医院审计实例

医院审计实例 一 实例概述 一 审计项目名称 XX 医院 200X 年度财务收支审计 二 所属行业 行政事业 三 项目实施时间 200X 年 X 月 X 日至 200X 年 X 月 X 日 四 项目背景介绍 XX 医院是我市一所综合性三级甲等医院 实行财政定项补助 医院编制病床 900 张 实际开放床位 1000 张 内部设置 53 个临床医务科室 35 个机关 后勤 科室及一个独立核算的下属公司 医院 2005 年末在职职工 1200 人 离退休人员 454 人 其 他人员 440 人 2005 年末资产总额 42 463 28 万元 根据省审计厅的统一部署和要求 针对群众反映 看病难 看病贵 的问题 拟 通过对部分医疗服务单位的审计 揭示其在医疗 药品及卫生材料收费 药品采购中存在的问题 查处其在财务收支中违法违纪行为 并分析问题产生的原因 为政府宏观决策提供服务 五 项目审查数据量 XX 医院的信息系统包括财务管理系统和业务管理系统 财务管理系统采用金算盘财务软件 由医院财务科使 用和维护 2006 年备份文件大小为 189M 业务管理系统采用 ORACLE 数据库 为医院外包给东方软件公司开发的医院业务管理软件 由信息科统一管理 全院各部门共享使用 采集的原始数据量为 5 51G 六 项目取得的成果 1 通过运用多种计算机审计方法 对医院业务管理软件系统部分功能进行了测试和检查 对其提出了改进意 见 得到医院重视并已请软件开发公司进行改进 2 发现了业务管理系统在实际运行中存在的问题 促使医院加强人员培训和制度建 设 正确执行国家有关文件规定 3 运用 AO 审计软件和其他应用软件 查出该医院 2005 年度在药品收费 医疗项目收费 卫材收费 及其他方面的违纪违规问题 4000 多万元 二 项目具体实施过程 一 审前调查阶段 1 目的 了解医院计算机管理基本情况 根据审计实施方案 评估审计风险 制订计算机审计工作计划 确定工作重点 协调配置好 审计人员计算机设备 2 方法与步骤 第一步 询问财务科及信息科工作人员医院计算机管理基本信息 主要包括以下内容 硬件配置 软件配置 人员分工 管理制度 人员素质等 第二步 由于医院业务管理系统属医院自行外包开发的软件 未经权威部门审批或认证 可能存在主管类后门或设计类错弊 因此 要求提供该系统说明书 实用化验收文件 系统管理制度 系统数据备份情况及数据字典等资料 第三步 深入研究该系统 根据审计实施方案的工作重点 与审计组成员交流 找出重要的表 推测表间关联关系 熟悉表名及字段 名规律和含义 第四步 制订计算机审计工作计划 主要内容包括审计范围 审计内容 人员分工等 第五步 协调审计组各成员计算机配备 明确计算机资料交流办法 检查各审计成员计算机 保证其能正常运行 各计算机安装新升 级的杀毒软件 移动存储设备无毒 第六步 在 AO 系统中建立该审计项目 并分发给各审计组成员 二 审计现场实施工作阶段 财务数据采集 该单位财务管理系统采用金算盘财务软件 因此直接从财务科电脑上提取财务资料备份数据 利用 AO 系统采集财务数 据功能 选择采集金算盘备份数据模式 将医院财务数据导入 AO 系统中 生成医院财务账 并将财务数据包分发给审计组各成员 业务系统数据的采集 该单位业务数据采用数据库管理 通过安装 ORACLE 客户端软件进行采集 第一步 在审计人员计算机中安装 ORACLE 软件 按从医院信息科人员所提供信息修改网卡 IP 地址 网关等属性 按所取得用户名 经交涉获 SYSADMIN 权限 及密码登录业务管理软件系统数据库 第二步 根据在审前调查确定的重要的数据表名 导出部分数据 CSV 文件格式 起初打算将该系统 2005 年数据备份出来 在审计人员电脑上恢复 但数据量太大 且含大量与审计无关数据 最后决定择需导出数据 表 只这部分数据量也达数个 G 之多 请将导出的主要数据表及中文名称列出 主要数据表有 住院病人基本信息表 II INMAININFO 住院病人药品费用明细表 IF MEDICIINELIST 住院病人非药品费用明细表 IF FEEITEMLIST 住院病人费用明细表 IF FEEINFO 由住院病人药品费用明细表和住院病人非药品费用明细表两者数据相加而成 未重复采集 门诊病人药品费用明细表 DRUG DETAIL 门诊病人非药品费用明细表 UNDRUG DETAIL 医疗服务价格表 UNDRUG INFO 科室组套表 ADV GROUPDETAIL 药品入库表 DS INPUTRECODE 药品明细情况表 DD MEDICINEINFO TEMP SQL 语句 例如 导出 2006 年药品入库表 ds inputrecode select from ds inputrecode where oper date