现金流量表五大练习题(答案)

1 现金流量表五大练习题现金流量表五大练习题 一 甲公司 2010 年有关资料如下 本期产品销售收入 元 应收账款期初余额 元 期末余额 元 本期预收的货款 元 本期用银行存款支付购买原材料货款 元 用银行存款支付工程用物资货款 元 本期购买原材料预付货款 元 本期从银行提取现金 元 用于发放工资 本期实际支付工资 元 各种奖金 元 其中经营人员工资 元 奖金 元 在建工程人员工资 元 奖金 元 期初未交所得税为 元 本期发生的应交所得税 元 期末未交所得税为 元 要求 根据上述资料 计算甲公司现金流量表中下列项目的金额 并列出计算过程 不考虑增值 税 销售商品 提供劳务收到的现金 项目 购买商品 接受劳务支付的现金 项目 支付给职工以及为职工支付的现金 项目 支付的各种税费 项目 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 项目 一 参考答案 销售商品 提供劳务收到的现金 项目 80000 10000 34000 4000 60000 元 购买商品 接受劳务支付的现金 项目 40000 15000 55000 元 支付给职工以及为职工支付的现金 项目 18000 2000 20000 元 支付的各种税费 项目 1600 6600 600 7600 元 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 项目 12000 1000 81900 94900 元 二 某商业企业为增值税一般纳税企业 适用的增值税率为 17 2010 年有关资料如下 1 资产负债表有关账户年初 年末余额和部分账户发生额如下 单位 万元 2 账户年初余额本年增加本年减少年末余额 应收账款 23404680 应收票据 585351 交易性金融资产 300 50 出售 250 应收股利 20105 坏账准备 200 200 计提 400 存货 25002400 长期股权投资 500 100 以无形资产投资 600 应付账款 17552340 应交税费 应交增值税 250 308 已交 272 进项税额 180 应交所得税 3010040 长期借款 600300 200 偿还本金 700 2 利润表有关账户本年发生额如下 单位 万元 账户名称借方发生额贷方发生额 主营业务收入 3000 主营业务成本 1700 投资收益 现金股利 10 出售交易性金融资产收益 20 3 其他有关资料如下 交易性金融资产均为非现金等价物 出售交易性金融资产已收到现金 应收 应付款项均以现金结算 不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项 要求 计算以下现金流入和流出 要求列出计算过程 答案中的金额单位用万元表示 1 销售商品 提供劳务收到的现金 3 2 购买商品 接受劳务支付的现金 3 支付的各项税费 4 收回投资所收到的现金 5 取得投资收益所收到的现金 6 取得借款所收到的现金 7 偿还债务所支付的现金 参考答案 1 销售商品 提供劳务收到的现金 3000 3000 17 2340 4680 585 351 1404 万元 2 购买商品 接受劳务支付的现金 1700 272 2500 2400 1755 2340 1287 万元 3 支付的各项税费 308 30 100 40 398 万元 4 收回投资所收到的现金 50 20 70 万元 5 取得投资收益所收到的现金 20 10 5 25 万元 6 取得借款所收到的现金 300 万元 7 偿还债务所支付的现金 200 万元 三 甲股份有限公司 本题下称甲公司 为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2010 年度 甲公司有关业务资料如下 1 部分账户年初年末余额或本年发生额如下 金额单位 万元 资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额 交易性金融资产 200500 短期借款 120140 应收账款 12001600 应付账款 250600 坏账准备 1216 预收账款 124224 预付账款 126210 应付职工薪酬 383452 存货 620900 应付股利 300 存货跌价准备 2040 应交税费 应交增值税 00 待摊费用 220700 预提费用 210215 长期股权投资 7201360 长期借款 360840 固定资产 86008880 无形资产 640180 无形资产减值准备 2040 损益类账户名称借方发贷方发损益类账户名称借方发贷方发 4 生额生额生额生额 主营业务收入 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资收益 405 销售费用 265 营业外支出 49 管理费用 908 2 其他有关资料如下 交易性金融资产不属于现金等价物 本期以现金购入短期股票投资 400 万元 本期出售短期 股票投资 款项已存入银行 获得投资收益 40 万元 不考虑其他与短期股票投资增减变动有关的 交易或事项 应收账款 预收账款的增减变动仅与产成品销售有关 且均以银行存款结算 采用备抵法核 算坏账损失 本期收回以前年度核销的坏账 2 万元 款项已存入银行 销售产成品均开出增值税专 用发票 原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关 年初存货均为外购原材料 年末存货仅为外购原材料和库存产成品 其中 库存产成品成本为 630 万元 外购原材料成本为 270 万元 年末库存产成品成本中 原材料为 252 万元 工资及福利费为 315 万元 制造费用为 63 万元 其中折旧费 13 万元 其余均为以货币资金支付的其他制造费用 本年已销产成品的成本 即主营业务成本 中 原材料为 1840 万元 工资及福利费为 2300 万元 制造费用为 460 万元 其中折旧费 60 万元 其余均为以货币资金支付的其他制造费用 