企业会计制度设计实习的报告

1 1 总则 总则 公司设计会计制度的原则为公司设计会计制度的原则为 1 满足信息使用者的需求 2 以会计准则为指导 3 符合会计信息质量特征 4 体现内部控制的要求 5 讲究工作效率 提高运行质量 公司的会计核算原则为公司的会计核算原则为 1 总体性要求的原则 1 可比性原则 2 一贯性原则 3 谨慎性原则 2 对会计信息质量要求的原则 1 客观性原则 2 相关性原则 3 及时性原则 4 明晰性原则 5 重要性原则 3 对会计要素确认计量要求的原则 1 权责发生制原则 2 实际成本原则 3 配比原则 4 划分收益性支出与资本性支出 本会计制度使用的会计期间与日历年度一致 采用的记账本位币为人民币 2 2 会计科目的设置 会计科目的设置 为了分类地 连续地记录和反映企业各项经济业务所引起的变动情况 就需要设置会 计科目 根据我国企业会计制度和现行行业会计制度 以及本企业生产经营特点 各账户的基本结构为 1 资产类账户 资产类账户的增加数 一般在账户借方登记 资产类账户的减少数 在账户贷方登记 这样反映的结果 一般说来 借方大于贷方 因为资产的减少必须在 资产增加的基础上 借方大于贷方的差额 称为余额 一般在资产类账户的借方 也就是 与增加数在一方 由于会计核算的连续性 本期期末余额即为下期的起初余额 2 负债类账户 负债类账户的增加数必然与资产类账户的增加数的方向相反 负债 类账户的增加必须在贷方 而减少数记录在账户的借方 这样做 一般说来 贷方会大于 借方 余额一般在贷方 即与增加数方向一致 本期期末余额即为下期的期初余额 3 所有者权益类账户 所有者权益与负债都是资产的来源 其账户结构与负债是相同的 4 费用成本类账户 费用成本是所有者权益派生出来的 并且是使所有者权益减少 的因素 又称暂记性所有者权益类账户 因此费用成本类账户的结构与所有者权益类账户 结构相反 即费用成本的发生数应登记在借方 费用成本的结转数应登记在贷方 为了计 算经营成果 习惯上都将这类账户转平 期末一般无余额 若期末如有余额一般在增加方 即在借方 5 收入类账户 收入是所有者权益派生出来的 且收入是使所有者权益增加的因素 又称暂记性所有者权益账户 因此 收入类账户结构与所有者权益类账户的结构基本相 同 为了计算经营成果 习惯上将收入类账户结清 期末一般无余额 若期末如有余额 一般在增加方 即贷方 3 3 会计凭证的设计 会计凭证的设计 会计凭证的设计又分为原始凭证的设计和记账凭证的设计 1 1 原始凭证的设计 原始凭证的设计 原始凭证的基本内容有 1 原始凭证的内容 2 填制原始凭证的日期及编号 3 接受原始凭证单位的名称 4 经济业务的内容摘要 5 经济业务的实物数量 单价及金额 大小写 6 填制原始凭证单位的名称 地址 有关人员签章和填制单位公章 2 2 记账凭证的设计 记账凭证的设计 记账凭证应该包含的内容有 1 记账凭证的名称 2 填制的日期及编号 3 经济业务内容摘要 4 应借应贷的会计科目名称及子目 细目名称 5 应借应贷的金额 6 所附原始凭证或原始凭证汇总表的张数 公司按照复式记账凭证所反映的经济业务内容是否与货币资金有关 为企业设计了收 款凭证 付款凭证和转账凭证 凡是经济业务发生后 涉及到现金和银行存款增减变动的业务 都要编制收款或付款 凭证 对于从银行提取现金或以现金解存银行的经济业务 公司采用的方法是只填制一张 付款凭证 根据付款凭证的设证科目登记货币资金的支出 根据付款凭证的对应科目登记 货币资金的收入 转账凭证用来反映转账业务 4 4 会计账簿的设计 会计账簿的设计 公司设计会计账簿的原则公司设计会计账簿的原则是 1 统一性原则 2 实用性原则 3 科学性原则 会计账簿的基本内容应该有 1 封面 要标明会计单位名称和账簿名称 2 扉页 列明账簿的启用日期和截止日期 册数 账簿经营人员一览表和签章 会计主管人员签章 账户目录等 3 账页 账页根据其反映经济业务内容不同 具有多种格式 但其基本内容包括 账户名称 日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分页次等 公司根据企业特点 为企业设计了日记账和分类账公司根据企业特点 为企业设计了日记账和分类账 1 日记账的设计 日记账的设计又可以分为普通日记账的设计 特种日记账的设计 公司为企业设计的日记账格式如下 普通日记账普通日记账 20 年凭证 月日字号 摘要会计科目借方金额贷方金额 现金日记账现金日记账 年凭证 月日字号 摘 要 对应 账户 过 账 收入 借方 支出 贷方 借 方 余额 银行存款日记账银行存款日记账 年凭证 月日字号 结算 凭证号 摘 要 对应 账户 过 账 收入 借方 支出 贷方 借 方 余 额 销货日记账销货日记账 20 年 月日 凭证 字号 摘 要 购货方 名称 应收账款 借方 主营业务收入 贷方 过账备注 2 分类账的设计 公司根据企业特点 为企业分别设计了总分类账 明细分类账 各种账簿格式如下 总分类账总分类账 会计科目 第 页 年凭证 月日字号 摘要借方贷方借或贷余额 明细账明细账 二级或明细科目 第 页 年凭证 月日字号 摘要借方贷方借或贷余额 付款凭证付款凭证 贷方科目 200 年 月 日 付字第 号 摘要借方科目明细科目金额账页 合计 附 件 张 会计主管 记账 出纳 复核 制证 转账凭证转账凭证 摘要会计 科目 二级或明细 科目 借方 金额 贷方 金额 账页 合计 附 件 张 会计主管 记账 出纳 复核 制证 4 4 财务报表列报设计 公司根据本企业特点 为之设计了基本会计报表 附表和附注 基本会计报表的设计 公司为企业设计的基本会计报表有资产负债表 损益表和财务状况变动表 公司设计的报表附注 包含的内容有 1 企业采用的主要会计处理方法 2 会计处理方法的变更情况 变更原因及对财务状况和经营成果的影响 3 非经常性项目的说明 4 会计报表中有关重要项目的明细资料 5 其他有助于理解和分析报表需要说明的事项 5 5 会计核算组织程序设计 为了使会计信息的处理工作有条不紊地进行 保证会计信息的质量和会计工作的效率 及时 准确地提供管理所需的指标 就必须将会计凭证 账簿和报表加以科学的组合 形成一定的账务处理程序 由于本企业规模较大 业务较多 公司采用了科目汇总表账务处理程序 其账务处理的程序如下 1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 2 根据原始凭证或收款凭证 付款凭证 登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据原始凭证 原始凭证汇总表或收款凭证 付款凭证 转账凭证登记各种明细账 4 根据收款凭证 付款凭证 转账凭证定期编制科目汇总表 5 月终根据科目汇总表登记总分类账 6 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账定期核对 7 根据总分类账和各种明细分类账编制会计报表 科目汇总表账务处理程序如下图 原 始 凭 证 收款 凭证 付款 凭证 转账 凭证 现金日记账 银行存款日记账 科目汇总表 明细分类账 会 计 报 表 原 始 凭 证 汇 总 表 总 分 类 账 6 6 后记 后记 通过在财务处这一段时间的实习 使我第一次把自己所学到的理论知识真正地应用到 实践中去