第九章再保险业务的会计核算ppt课件.ppt

再保险 第九章再保险业务的会计核算 第一节分出业务的核算第二节分入业务的核算第三节再保险业务准备金的核算 第一节分出业务的核算 一 分出业务的核算内容对于再保险业务 分出公司的核算内容主要包括向接受公司分出的保费 及摊回的应由接受公司承担的赔款和各项费用两项内容 分出公司向接受公司发送分保账单时 应按账单中标明的分保金额 核算分出保费的数额 同时 应按账单中标明的赔款 费用等项目的金额 核算摊回分保赔款和摊回分保费用的数额 二 分出业务的核算方法 一 科目设置 二 账务处理 三 核算举例 一 科目设置1 分保业务往来 科目2 预收分保赔款 科目3 存入分保准备金 科目4 分出保费 科目5 摊回分保赔款 科目6 摊回分保费用 科目 1 分保业务往来 科目 分保业务往来 科目用于核算保险公司之间开展分保业务发生的各种往来款项 该科目属于往来性质的科目 该科目的借方登记分保业务发生的应收未收款项 贷方登记分保业务发生的应付未付款项 余额如果在借方 反映尚未收回的分保账款 如果余额在贷方 则反映保险公司应付的分保账款 分保业务往来 科目应按往来单位设置明细账 进行明细分类核算 2 预收分保赔款 科目 预收分保赔款 科目核算分出公司按保险合同的约定预收的分保赔款 该科目属于负债类科目 该科目的贷方登记预收分保赔款数额 借方登记转入摊回分保赔款数额 余额在贷方 反映尚未转销的预收分保赔款数额 预收分保赔款 科目应按接受公司设置明细账 进行明细分类核算 3 存入分保准备金 科目 存入分保准备金 科目核算分出公司按合同约定扣存接受公司的保费形成的准备金 该科目属于负债类科目 该科目的贷方登记扣存的分保准备金数额 借方登记转回上期扣存的分保准备分数额 余额在贷方 反映保险公司扣存的尚未退还的分保准备金 存入分保淮备金 科目应按接受公司设置明细账 进行明细分类核算 4 分出保费 科目 分出保费 科目核算分出公司向接受公司分出的保费 该列目属于损益类科目 应按险种设置明细帐 该科目的借方登记分出保费数额 贷方登记转入 本年利润 科目数额 结转后 该科目应无余额 分出保费 科目应按险种设置明细账 进行明细分类核算 5 摊回分保赔款 科目 摊回分保赔款 科目核算分出公司向接受公司摊回的应由其承担的赔款 该科目属于损益类科目 该科目的贷方登记向接受公司摊回的应由其承担的赔款数额 借方登记转入 本年利润 科目数额 结转后 该科目应无余额 摊回分保赔款 科目应按险种设置明细账 进行明细分类核算 6 摊回分保费用 科目 摊回分保费用 科目核算分出公司向接受公司摊回的应由其承担的各项费用 该科目属于损益类科目 该科目的贷方登记向接受公司摊回的应由其承担的费用数额 借方登记转入 本年利润 科目数额 期末结转后 该科目应无余额 摊回分保费用 科目应按险种设置明细账 进行明细分类核算 二 账务处理 1 分出公司发出分保业务账单时 按分保费金额 借 分出保费 科目贷 分保业务往来 科目 如果分保业务账单中还同时标明了赔款 手续费 包括分保手续费 纯益手续费 税款及杂项 准备金等项目金额 则应按分保费金额 借记 分出保费 科目 按分保业务账单中标明的应由接受公司负担的赔款金额 贷记 摊回分保赔款 科目 按分保业务账单中标明的应由接受公司负担的手续费 税款及杂项等费用金额 贷记 摊回分保赔款 科目 按分保业务账单中标明的应返还上年同期的准备金 借记 存入分保准备金 科目 按分保业务账单中标明的扣存本期的准备金 贷记 存入分保准备金 科目 按借贷方的差额 贷记或借记 分保业务往来 科目 借 分出保费 分保业务帐单中标明的分保费 存入分保准备金 分保业务帐单中标明的返还上年同期准备金 分保业务往来 借方小于贷方的差额 贷 摊回分保赔款 分保业务帐单中标明的赔款 摊回分保费用 分保业务帐单中标明的费用 存入分保费用 分保业务帐单中标明的扣存本期准备金 分保业务往来 