内外销价格转换

自营出口和通过外贸公司代理出口的退税自营出口和通过外贸公司代理出口的退税 经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题 而其中大部分属于很基础的 下面我做为业务 人员简单说下我的理解 可能会对不知道的朋友有些帮助 如果觉得有帮助 请顶起让更多人 看到 谢谢 也欢迎在帖中共同探讨财务问题 作为业务人员 其实财务问题可以简化为三个因素 第一 收入 包括销售收入 等等 第二 成本 包括采购货物成本 其他运输方面成本等等 第三 要上缴给国家的税 主要是增殖税 有些产品也要涉及其他税种 最简单的情况就是没有国家税收 做生意时卖出价 150 元 采购成本 100 元 均不含税 那么利 润为 150 100 50 元 绝大部分情况是需要上缴给国家税金的 比如 卖出商品 175 5 元 采购成本 117 元 均含 17 税 那么企业的利润是多少呢 这时就不是 175 5 117 元了 把销售收入和采购成本都分解下 销售收入 175 5 元 包括不含税收入和销项税金 不含税销售收入 175 5 1 17 150 元 销项税金 150 x0 17 25 5 采购成本 117 元 包括不含税采购成本和进项税金 不含税采购成本 117 1 17 100 元 进项税金 100 x0 17 17 元 应上缴给国家的增殖税 销项税金 进项税金 25 5 17 8 5 元 可以看出 这时计算公式是 公式一 含税销售收入 含税采购成本 企业利润 上缴税金 175 5 117 50 8 5 公式二 企业利润 不含税销售收入 不含税采购成本 150 100 50 举几个外贸常见情况下的财务核算例子 第一种情况 如果是贸易公司 不涉及生产 这里又包含 A 和 B 两种情况 A 贸易公司从工厂采购 每件价格是 117 元人民币不含税 如果你们公司规定每件必须赚 50 元人民币 那么外销价就是 117 50 元人民币 除以汇率 7 6 即 22 美元 当然 这中不开票的 属于违规操作 不过既然它也广泛存在 暂且也把它拿出来说说 B 从工厂采购 工厂开出 17 点增殖税发票 含税价为 117 元 如果这种商品国家规定退税率 9 则出口每件可以享受退税收入为 117 1 17 0 09 9 元人民币 此时只需要每件 117 50 9 元人民币就能赚 50 元 即 20 8 美元 再说说第二种情况 工厂直接出口 这种情况比较复杂些 假设出口产品退税率为 9 原材料采购价还是含 17 点增殖税 117 元人民币 问题 如何定价可以满足每件商品赚 50 元人民币利润 假设出口 FOB 价格为 Y 出口 FOB 价是含税的 先征 17 后退 9 所以可以看成包含了 17 9 8 的税 1 含税出口销售收入 Y 2 理论出口退税收入 Yx9 3 含税采购成本 117 4 应交税金 销项 进项 Yx0 08 17 由公式一 可得 Y 117 50 0 08Y 17 Y 150 0 92 163 元 换算成美圆 163 7 6 21 5 USD 通过楼上的例子也可看出 相同采购条件和目标利润下 内销价 175 5 元 外销价 163 元 外销 价比内销价低的原因是有退税补贴 也可由公式二来计算 出口价可以粗略看成含 8 的税 那 么不含税出口价为 Y 1 08 或 Yx0 92 Y 1 08 100 50 0 92Y 100 50 Y 150 x1 08 162 Y 150 0 92 163 这两种算法税基有点微小差异 都能用来估算基本报价 个人感觉公式一的算法更精确 以这个价格为基础 工厂出口退税实际中的操作是 理论出口退税 163x0 09 14 7 当期应交税金 163x0 08 17 13 04 17 3 96 当期应交税金的绝对值小于理论退税额 3 9613 4 这时候 理论退税收入 13 4 元可以全部退到企业的帐上 那这样我们看看这个的不开票的临界点问题 正常开增值税价格 117 50 9 7 6 20 8 那么无增值税票的价格 20 8 7 6 