商品混凝土公司(搅拌站)财务处理流程

商品混凝土公司 搅拌站 财务处理流程 商品混凝土公司 也称为混凝土搅拌站行业 拌站总体来说属于产品生产 有关成本核算的会计科目主要有 1 生产成本 2 原材料 3 固定资产折旧 4 应付职工薪酬等 会计核算基本过程 1 购入水泥 沙子 石子 矿粉 粉煤灰 外加剂 防冻剂 防水剂 缩水剂等 借 原材料 水泥 沙子 石子 矿粉 粉煤灰 外加剂 防冻剂 防水剂 缩水剂等 税 务处理省略 贷 银行存款 应付账款 2 生产领用原材料 借 生产成本 基本生产成本 材料费 贷 原材料 3 生产工人工资 借 生产成本 基本生产成本 人工费 贷 应付职工薪酬 4 生产设备折旧 借 生产成本 基本生产成本 机械费 贷 累计折旧 5 化验室费用 借 生产成本 辅助生产成本 间接费 贷 制造费用 6 生产使用的电力 柴油等 借 生产成本 辅助生产成本 间接费 贷 制造费用 7 销售商品砼 借 应收账款 银行存款 贷 主营业务收入 税务处理省略 借 主营业务成本 贷 生产成本 因商品砼直接运输给客户 不用再有入库的核算 8 企业如有砼运输 包括垂直运输 可将运输费用加在生产成本中 经营混泥土搅拌站在纳税上属于缴纳什么税种 帐务该怎样处理 以下内容仅供参考 经营混泥土搅拌站属于什么税种 一 涉及的税种 增值税 或营业税 城建税 教育费附加 印花税 个人所得税 房产税 土地使用税 所得税等 注 如果你单位经营范围属于生产 加工 销售混泥土 征收 增值税 二 账务处理 1 销售混泥土的账务处理 1 购进混泥土时 借 库存商品 借 应交税金 增值税 进项税额 贷 银行存款等 2 销售混泥土时 借 银行存款等 贷 主营业务收入 贷 应交税金 增值税 销项税额 3 结转销售成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 2 生产混泥土的账务处理 1 购进材料时 借 原材料 借 应交税金 增值税 进项税额 贷 银行存款等 2 生产混泥土发生的材料费 人工费等 借 生产成本 贷 原材料 应付工资等 3 生产完工时 借 产成品 贷 生产成本 4 销售混泥土时 借 银行存款等 贷 主营业务收入 贷 应交税金 增值税 销项税额 5 结转销售成本 借 主营业务成本 贷 产成品 搅拌站用 机械作业 核算 所耗材料 人工 动力 折旧等均计入该科目 月末按出混凝土量 分配计入工程成本 如果当月没有混凝土生产 用别的标准分配折旧 人工等 如果你们对拌合站不单独核算 或者不在账面形成产成品 那么 你所消耗的原材料等 按正 常情况验收入库 领用出库直接进成本就可以 一般施工企业内部拌合站都是这样做 也就是 说 混凝土这个产品的成本以组成此产品的各种原材料 人工 水电等成本分别归集 拌合站混凝土搅拌 首先要根据所出砼型号 做配合比试验 然后根据配合比计算出每方砼所 需的砂石料 水泥 减水剂等原材料数量 根据原材料价格就可以计算出所用原材料金额 最 后加上每方好用水电 人工 机械费等等 计算出每方砼的成本价格 如果出售 还要加 上税费等 开具发票上的数量和单价 是你成品砼的数量和综合单价 搅拌站的科目设置 二 商砼公司核算制度 搅拌站单设帐套 设一名会计和一名出纳 与公司财务往来核算 每月末搅拌站报财务报表 搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本 具体要求 1 搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件 商砼买卖合同必须由搅拌站经理签 字 签字后的合同交于财务壹份 财务有责任督促相关领导及时提供合同源 2 经营费用的核算与管理 经营费用包括管理费用和财务费用 财务部门应根据费用的不同性 质归集 分配 并分类进行财务处理 3 搅拌站的费用以部门为单位进行核算 即分部门统计核算各部门的费用支出 4 搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本 科目设置如下 各费用核算的 二三级科目设置及核算要求 根据搅拌站实际情况 一级费用科目设为 管理费用 制造费用 财务费用 管理费用 1 工资福利费 核算管理人员的工资福利费 2 办公费 核算每月办公性质的支出 具体包括办公用品 特快邮递费 打字 复印 传真 发邮件及打印纸张等费用 3 电话费 核算每个部门的电话费支出 