借方大于贷方的差额 2 实际支付款项 借 分保业务往来贷 银行存款 3 预收分保赔款时 借 银行存款贷 预收分保赔款4 发出分出分保业务账单时 按账单上转销的赔款 借 预收分保赔款贷 摊回分保赔款 三 核算举例 例1华泰财产保险股份有限公司1999年对火险业务采用固定合同成数分保方式安排分保 自留额成分为80 分出额成分为20 中信再保险公司接受分保总额的15 中信再保险公司接受分保时 曾经向华泰财产保险股份有限公司缴存分保准备金110000元 华泰财产保险股份有限公司业务部门提供的分保账单如表所示 根据上述资料 华泰财产保险有限公司应编制会计分录如下 例2我国某保险公司与美国一保险公司签订预约分保合同 对一笔从美国进口的货运险业务进行成数分保 保费收入总额125000美元 自留20 分保80 全部由这家美国公司接受 按分保费的40 扣存准备金 25 扣存手续费 该业务出险 赔款支出30000美元 费用支出2000美元 假设在会计处理中不考虑利息 税款及上年同期科目影响 我国某保险公司作为分出公司应做的会计分录 分出保费 125000 80 100000 美元 存入分保准备金 100000 40 40000 美元 摊回分保赔款 30000 80 24000 美元 摊回分保费用 100000 25 2000 80 26600 美元 1 发出分保帐单时 借 分出保费100000贷 存入分保准备金40000摊回分保准备金24000摊回分保费用26600分保业务往来9400 2 实际支付款项时 借 分保业务往来9400贷 银行存款9400 第二节分入业务的核算 一 分入业务的核算内容对于分入业务 接受公司的核算内容主要包括分保费收入的确认 分保赔款和费用的核算 提存准备金的核算三项内容 一 分保费收入的确认 分保费收入的确认 一般可以在收到分保账单时确认 其理由是在收到分保账单时 就可以满足我国 保险公司会计制度 所规定的确认保费收入的条件 具体体现在 1 收到分保账单时接受公司开始承担保险责任 2 由于分保帐单标明了保费金额 收入金额是可以确定的 3 由于分保业务是保险公司之间开展的业务 接受公司收回分保费收入的可能性很大 二 分保赔款和费用的核算 接受公司收到分出公司发来的分保账单时 应按账单中标明的赔款 费用等项目金额进行分保赔款和费用的核算 三 提存准备金的核算 分保业务提存的准备金包括未决赔款准备金和长期责任准备金 根据我国再保险业务的特点 一般以3年为一个损益结算期 才能真正反映再保险业务的损益 在未到决算损益年度之前 当期营业收支差额金额作为长期责任准备金提存 再保险业务提存 转回准备金的账务处理与财产保险业务相应准备金的账务处理方法相同 二 分入业务的核算方法 一 科目设置1 分保费收入 科目2 存出分保准备金 科目3 分保赔款支出 科目4 分保费用支出 科目5 分保业务往来 科目6 预付赔款 科目 1 分保费收入 科目 分保费收入 科目核算接受公司所取得的保费收入 该科目属于损益类科目 该科目的贷方登记取得的分保费收入数额 借方登记转入 本年利润 科目数额 结转后 该科目无余额 分保费收入 科目应按险种设置明细账 进行明细分类核算 2 存出分保准备金 科目 存出分保准备金 科目核算接受公司按分保合同约定存出的分保准备金 该科目属于资产类科目 该科目的借方登记存出的分保准备金数额 贷方登记收回的分保准备金数额 余额在借方 反映保险公司存出的分保准备金数额 存出分保准备金 科目应按分出公司设置明细账 进行明细分类核算 3 分保赔款支出 科目 分保赔款支出 科目核算接受公司向分出公司支付的应由其承担的赔款 该科目属于损益类科目 该科目的借方登记承担的分保赔款数额 贷方登记转入 本年利润 科目数额 结转后 该科目无余额 分保赔款支出 科目应按险种设置明细账 进行明细分类核算 4 分保费用支出 科目 分保费用支出 科目核算接受公司向分出公司支付的应由其承担的各项费用 