2012年会计基础知识-记账凭证

2012 年会计基础知识 复习重点 记账凭证 一 记账凭证的概念一 记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内 容加以归类 并据以确定会计分录 作用 后所填制的会计凭证 它是登记账簿的直接依据 原始凭证和记账凭证的区别 序号序号项目项目原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 1填制人员不同经办人员会计人员 2依据不同发生或完成的经济业务根据审核无误的原始凭证 3作用不同证明经济业务发生或完成确定会计分录 4地位不同是记账凭证的附件是登记账簿的直接依据是登记账簿的直接依据 二 记账凭证的种类二 记账凭证的种类 1 记账凭证按内容分为收款凭证 付款凭证和转账凭证 1 收款凭证 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证 借 库存现金 银行存款 2 付款凭证 付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证 贷 库存现金 银行存款 3 转账凭证 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证 凡不涉及现金和银行存款业务统称为转账业务 如计提固定资产折旧 车间领用原材 料等 上述三类凭证适用于规模大 业务多的单位 2 记账凭证按填列方式分为复式凭证和单式凭证 1 复式凭证 也称多项记账凭证 复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部 会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证 它是实际工作中最普遍的凭 证 收款凭证 付款凭证和转账凭证和通用记账凭证均属于此类 优点 反映经济业务的对应关系 减少凭证的工作量 有利于检查会计分录的正确性 缺点 不便于传递 汇总和分工记账 2 单式凭证 也称单项记账凭证 单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项 所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证 填列借方科目的称为借项凭证 填列贷方科 目的为贷项凭证 三 记账凭证的基本内容三 记账凭证的基本内容 1 记账凭证的名称 如收款凭证 付款凭证和转账凭证 2 填制记账凭证的日期 哪一天编制 就写上哪一天 3 记账凭证的编号 分数编号法 9 1 3 9 2 3 9 3 3 4 经济业务事项的内容摘要 简明扼要 5 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 特有 6 经济业务的数量 金额 7 记账标记 8 所附原始凭证张数 以自然张数为准 9 会计主管 记账 审核 制单等有关人员签章 四 记账凭证的格式 一 收款凭证 收款凭证适用于现金及银行存款收入业务的记账凭证 一般格式如教材表 4 9 所示 二 付款凭证 付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证 一般格式如教材表 4 10 所示 三 转账凭证 转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证 一 般格式如教材表 4 11 所示 四 通用凭证 是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证 格式与转账凭证基本相同 适用于业务简单 规模较小 收付业务不多的单位 五 记账凭证的编制要求 一 基本要求 1 记账凭证各项内容必须完整 2 记账凭证要连续编号 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的 可以采用分数 编号法编号 3 记账凭证的书写要清楚 规范 相关要求同原始凭证 4 记账凭证可以根据一张原始凭证填制 或根据若干张同类原始凭证汇总编制 也可 以根据原始凭证汇总表填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证 上 5 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭 证 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担的 应当由保存该原始凭证的单位 开具原始凭证分割单给其他应负担的单位 6 填制记账凭证时若发生错误 应当重新填制 已登记入账的记账凭证在当年内发现 填写错误时 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证 在摘要栏注明 注销某月某日 某号凭证 字样 同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证 注明 订正某月某日某号凭 证 字样 如果会计科目没有错误 