待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金 本年另以银行存款预 付经营租入一般管理用设备租金 540 万元 本年摊销待摊费用的金额为 60 万元 4 月 1 日 以专利权向乙公司的投资 占乙公司有表决权股份的 40 采用权益法核算 甲 公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元 该专利权的账面余额为 420 万元 已计提减值准 备 20 万元 按年计提 2010 年 4 月 1 日到 12 月 31 日 乙公司实现的净利润为 600 万元 甲公 司和乙公司适用的所得税税率均为 25 1 月 1 日 以银行存款 400 万元购置设备一台 不需要安装 当月投入使用 4 月 2 日 对 一台管理用设备进行清理 该设备账面原价 120 万元 已计提折旧 80 万元 已计提减值准备 20 万 元 以银行存款支付清理费用 2 万元 收到变价收入 13 万元 该设备已清理完毕 无形资产摊销额为 40 万元 其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元 年末计提无形资产 减值准备 40 万元 借入短期借款 240 万元 借入长期借款 460 万元 长期借款年末余额中包括确认的 20 万元 长期借款利息费用 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息 本年度的财务费用均为 利息费用 财务费用包括预提的短期借款利息费用 5 万元 确认长期借款利息费用 20 万元 其余 财务费用均以银行存款支付 应付账款 预付账款的增减变动均与购买原材料有关 以银行存款结算 本期购买原材料均 取得增值税专用发票 5 本年应交增值税借方发生额为 1428 万元 其中购买商品发生的增值税进项税额为 296 14 万元 已 交税金为 1131 86 万元 贷方发生额为 1428 万元 均为销售商品发生的增值税销项税额 应付职工薪酬年初数 年末数均与投资活动和筹资活动无关 本年确认的职工薪酬均与投资活 动和筹资活动无关 销售费用包括工资及福利费 114 万元 均以货币资金结算或形成应付债务 折旧费用 4 万元 其余营业费用均以银行存款支付 管理费用包括工资及福利费 285 万元 均以货币资金结算或形成应付债务 折旧费用 124 万元 无 形资产摊销 40 万元 一般管理用设备租金摊销 60 万元 计提坏账准备 2 万元 计提存货跌价准备 20 万元 其余管理费用均以银行存款支付 投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利 125 万元 款项已存入银行 甲公司对丙股份 有限公司的长期股权投资采用成本法核算 分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净 利润的分配额 除上述所给资料外 有关债权债务的增减变动均以货币资金结算 不考虑本年度发生的其他交易或事项 以及除增值税以外的其他相关税费 要求 计算甲股份有限公司 2010 年度现金流量表有关项目 的金额 并将结果填入相应的表 格内 甲股份有限公司 2010 年度现金流量表有关项目 项目金额 万元 1 销售商品 提供劳务收到的现金 2 购买商品 接受劳务支付的现金 3 支付职工以及为职工支付的现金 4 支付其他与经营活动有关的现金 5 收回投资所收到的现金 6 取得投资收益所收到的现金 7 处理固定资产 无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 8 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 9 投资所支付的现金 10 借款所收到的现金 11 偿还债务所支付的现金 12 分配股利 利润和偿付利息所支付的现金 参考答案 甲股份有限公司 2010 年度现金流量表有关项目 项目金额 万元 1 销售商品 提供劳务收到的现金 9530 2 购买商品 接受劳务支付的现金 1772 14 6 3 支付职工以及为职工支付的现金 2945 4 支付其他与经营活动有关的现金 1514 5 收回投资所收到的现金 140 6 取得投资收益所收到的现金 125 7 处理固定资产 无形资产和其他长期资产所收到的现金净 额 11 8 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 400 9 投资所支付的现金 400 10 借款所收到的现金 700 11 偿还债务所支付的现金 220 12 分配股利 利润和偿付利息所支付的现金 45 四 乙股份有限公司 本题下称 乙公司 为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 乙公司 2010 年度有关资料如下 1 部分账户 2010 年年初 年末余额或本年发生额如下 单位 万元 账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额 库存现金及银行存款12504525 应收账款25004800 坏账准备2548 预付账款215320 原材料800500 库存商品0700 待摊费用240192 长期股权投资8001030 固定资产1120011320 无形资产525120 短期借款140120 应付账款380800 预收账款200300 应付职工薪酬427 5547 5 应付股利4525 应交税费 应交增值税00 长期借款2501100 应付债券01000 主营业务收入8500 主营业务成本5600 7 销售费用253 管理费用880 财务费用37 投资收益290 营业外收入10 营业外支出10 2 其他有关资料如下 应收账款 预收账款的增减变动均为产品销售所引起 且以银行存款结算 本年收回以前年 度已核销的应收账款 3 万元 款项已存入银行 原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起 