该科目属于损益类科目 该科目的借方登记应承担的分保费用数额 贷方登记转入 本年利润 科目数额 结转后 该科目无余额 分保费用支出 科目应按险种设置明细账 进行明细分类核算 5 分保业务往来 科目 分保业务往来 科目核算保险公司之间开展分保业务发生的各种往来款项 该利目属于往来性质的科目 借方登记分保业务发生的应收未收款项 贷方登记分保业务发生的应付未付款项 余额如果在借方 反映尚未收回的分保账款 如果在贷方 则反映保险公司应付的分保账款 分保业务往来 科目应按往来单位设置明细账 进行明细分类核算 6 预付赔款 科目 预付赔款 科目核算保险公司在处理各种理赔案件过程中按照保险合同约定预先支付的赔款 保险公司分入分保业务预付的赔款也在本科目核算 本科目属于资产类科目 应按险种或分保分出人设置明细帐进行明细核算 借方登记公司预付赔款数 贷方登记结案后按照分出公司分保业务帐单转销的预付赔款数 本科目期末余额在借方 反映公司实际预付的赔款 二 账务处理 1 接受公司应根据审核无误的分出公司发来的分保账单进行如下账务处理 收到分出公司发来的分保账单时 按分保费收入 借 分保业务往来贷 分保费收入 如果分保账单中还同时标明了赔款 手续费 包括分保手续费 纯益手续费 税款及杂项 准备金等项目金额 则应按分保账单中标明的应向分出公司支付的赔款金额 借记 分保赔款支出 科目 按分保账单中标明的应向分出公司支付的手续费 税款及杂项等费用金额 借记 分保费用支出 科目 按分保账单中标明的分出公司应返还的上年同期的准备金 贷记 存出分保准备金 科目 按分保账单中标明的分出公司扣存的本期准备金 借记 存出分保准备金 科目 按借贷方的差额 贷记或借记 分保业务往来 科目 借 分保赔款支出 分保业务帐单中标明的赔款 分保费用支出 分保业务帐单中标明的费用 存出分保准备金 分保业务帐单中标明的扣存本期准备金 分保业务往来 借方小于贷方的差额 贷 分保费收入 分保业务帐单中标明的分保费 存出分保准备金 按分保业务帐单中标明的返还上年同期准备金 分保业务往来 借方大于贷方的差额 2 实际收到款项时 借 银行存款贷 分保业务往来 3 预付分保赔款时借 预付赔款贷 银行存款4 收到分出公司发来的分保账单时 按账单上转销的赔款借 分保赔款支出贷 预付赔款 三 核算举例 例 华泰财产保险股份有限公司1999年对火险业务采用固定合同成数分保方式安排分保 自留额成分为80 分出额成分为20 中信再保险公司接受分保总额的15 华泰财产保险股份有限公司业务部门提供的分保账单如上例中所示 中信再保险公司在接受分保时 曾向华泰财产保险股份有限公司缴存分保准备金110000 根据上述资料 中信在保险公司应编制的会计分录如下 第三节再保险业务准备金的核算 在再保险业务中 为了应付未来理赔或给付的需要 再保险公司需要设置适当的准备金 我国 保险公司会计制度 规定 再保险业务提存的准备金包括未决赔款准备金和长期责任准备金 一 未决赔款准备金的核算 一 未决赔款准备金核算的内容再保险业务未决赔款准备金是指再保险公司在会计期末为本期已发生的保险事故应付未付赔款所提存的一种资金准备 未决赔款准备金分为两大类 一类是对已经发生的保险事故并已提出保险赔款而按规定提存的赔款准备金 另一类是对已发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的准备金 出于财务监督的目的 财务制度对赔款准备金的提存数额规定了量化标准 对已决未付赔案按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100 提存 对已发生未报告的未决赔案按不向于实际赔款支出额的4 提存未决赔款准备金 未决赔款淮备金的核算涉及三项内容 一是未决赔款准备金的核算 二是转回未决赔款准备金的核算 三是提存未决赔款准备金的核算 二 科目设置 1 未决赔款准备金 