to date 2005 1 1 yyyy mm dd and oper date 医疗服务收费国家标准 GB FEE 字段名说明 CARD NO 患者就医卡卡号 UNDRUG CODE 医疗服务项目编码 UNDRUG NAME 医疗服务项目名称 UNIT PRICE 医院所 定单价 QTY 次数 OWN COST 病人应付费用 GB FEE 医疗服务国家收费标准 步骤三 将未按国家标准的数据按收费项目分别汇总 SQL 语句为 Select sum 多收 from 门诊医疗多收费 group by UNDRUG NAME 步骤四 分析违规情况 形成审计记录 审计查出该院在国家规定的医疗服务项目 编码 价格标准之外 自行在计算机收费系统中 设置检查费 手术费 麻醉费 治疗费等 19 个收费项目 2005 年收费 XX 元 其中门诊收费 XX 元 住院收费 XX 元 自定医疗收费项目 编码和价格标准 以加换床单 婴儿水疗 床单位终末消毒等 10 个项目进行收费 共计 XX 元 审查卫生材料收入 该院卫生材料的出入库登记等为手工记账 业务管理软件系统该部分模块已开发但未使用 审计人员通过查阅原始凭证 得到各卫生 材料 2005 年出入库数量和购进价格 根据物价局有关卫生材料购销差价率的文件 在 lyfy 数据库中新建一张表 卫生材料应售价 字段分别为 卫生材料名称 卫生材料编码 购入价 应售价 根据审计组安排 只对已收集到医院价高于应售价的部分卫生材料逐项进行检查 方法 查询医院患者费用明细表中 与所查卫生材料 收费编码相同 医院实际收费高于应售价的所有行 并将结果导出为取证数据 CSV 格式 SQL 语句为 以 1 毫米空针 收费代码为 F 为例 select from undrug detail where item code F 经查证 该院 2005 年超过规定标准 按进价顺加 5 10 加价收取患者材料费 192 540 39 元 查证收入数大于领用数 分别按卫生材料种类对收取患者数量进行汇总 与卫生材料物资账数量进行比对 发现部分卫生材料收取患 者费用数远大于医院全年购入数与上年结存数之和 SQL 语句为 以门诊为例 Select sum 门诊卫生材料费明细 AMOUNT from 门诊卫生材料费明细 group by ITEM NAME 字段说明 AMOUNT 数量 ITEM NAME 品名 经审计 发现该院购入敷料 敷贴 胶贴共 248 740 张 各医务科室在库房共领用 197 972 张 成本为 XX 元 而医院对病人收取费用 的敷料 敷贴 胶贴达到 500 058 2 张 收取金额为 XX 元 差额为 302 086 2 张 审查药品收入 1 目的 审查药品收入的合规合法性 是否有超加价比例收费等情况 分析所售药品中甲类 乙类所占比例 2 方法与步骤 将药品入库表导出为 csv 文件 生成每种药品最大进价表 SQL 语句为 Select drug code max distinct approve price as max in price into zdjjb from groub by drug code 根据每种药最大进价和物价部门文件 分价格区间加价比例不同 生成药品应售价表 查找病人药品费用表中 收费代码与药品应售价表中收费代码相同 收费标准大于应售价的记录 其中住院部分是在医院数据库中完 成 SQL 语句为 以住院病人为例 Select 住院病人费用明细 drug code 住院病人费用明细 trade name 住院病人费用明细 name 住院病人费用明细 sale price 药品最大进价及应售价表 max in price 药品最大进价及应售价表 g fee 住院病人费用明细 quantity 住院病人费用明细 tot cost 药品最大进价及应售价表 g fee 住院病人费用明细 quantity ds into 住院多收药品费 from 住院病人费用明细 join 药品 最大进价及应售价表 on 住院病人费用明细 drug code 药品最大进价及应售价表 drug code and 住院病人费用明细 sale price 药 品最大进价及应售价表 g fee 字段说明 drug code 药品代码 trade name 药品名称 name 病人名字 sale price 医院售价 max in price 最大进价 g fee 应售价 quantity 数量 tot cost 病人费用 ds 多收 部分西药零售价未按国家规定流通差别差价率执行 导致多收患者西药费计 9 187 878 03 元 分析医院甲 乙类药用药比例 SQL 语句为 以门诊药品为例 生成甲类药表 select from 药品情况明细表 where drug type 1 字段说明 drug