五 错账更正方法 1 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证正确但登记账簿发生错误 2 2 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证正确但登记账簿发生错误 3 3 记账凭证错误而导致账簿登记错误 记账凭证错误而导致账簿登记错误 1 记账凭证上会计科目正确 金额写多 导致账簿登记错误 2 记账凭证上会计科目正确 金额写少 导致账簿登记错误 3 记账凭证上会计科目用错 导致账簿登记错误 2 记账凭证上会计科目正确 金额写少 导致账簿登记错误 208 3 记账凭证上会计科目用错 导致账簿登记错误 总结 207 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证错误而导致账簿登记错误 划线更正法 2 记账凭证上会计科目正确 金额写多 导致账簿登记错误 红字更 正法 3 记账凭证上会计科目正确 金额写少 导致账簿登记错误 补充更 正法 4 记账凭证上会计科目用错 导致账簿登记错误 红字更正法 第四节第四节 对账和结账对账和结账 一 对账一 对账 账证核对 账簿记录与会计凭证的核对 账账核对 总分类账核对 试算平衡表 总账与明细账核对 总账与明细账平行登记结果对照表 总账与日记账核对 财产物资明细账与财产物资保管账核对 2 2 对账对账 账实核对 库存现金日记账余额与现金实际库存金额核对 银行存款日记账余额与开户银行对账单核对相符 各种应收 应付等往来款项明细账的账面余额与有关债权 债务单位的账 目核对相符 各种财产物资明细账的账面结存余额与各种财产物资的实物数额核对相符 3 3 结账结账 1 结账 是指在将一定时期发生的经济业务全部登记入账的基础上 于会 计期末对账簿记录进行汇总 计算出各个账户的本期发生额和期末余额并作相 应结转的工作 2 结账的程序 1 检查本期内发生的经济业务是否已经全部编制记账凭证并登记入账 2 按权责发生制基础进行账项调整 3 期末账项结转 4 结出所有账户的本期发生额和期末余额并将余额转入下期 3 结账的方式 月结 季结 年结 4 结账时 应当结出每个账户的期末余额 5 需要结出当月发生额的 应在摘要栏内注明 本月合计 并在下面通 栏划单红线 6 需要结出本年累计发生额的 应在摘要栏内注明 本年累计 并在下 面通栏划双红线 7 年度终了结账时 所有总账都应结出全年发生额和年末余额 8 本章重点掌握的 4 个问题 1 会计账簿是以会计