50 108 08 也就是说 如果咱们不要开增值税票的价格是开票的价格的 8 08 时 那么这个时候 就是开票和不开票的退税就都 一样了 然后再抽象一下 假如未含税价为 H 增值税为 17 退税率为 G 汇率为 7 5 固定的利润为 Y 临界点为 S 那么以上的计算就如下 含税价格 H 1 17 退税收入为 H 1 17 1 17 G 要想固定赚 Y 那么此时就要 H 1 17 Y H 1 17 1 17 G 转化为美金则 7 6 H 1 S Y H 1 17 Y H 1 17 1 17 G 那么这个临界点 S 就可以为 S 0 17 G 这样 可以计算一下工厂给你的报价有没有达到这个临界点 S 如果达到了 那么开票和 不开票都是一样的 补充 一个三边报价问题 工厂 A 有进出口权 给外国客人出口报价为 163RMB 换算成美圆 163 7 6 21 5USD 可是 A 不想自己出口 它通过外贸公司 B 代理出口 这时它给 B 开票金额是多少 理论计算 1 A 公司自己出口 如果退税是 9 可以看成出口价含税 17 9 8 那么看成不含税价 163 1 08 150 9 元 个人觉得用 163x0 92 150 更加精确 2 如果 A 通过 B 代理出口 则 A 公司开给 B 公司增殖税票上金额应该是 163 1 08 x1 17 176 6 元 为什么会比 A 的内销价 175 5 高点呢 是因为计算时税基有点差异 我 个人还是感觉开票金额用 163x0 92x1 17 175 5 更精确 不过我碰到过的都是采用 163 1 08x1 17 这种算法 此时 退税金额为 163 1 08 x0 09 13 6 元 3 a 再说说 B 公司从 A 工厂购买货物 然后加上目标利润 卖给自己的外国客人 正规操作下 A 工厂卖给外贸公司 B 视同内销 即 175 5 元 B 目标利润 20 那么 B 应该报 多少给外国客人呢 先计算退税 175 5 1 17 x0 09 13 5 所以 B 报价 175 5 20 13 5 182 元 换算成美圆 182 7 6 23 95 b 而很多工厂只需要在不含税价基础上加 6 10 就可以开出增殖税票了 如果是在不含税基础上加 8 开出增殖税票 A 公司开给 B 公司增殖税票上金额是 150 x1 08 162 元 退税金额 162 1 17 x0 09 12 5 元 如果 B 公司目标利润为 20 元 则报给外国客人为 162 20 12 5 169 5 元 换算成美圆 169 5 7 6 22 3 如果做不含税价 目标利润 20 元 则报给外国客人价为 150 20 170 元 报 FOB 价能多退税 有些板油认为 把报关单上面的 CFR 或者 CIF 价格术语 报成 FOB 价格能够多退税 本 人是在不敢苟同 下面是我的一些看法 欢迎指正 退税的额度是和报关单上面的金额有关的 但是值得注意的是 在生产型的企业和外贸公 司代理两种出口方式下 其退税的方式和方法并不尽相同 因此 简单的说 报 FOB 能够 多退税 实在是很荒谬 下面具体谈谈这两种方式对退税的影响 1 生产企业自营出口 生产企业的退税额是按照 报关金额 FOB 美金 汇率 退税率 比如 13 进行计算的 看到这个公式你是不是认为 FOB 价格高 退税就多 表面上是怎样的 但是不要忘了 做销售收入的产品是要缴税的 举例来说 Fob 900 Freight 100 那么 CFR 就是 1000 设定退税率为 13 当 前汇率是 7 5 一 报成 CFR 企业收入为 900 7 5 6750 上交的税收为 900 7 5 17 1147 5 退税 900 7 5 13 877 5 企业实际收入为 6750 1147 5 877 5 6480 二 报成 FOB 企业的收入为 900 7 5 6750 这里的 100 美金的运费 当然是要当成运费扣掉的 上交的税收为 1000 7 5 17 1275 退税 1000 7 5 13 975 企业的实际收入为 6750 1275 975 6450 