纳税基础与实务论文

纳税基础与实务论文 一 法律责任的范围 法律责任是违法主体因违法行为所应承担的法律后果 它与违法 行为是联系在一起的 履行法律义务的主体违背其应尽的义务 就是 违法 就要承担法律责任 法律责任是由违法引起的 因此 就不同 于一般的社会责任 法律关系主体承担法律责任的基本形式 主要可 以分为刑事责任 行政责任和民事责任 征管法 的法律责任主要 是对纳税人 扣缴人不能正确履行纳税义务而规定的 税务机关查处税务案件时 必须实事求是 重证据 重调研 以 事实为依据 以税收法律 法规为准绳 坚持有法必依 执法必严 违法必究的原则 务必做到 事实清楚 证据确凿 定性准确 处理 恰当 手续完备 对税务违法案件的处理 必须按程序进行 二 税务执法人员的法律责任 国家有关部门和各级税务机关对税务人员的执法行为 从思想 上 职业道德上 行政法律上和行动准则上都提出了很高的要求 税 务人员的基本职责是 正确执行税收法规 依法办事 依率计征 严 格执行征管制度 积极完成组织收入的任务 深入实际 调查研究 掌握税源变化情况 切实搞好税政宣传 密切征纳关系 坚持原则 敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争 征管法 明确 税务人员勾结 唆使或协助纳税人 扣缴义务人 偷税 骗税等 将按照刑法关于共同犯罪的规定给予处罚 根据情节 轻重 可追究其行政法律责任或刑事法律责任 税务人员利用职务之 便 收受或索取纳税人 扣缴义务人财物而构成犯罪的 按照受贿罪 追究刑事责任 未构成犯罪的 则给予行政处分 税务人员私分扣押 查封的商品 货物或其他财产的 必须责令退回 并给予行政处分 情节严重构成犯罪的 还要移送司法机关依法追究刑事责任 税务人 员玩忽职守 不征或少征税款 致使国家税收遭受重大损失的 应依 法追究刑事责任 未构成犯罪的 则给予行政处分 税务人员滥用职 权 故意刁难纳税人 扣缴义务人 应给予行政处分 为了规范税务人员的行政行为 加强廉洁自律 促进税务队伍的廉 政建设 除了 征管法 明确规定税务执法人员的法律责任外 国家 税务总局还颁发了有关规定和办法 从制度上保证税务人员 包括税 务系统领导干部 必须遵纪守法 廉洁奉公 保障纳税人合法权益 规范征纳双方的法律关系 国家税务总局国税发 号文颁布的 税务人员廉洁自律若干规定 对税务人员规定了 十 五个不准 不准接受纳税户宴请和擅自参加纳税户邀请的各种庆典 以及外出考察 参观等活动 不准接受纳税户的礼金 礼品和有价证 券 不准到下属单位和其他企业 事业单位报销应由个人支付的各种 费用 不准利用职权向纳税户压价购买商品或赊欠货款 不准利用职 权向纳税户借钱 借物和无偿占用其财物 不准收取回扣 中介费 好处费 享受纳税户的福利待遇 不准利用本人及家庭成员婚丧嫁娶 以及工作调动 过生日 迁新居等机会大操大办 挥霍浪费或借机敛 财 不准违反规定及借用公款建私房 不准利用职权多占住房和用公 款超标准装修住房 不准拖欠公款 不准为亲属 亲友及他人的有关 纳税事项说情 不准违反规定买卖股票 不准接受下级单位的礼金和 有价证券 不准把单位用公款办理的信用卡归个人使用 不准用公款 获取各种形式的俱乐部会员资格 参加用公款支付的营业性歌厅 舞 厅 夜总会等高消费的娱乐活动 不准经商办企业及在纳税户中入股 分红 不准在各类经济实体中兼职 包括名誉职务 个别经批准兼 职的 不得收取任何报酬 一 税收概念 税收是国家为向社会提供公共品 凭借政治权力按照法律预先规 定的标准 参与社会产品或国民收入的分配 无偿取得财政收入的基 本形式 正确理解这一概念 需把握以下四点 1 国家是行使征税权的主体 征税的目的是为了向社会提供公共品 税收的征收方必须代表整 个社会的利益 因此 行使征税权的必然是国家 政府作为国家的具 体体现和现实体现 征税权必然由政府来行使 行使政税权的政府包括中央政府和地方各级政府 即国税和地 税 2 国家征税的目的是为社会提供公共品 国家是以履行社会公共职能为基础的行政权力机关 国家在履行 其公共职能的过程中必须要有相应的人力和物力的消耗 由此形成一 定的支出 满足提供社会公共品的需要是税收的始发目的 所谓 取 之于民 用之于民 因此 国家税收必须用于满足公共品需要 非 公共品需要的财政支出不宜由税收来提供 3 国家征税所凭借的是政治权力 税收实质是一种财富的分配 财富的分配必须要有一定的前提 权力 财产所有权 政治权力 国家可以凭借政治权力 通过立法程序和行政法规 对管理辖范 围内的组织 单位和个人征收税款 而不受财产所有权的限制 4 税收体现着一定的分配关系 分配 简单地说 就是解决社会产品归谁占有 归谁支配 以及 占有多少 支配多少 国家征税 纳税人纳税 在这样一个征纳过程 中 就必然产生对社会产品的分配关系 国家征税的过程 就是一部分社会产品由单位或个人所有转变为 国家所有 资源各国家转移 国家征税的结果必然会引起单位或个人 实际占有的数量的变化 因此 税收体现着一定的分配关系 二 税收的形式特征 税收作为一种特定的分配形式 有着自身固有的形式特征 强制 性 无偿性 固定性 只有同时具备了这三性的以国家为主体的分配形式 才成其为税 收 而缺少任何一项都不成其为税收 这是税收分配形式区别于其他 任何分配形式的标志 它不受社会制度的影响 1 税收的强制性 税收的强制性体现在分配关系实现的前提上 税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的强制依法征收 上 税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择性上 2 税收的无偿性 列宁指出 所税税收就是国家向居民无偿的索取 税收的无偿性 不受社会制度的限制 贡 助 彻 初税亩 税收无偿性是由社会公共费用补偿的性质决定的 国家税收收入 是用于满足公共需