库存商品的增减变动均为生产产品和 销售产品所引起 年末库存商品实际成本 700 万元 由以下成本项目构成 原材料成本 385 万元 工资及福利费 225 万元 以货币资金结算或形成应付债务 制造费用 90 万元 固定资产折旧 60 万元 折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付 本年销售商品成本 即主营业务成本 5600 万元 由以下成本项目构成 原材料成本 3080 万元 工资及福利费 1800 万元 以货币资金结算或形成应付债务 制造费用 720 万元 固定资产折旧费用 480 万元 折旧费用以外的其他制造费用均以银行存 款支付 购买原材料均取得增值税专用发票 销售商品均开出增值税专用发票 本年应交增值税借方发生额为 1445 万元 其中购买原材料发生的增值税项税额为 538 05 万元 已交税金为 906 95 万元 贷方发生额为 1445 万元 均为销售商品发生的增值税销项税额 待摊销费用年初余额为 240 万元 为预付公司办公楼租金 经营租赁 本年以银行存款预 付该办公楼租金 240 万元 本年累计摊销额为 288 万元 本年以某商标以向丙公司投资 享有丙公司所有者权益的份额为 150 万元 采用权益法核算 该商标权投出时的账面余额为 150 万元 本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益 80 万元 该投资收益均为投资后实现的 丙公司本年未宣告分派现金股利 本年以银行存款 350 万元购入不需要安装的设备一台 本年对一台管理用设备进行清理 该设备账面原价为 230 万元 清理时的累计折旧为 185 万元 该设备清理过程中 以银行存款支付清理费用 3 万元 变价收入 38 万元已存入银行 本年向丁公司出售一项专利权 价款 200 万元已存入银行 以银行存款支付营业税 10 万元 该专利权出售时的账面余额为 180 万元 本年摊销无形资产 75 万元 其中包括 商标权对外投出前的摊销额 20 万元 专利权出售前的 摊销额 25 万元 8 本年借入短期借款 300 万元 本年借入长期借款 850 万元 12 月 31 日 按面值发行 3 年期 票面年利率为 5 的长期债券 1000 万元 款项已收存银行 应付账款 预付账款的增减变动均为购买原材料所引起 且以银行存款支付 应付工资 应付福利费年初数 年末数均与投资活动和筹资活动无关 本年确认的工资及福 利 费均与投资活动和筹资活动无关 销售费用包括 工资及福利费 215 万元 以银行存款支付或形成应付债务 折旧费用 8 万 元 其他营业费用 30 万元 均以银行存款支付 管理费用包括 工资及福利费 185 万元 以银行存款支付或形成应付债务 折旧费用 228 万元 无形资产摊销 75 万元 待摊费用摊销 288 万元 计提坏账准备 20 万元 其他管理费用 84 万元 均以银行存款支付 财务费用包括 支付短期借款利息 15 万元 支付长期借款利息 22 万元 投资收益包括 收到丁公司分来的现金股利 210 万元 乙公司对丁公司的长期股要投资采用 成本法核算 分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额 按照丙公司实现的净利 润及持股比例确认的投资收益 80 万元 除上述所给资料外 所有债权的增减变动均以货币资金结算 要求 填列乙公司 2010 年度现金流量表有关项目的金额 1 销售商品 提供劳务收到的现金 2 购买商品 接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付的其他与经营活动有关的现金 5 取得投资收益所收到的现金 6 处置固定资产 无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 7 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 8 吸收投资所收到的现金 9 取得借款所收到的现金 10 偿还债务所支付的现金 11 分配股利 利润和偿付利息所支付的现金 参考答案 参考答案 1 销售商品 提供劳务收到的现金 7748 万元 2 购买商品 接受劳务支付的现金 3388 05 万元 3 支付给职工以及为职工支付的现金 2305 万元 4 支付的其他与经营活动有关的现金 624 万元 5 取得投资收益所收到的现金 210 万元 9 6 处置固定资产 无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 225 万元 7 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 350 万元 8 吸收投资所收到的现金 1000 万元 9 取得借款所收到的现金 1150 万元 10 偿还债务所支付的现金 320 万元 11 分配股利 利润和偿付利息所支付的现金 57 万元 五 甲股份有限公司为商品流通企业 2010 年度会计报表的有关资料如下 1 2010 年 12 月 31 日资产负债表有关项目年初 年末数如下 单位 元 资产年初数年末数负债和股东权益 年初数年末数 应收票据 3000020000 应付账款 4000025000 应收账款 4950069300 应付职工薪酬 50006000 预付账款 1000015000 应交税费 40005000 存货 10000070000 其中 应交增值税 1000600 待摊费用 50000 应交其他税金 27004000 其他应交款 300400 其他应付款 2001000 2 2010 年度利润有关项目本年累计数如下 单位 元 项目 本年累计数 营业收入 800000 营业成本 450000 营业税金及附加 6460 销售费用 200000 所得税费用 40000 3 其他有关资料如下 待摊费用为支付的预付保险费 本期增值税销项税额为 136000 元 进项税额为 71400 元 已交增值税