科目 未决赔款准备金 科目核算再保险公司根据分保合同规定对出于已经发生保险事故并已提出保险赔款 以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款提存的未决赔款准备金 未决赔款准备金 科目属于负债类科目 该科目的贷方登记提存的准备金数额 借方登记转回的准备金数额 余额在贷方 反映保险公司本期提存但尚未转回的未决赔款准备金 未决赔款准备金 科目应按险种设置明细账 进行叫细分类核算 2 转回未决赔款准备金 科目 转回未决赔款准备金 科目核算再保险公司转回上期提存的未决赔款准备金 转回未决赔款准备金 科目属于损益类科目 该科目的贷方登记转回上期提存的准备金数额 借方登记结转 本年利润 科目的数额 期末结转后 该科目无余额 转回未决赔款准备金 科目应按险种设置明细账 进行明细分类核算 3 提存未决赔款准备金 科目 提存未决赔款准备金 科目核算再保险公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款 以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的未决赔款准备金 在 提存未决赔款准备金 科目下还应设置 己提出赔款的准备金 和 未提出赔款的准备金 两个明细科目 提存未决赔款准备金 科目属于损益类科目 该科目的借方登记提存的准备金数额 贷方登记结转 本年利润 科目的数额 期未结转后 该科目无余额 提存未决赔款准备金 科目应按险种设置明细账 进行明细分类核算 三 账务处理 未决赔款准备金的账务处理包括提存未决赔款准备金 转回未决赔款准备金和将提存 转回未决赔款准备金结转本年利润三项内容 期末 再保险公司按规定提存未决赔款准备金时 借记 提存未决赔款准备金 科目 贷记 未决赔款准备金 科目 按规定转回上期提存的末决赔款准备金时 借记 未决赔款准备金 科目 贷记 转回未决赔款准备金 科目 将 提存未决赔款准备 科目的余额转入 本年利润 科目的 借记 本年利润 科目 贷记 提存未决赔款准备金 科目 将 转回未决赔款准备金 科目的余额转入 本年利润 时 借记 转回未决赔款准备金 科目 贷记 本年利润 科目 期末结转后 提存未决赔款准备金 和 转回未决赔款准备金 科目应无余额 四 核算举例 例 某再保险公司期末计提未决赔款准备金 对已决未付赔款按当期已经提出的保险赔款3000000元计提 对己发生未报告的未付赔案按当年实际赔款支出额6000000元的4 计提 同时 转回上年提存的未决赔款准备金2000000元 应编制会计分录如下 二 长期责任准备金的核算 保险公司在经营过程中 由于分保费收入 分保赔款支出 保费准备金的扣存和归还往往延续几个会计年度 因此 分入业务的核算是以业务年度为基础 分险种进行核算 在每个非结算损益的会计年度年终 应将收入和支出账户年发生额轧抵后的数额作为长期责任准备金提存 结转下一会计年度 一 长期责任准备金核算的内容 长期责任准备金是指再保险公司对分入的再保险业务 为应付保险期内的保险责任和有关费用而提存的准备金 根据稳健原则和更真实地反映再保险业务经营结果的要求 再保险业务应按业务年度结算损益 在未到结算损益年度之前 按业务年度营业收支差额提存长期责任准备金 即根据分入再保险业务取得的收入扣除相关成本费用后的差额提存 长期责任准备金的核算包括长期责任准备金的核算 提存未到期责任准备金的核算和转回长期责任准备金的核算三项内容 二 科目设置 1 长期责任准备金 科目 长期责任准备金 科目核算再保险公司按规定提存的长期责任准备金 该科目属于负债类科目 该科目的贷方登记提存的准备金数额 借方登记转回的准备金数额 余额在贷方 反映保险公司已提存但尚未转同的长期责任准备金 长期责任准备金 科目应按险种设置明细账 进行明细分类核算 2 提存长期责任准备金 科目 提存长期责任准备金 科目核算再