只是金额错误 也可将正确数字与错误数字之间的差额 另编一张调整的记账凭证 调增金额用蓝字 调减金额用红字 发现以前年度记账凭证有 错误的 应当用蓝字填制一张更正的记账凭证 7 记账凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的 空行处至合计数上的空行处划线注销 补充例题 11 判断 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附 有原始凭证 答案 二 收款凭证的编制要求 收款凭证左上角的 借方科目 按收款的性质填写 库存现金 或 银行存款 经济业务 2009 年 9 月 10 日收到乙公司所欠货款 60000 元 存入银行 分录如下 借 银行存款 60000 贷 应收账款 60000 三 付款凭证的编制要求 付款凭证是会计人员根据审核无误的现金和银行存款的支付凭证填制的用于登记现金 银行存款日记账和总分类账的直接依据 付款凭证的方法与收款凭证的方法基本相同 只 是左上角由 借方科目 换为 贷方科目 凭证中间的 贷方科目 换为 借方科目 经济业务 2009 年 9 月 11 日李经理出差预借差旅费 5000 元 以现金支付 分录如 下 借 其他应收款 5000 贷 库存现金 5000 需要注意的是收 付款凭证编制中 如果所记录的经济业务涉及现金和银行存款之间 的收入或付出的经济业务 将现金存入银行 从银行提取现金 为避免重复编制收 付款 凭证和登记账簿 一般只编制一张 付款凭证 并以此作为登记现金和银行存款日记账的 依据 有两笔业务 从银行提取现金 4000 元 借 库存现金 4000 贷 银行存款 4000 只编制银行存款付款凭证 还有一笔 将现金存入银行 30000 元 借 银行存款 30000 贷 库存现金 30000 只编制现金付款凭证 补充例题 12 单选 对于将库存现金存入银行 应编制的记账凭证是 A 编制银行收款凭证 B 编制银行收款凭证和现金付款凭证 C 编制转帐凭证 D 编制现金付款凭证 答案 D 四 转账凭证的编制要求 六 记账凭证的审核内容 1 内容是否真实 2 项目是否齐全 3 科目是否正确 4 金额是否正确 5 书写是否正确 出纳人员在办理收款或付款业务后 应在凭证上加盖 收讫 或 付讫 的戳记 以避免 重收重付 补充例题 13 多选 为了保证会计信息的质量 在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行 严格的审核 其审核的主要内容包括 A 内容是否真实 B 项目是否齐全 C 科目是否正确 D 金额是否正确 答案 ABCD 会计凭证的传递和保管 一 会计凭证的传递一 会计凭证的传递 定义 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中 在单位内部有关部门和 人员之间的传递程序 一 凭证传递程序 各单位应根据经济业务的特点 机构设置和人员分工情况 明确会计凭证的联数和传 递程序 二 凭证传递时间 各单位应考虑各部门和有关人员的工作内容和工作量在正常情况下完成的时间 三 会计凭证传递过程 各单位在会计凭证传递过程中的衔接手续 应该做到既完备严密 又简便易行 凭证 的收发 交接都应按一定的手续制度办理 以保证会计凭证的安全和完整 二 会计凭证的保管二 会计凭证的保管 指整理 装订 归档 存查等 会计凭证是各项经济活动的历史记录 是重要的经济档案 一 会计凭证应定期装订成册 防止散失 从外单位取得的原始凭证遗失时 1 应取得原签发单位盖有公章的证明 并注明原始凭证的号码 金额 内容等 2 由经办单位会计机构负责人 会计主管人员和单位负责人批准后 才能代作原始凭 证 3 若确实无法取得证明的 如车票丢失 则应由当事人写明详细情况 由经办单位会 计 机构负责人 会计主管人员和单位负责人批准后 代作原始凭证 二 会计凭证封面记载内容应齐全 三 会计凭证应加贴封条 防止抽换凭证 原始凭证不得外借 其他单位如有特殊原因确实需要使用时 经本单位会计机构负责 人 会计主管人员批准 可以复制 向外单位提供原始凭证复制件 应在专设的登记簿上 登记 并由提供人员和收取人员共同签名 盖章 四 原始凭证的单独装订的要求 原始凭证较多时 可以单独装订 但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期 编号 和种类 同时在所属记账凭证上应注明 附件另订 及原始凭证的名称和编号 以便查阅 五 规定原始凭证的保管期限 严格遵守会计凭证的保管期限要求 期满前不得任意销毁 会计凭证除少数需要进行 永久保存外 一般都有保存期限 各种会计凭证具体的保管期限见第九章相关内容 期满 后需要销毁的必须开列清单并履行报批手续 经批准后方可销毁 补充例题 14 多选 从外单位取得原始凭证遗失时应该作 处理后 才能代作原始凭证 A 应取得原签发单位盖有公章的证明 B 注明原始凭证的号码 金额 内容等 C 由经办单位会计机构负责人批准 D 由经办单位负责人批准 答案 ABCD 补充例题 15 判断 原始凭证不得外借 其他单位如有特殊原因确实需要使用的 可经领导