划分业务招待费与其他费用

如何划分业务招待费与其他费用如何划分业务招待费与其他费用 首先 我们讨论一个问题 产品研发部门邀请外部专家考察 交流 评审发生交通 住宿 餐饮等费用属于业务招待费还是差旅费 按照会计准则的理解 业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支 的招待费用 有关税法定义为 业务招待费是企业为了联系业务或促销 处理社会关系等目的经 常发生的招待费用 一 业务招待费列支范围 在业务招待费的范围上 不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定 在 税务执法实践中 招待费具体范围如下 1 因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支 2 因企业生产经营需要赠送纪念品的开支 3 因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支 4 因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支 税法规定 企业应将业务招待费与会议费严格区分 不得将业务招待费挤入会议费 在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集 如果不按规定而将属于业务招待费性质 的支出隐藏在其他科目 不允许税前扣除 二 业务招待费与其他费用的如何划分界定 1 餐费 vs 业务招待费 餐费与业务招待费用 我们需要把握几个重点就可以很清楚的划分 是否是对外接待业务单位和个人而发生的应酬费用 是否是用于业务招待的餐费等 最后结论 餐费 业务招待费 2 差旅费 vs 业务招待费 很多时候业务人员出差归来 有很多报销票据 又不知如何处理 也很容易混淆费用 3 会议费 vs 业务招待费 参照 关于印发的通知 财行 2013 286 号 第十四条 会议费开支范围包括会议住宿费 伙食费 会议室租金 交通费 文件印刷 费 医药费等 前款所称交通费是指用于会议代表接送站 以及会议统一组织的代表考察 调研等发生的交通支出 会议代表参加会议发生的城市间交通费 按照差旅费管理办法的规 定回单位报销 4 业务宣传费 vs 业务招待费 业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用 主要是指未通过媒体的广告性支 出 包括企业发放的印有企业标志的礼品 纪念品等为了宣传本企业的产品 凡是赠送给已发生相关产品销售业务关系客户单位的个人 应该视同销售且属 于业务招待费支出 给客户单位的领导或相关业务人员个人 包括赠送外购商品 也应计入业务招待费支出 凡是赠送给不是特定的对象 如在新闻发布会或产品推介会上赠送给各类与会的 单位客户和个人客户 包括现有客户和潜在客户 也应视同销售 但属于业务宣 传费的列支范围 包括赠送外购商品也应计入业务宣传费支出 5 职工福利费 vs 业务招待费 根据 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函 2009 3 号 规定 实施条例 第四十条规定的企业职工福利费 包括以下内容 二 为职工卫生保健 生活 住房 交通等所发放的各项补贴和非货币性福利 包括 企业向职工发放的因公外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养 直系亲属医疗补贴 供暖费补贴 职工防暑降温费 职工困难补贴 救济费 职工食 堂经费补贴 职工交通补贴等 三 应用场景分析 按照会计准则的理解 业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支 的招待费用 对于一些费用主要从发生的原因 性质 目的 用途 对象等方面进行区分 是否属于业务招待费 然后再做账务及涉税处理 1 员工报销家属出国探亲的飞机票 华为有此规定 一般情况下 属于 与企业经营活动无关的支出 省亲路费属于职工福利费 2 单位组织的专家评审会 报销往返机票 机票抬头是个人姓名 下同 及住宿费 应计入相关会议费或者其他成本费用 其住宿费取得专票可以按规 定抵扣进项税额 3 单位聘请老师做企业内训 报销往返机票及住宿费 应计入职工教育经 费 其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额 4 单位聘请会计事务所做审计 报销往返机票及住宿费 应计入审计费用 或者其他成本费用 其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额 5 单位招待客户 报销往返机票及住宿费 应计入业务招待费 其住宿费 即使取得专票也不可抵扣进项税额 6 员工年终聚餐 午餐费 加班餐费应计入应付福利费 7 出差途中符合标准的餐费计入差旅费 出差过程中招待客户的费用属于 业务招待费 8 员工培训时合规的餐费计入职工教育经费 9 企业管理人员在宾馆开会发生的餐费 列入会议费 10 企业召开董事会发生的餐费 外部董事往返会场交通费 住宿费 列入 董事会会费 我们再回答文章开头提出的问题 从税法对业务招待费定义来看 邀请外部 专家考察 交流