比较一下 你会发现 把 CFR 报成 FOB 企业的实际收入少了 30 元 表面上看 你的退税是多了但是你交的税也多了 他们之间有一个 4 的差额 17 13 所以说 在生产型企业自营出口的方式下 把 Cfr 报成 FOB 并不能够多得退税 2 外贸公司代理出口 外贸公司出口下的退税 是根据报关金额以及工厂提供的增值税的发票来计算退税的 公式为 报关金额 实际汇率 1 17 0 13 报关金额 实际汇率即为工厂开的增值税发 票的金额 比方说 FOB 900 FREIGHT100 CFR 1000 退税 13 汇率 7 5 工厂和外贸公 司实际汇率为 8 3 这个怎么算得 自己查查资料 当然具体的多少要和外贸公司谈的 一 报成 Cfr 工厂收入 900 8 3 7470 开票金额 上交税收为 7470 1 17 0 17 1085 38 工厂实际收入为 7470 1085 38 6384 62 注 8 3 这个协议汇率实际上包含了退税 二 报成 FOB 若报关单报成 FOB 1000 这时 外贸公司不可能按 8 3 算给你 可以将实际汇率调整 为 7470 1000 7 47 工厂的开票金额依然是 7470 可见 无论那种方式出口 将 CFR 报成 FOB 价格都不可能多得退税 分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口 分析 为什么很多工厂自己有进出口权 还是让贸易公司代理出口 比如工厂 A 和外贸公 司 B 属于一个老板 看看这种情况下是如何能拿到更多退税的 还是按以前提到的例子 工厂 A 按照 175 5 元卖给外贸公司 B 由 B 出口 按照 A 和客人 谈好的价格 B 不加利润报给外国客人 163RMB 此时把 A 和 B 看成整体 税务情况是 A 的销项税 25 5 元 进项税 17 元 那么 A 交给国家增殖税为 25 5 17 8 5 元 国家给 B 的退税为 175 5 1 17 x0 09 13 5 把 A 和 B 看成整体 可以看成当期得到的税收补贴是 13 5 8 5 5 元 如果由 A 直接出口 理论退税是 163x0 09 14 7 进项为 17 可用于退税的进项为 17 163x0 08 17 13 04 3 96 元 出口价 163 元可以看成是含税 17 9 8 那么要交的税为 163x0 08 17 3 96 相当于进项多出 3 96 这个多出 的进项才能退税 即 A 当期能得到的税收补贴是 3 96 元 剩余的 14 7 3 96 10 74 转出 用于下期抵减内销产品应纳税额 所以说 从长期来看 还是工厂自营出口时得到的退税优惠更大 14 7 13 5 只是通 过贸易公司代理出口时 工厂当期能拿到的退税更多 这可能适合资金比较短缺的工厂 进一步讨论工厂自营出口和通过外贸公司代理出口的退税问题 一 工厂 A 卖给外贸公司 B 再由 B 出口并取得退税 假设 A 卖给 B 为含税价 1 17H 利润为 Y 退税率 a 那么不含税收入为 H 销项税 0 17H 不含税采购成本为 H Y 含税采购成本 1 17x H Y 进项税为 0 17x H Y 则 B 出口退税收入为 aH A 应交增值税 销项税 进项税 0 17H 0 17x H Y 0 17Y 那么 将 A 和 B 看成整体 整体税收优惠是 aH 0 17Y 二 A 不通过 B 自营出口 假设报关出口 FOB 价格为 Z 由公式一 Z 1 17x H Y Y 0 17 a Z 0 17x H Y 可得 Z H 0 83 a 理论退税为 aZ 即 Ha 0 83 a 由于 a 第一种情况 退税 可用于退税的进项税为 0 17 H Y Z 0 17 a A 式 这时要比较可 A 式与理论退税 aZ 的大小 实际退税按照小的来退 A aZ 0 17 H Y Z 0 17 a aZ 0 17x H Y Z 很明显 H Y Z 0 那么退税是按照 A 式计算了 即实际退税是 0 17 H Y Z 0 17 a 理论退税剩余部分为 aZ