财务成果形成与分配业务的会计核算ppt课件.ppt

一 财务成果形成业务的核算 重点 二 财务成果分配业务的核算 难点 4 5财务成果形成与分配业务的会计核算 1 销售商品涉及的增值税 消费税怎么核算 2 销售商品与采购材料有啥关系 自学探究 解疑答惑 东北公司2014年12月份发生下列产品生产业务 1 用银行存款支付广告费3000元 2 用现金支付业务招待费1000元 3 收到A公司转账支付的违约金50000元 4 用银行存款向灾区捐款25000元5 因对外投资收到被投资单位分来利润15000元 存入银行 6 将本月损益类有关账户的余额结转入本年利润账户 其中 主营业务收入215000元 其他业务收入20000元 营业外收入50000元 投资收益15000元 主营业务成本120000元 营业税费及附加1200元 其他业务成本17000元 销售费用3000元 管理费用16000元 财务费用7800元 营业外支出35000元 7 按本月实现利润总额的25 计算应交纳的所得税 要求 根据上述经济业务编制会计分录 一 财务成果形成业务的核算 重点 一 核算的内容1 各种收入费用如何区分 2 企业所得税费用的计算 3 利润怎么计算 二 设置和应用的主要账户1 管理费用2 财务费用3 投资收益4 营业外收入5 营业外支出6 所得税费用7 本年利润8 其他应收款 本年利润 主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用等 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入等 年末 将本年实现的净利润结转 利润分配 账户 年末 将本年发生的净亏损结转 利润分配 账户 三 财务成果形成业务核算举例 例1 绿岛公司计提本月管理部门固定资产折旧费2 500元 借 管理费用2 500贷 累计折旧2 500 例2 绿岛公司支付银行手续费280元 借 财务费用280贷 银行存款280 例3 绿岛公司月末结算本月应付厂部管理人员工资50 000元 借 管理费用50 000贷 应付职工薪酬50 000 例4 绿岛公司月终预提银行借款利息2 000元 借 财务费用2 000贷 预提费用2 000 例5 绿岛公司从被投资单位分得投资利润30000元 存入银行 借 银行存款30 000贷 投资收益30 000 例6 因购货方违约 绿岛公司取得罚款收入20000元存入银行 借 银行存款20 000贷 营业外收入20 000 例7 绿岛公司用银行存款10 000元支付一项公益性捐赠 借 营业外支出10 000贷 银行存款10 000 例8 绿岛公司厂办主任王好到北京开会预借差旅费3 000元 借 其他应收款 王好3 000贷 库存现金3 000 例9 绿岛公司厂办主任王好开会回来报销差旅费2 400元 借 管理费用2 400库存现金600贷 其他应收款 王好3 000 例10 按本期实现利润总额54620元的25 计算应交所得税 借 所得税费用13 655贷 应交税费 应交所得税13 655 例11 绿岛公司交纳上月企业所得税3 800元 借 应交税费 应交所得税3 800贷 银行存款3 800 例12 将绿岛公司本月取得的各项收入结转 其中 主营业务收入200 000元 其他业务收入5 000元 投资收益30 000元 营业外收入20 000元 借 主营业务收入200 000其他业务收5 000投资收益30 000营业外收入20 000贷 本年利润255 000 例13 将绿岛公司本月的各项费用结转 其中 主营业务成本66 000元 其他业务成本4 000元 销售费用3 200元 管理费用54 900元 财务费用2 280 营业税金及附加60 000 营业外支出10 000元 所得税费用13 655元 借 本年利润214 035贷 主营业务成本66 000其他业务成本4 000销售费用3 200管理费用54 900财务费用2 280营业税金及附加60 000营业外支出10 000所得税费用13 655 二 财务成果分配业务的核算 难点 一 利润分配顺序 1 提取法定盈余公积 不低于10 2 提取任意盈余公积 可以不提3 向投资者分配利润或股利 二 设置的具体账户 1 利润分配 未分配利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润2 盈余公积3 应付股利 股份公司使用 应付利润 其他企业使用 盈余公积利润分配本年利润 提取 转入盈余公积利润分配应付股利 决定分配 未分配利润 三 具体核算程序 四步走 一转二提三分四清 自学探究 解疑答惑 东北公司2014年12月份发生下列产品生产业务 8 年末 结转全年累计实现的净利润1200000元 9 按全年净利润的10 提取法定盈余公积 10 经研究决定向投资者分配利润600000元11 经批准 将企业的盈余公积50000元转增注册资本 12 年末 将 利润分配 账户下其他明细账户结转到未分配利润明细账户 要求 根据上述经济业务编制会计分录 四 财务成果分配业务核算举例 例1 绿岛公司 本年利润 账户12月31日有贷方余额394 100元 年末 将全年实现净利润从 本年利润 账户转入 利润分配 账户 借 本年利润394 100贷 利润分配 未分配利润394 100 例2 根据规定 绿岛公司按全年净利润394 100元的10 提取法定盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积金39 410贷 盈余公积 法定盈余公积39 410 例3 绿岛公司按照批准的利润分配方案 向投资者分配现金股利200 000元 借 利润分配 应付股利200 000贷 应付股利200 000 例4 绿岛公司用银行存款200 000元向甲股东支付现金股利 借 应付股利 甲公司200 000贷 银行存款200 000 例5 绿岛公司将盈余公积50 000元转增