4 伙食费 核算搅拌站伙食开支 按公司制订的定额控制 5 机物料消耗 按车号分别核算管理用车的油费 6 修理费 按车号分别核算管理用车的修理费 7 用车费 核算管理用车的过路费保险费等 8 差旅费 核算出差人员的车费及交通费 包括各种出差补助 具体规定按总公司相关规定 执行 要求分部门核算 9 业务招待费 核算各部门的业务费 10 协调费 核算协调事项发生的费用 11 诉讼费 核算通过法律途径解决问题的一切费用 12 税金 核算土地税 房产税车船使用税 印花税等 13 摊销折旧费 核算易耗品摊销 管理部门固定资产折旧等 14 其他 核算除以上二级明细科目以外的费用 制造费用 月末一次转入生产成本 1 工资及福利费 核算生产人员 司机 修理工的工资及福利费 2 机物料消耗 按车号分别核算生产用车 罐车 装载车 泵车 拖泵等 的加油费及物料 消耗 3 修理费 按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费 4 过路费 按车号分别核算罐车的过路费 5 水电费 核算生产用水费 包括买水 及电费 6 租赁费 核算外租罐车 泵车 场地等租赁费用 7 运费 核算各种运费 8 劳务费 核算生产临时用人的人工费 9 车辆相关费用 包括车辆的检测费 养路费 保险费等 数额较大的费用可作为待摊费用 处理 摊销时计入本二级明细科目 按车号分别列支 10 其他 核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用 财务费用 核算汇款手续费 利息收入及支出等 成本类科目的核算要求 1 生产成本 生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目 原材料水泥 粉煤灰 矿粉 泵送剂 膨胀剂 砂子 不分明细 按加权平均价 石子 不分明细 按加权平均价 及辅料 生产成本按数量金额式核算 具体为 生产成本 原材料 标号 制造费用摊销按方 量每月摊销 2 原材料 分三大类 具体为砼原材料 外加剂材料 油料 主指柴油 3 主营业务收入 按项目数量金额式核算 具体为 主营业务收入 标号 项目 同时计提税 金盈亏量 按项目数量金额式核算 具体盈亏量 标号 项目 同时计提税金 四 材料的核算 收料员验货合格后分客户分别填制入库单 一式四联 用复写纸 并和送料司机共同签字确认 并加盖入库专用章 销货方可根据我方入库单 回执联 和发票 合同等资料按我方财务规定 的时间到财务办理挂帐或结款手续 具体流程 1 收料员收料时 除考查材料的质量及数量外 在填据入库单时 要求必须注明供货商名称 产地 材料名称 数量 单位 除砂石料外 粉状物及液体材料必须附有过磅单 2 入库单一式四联 存根一联收料员留存 供货商一联 财务一联 保管一联 3 收料员依据入库单及时登记台帐 正规帐薄 收料员及时给保管传票 并填总入库单 总入库单一式三联 存根一联 保管一联 财务一联 总入库单必须按客户 材料类别 规格 等分别填写 不得汇总填写 保管核对后 根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务 部 规定 收料员每天给保管传票一次并留发文记录 保管每五天汇总一次并与收料员对帐后 传到财务 财务部审核后 做备查 每月结账日为25日 从26日为下月开始 财务对不完整的 入库单有拒收权 4 供货商挂帐 供货商依据收料员开据的入库单 与保管对帐 并填据对帐单 双方签字认 可 经财务审核并依据合同填入价格 由材料公司经理 商砼公司站长签字后 财务据以挂帐 冲暂估应付款转入应付款 若不提供发票 备注欠发票 要求供货商在每月25日前挂帐 否则 不考虑付款 5 原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单 经经营 保管 财务和生产站 长签字后 保管与财务同时登记帐薄 6 每月25日为结帐日 同时定为盘点日 月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部 盘点表上 必须有搅拌站经理签字 经理汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明 搅拌站 会计汇同月报表一并报与财务负责人 7 油料的核算 入库同原材料入库 出库时 保管需注明领用油的司机姓名 车号 车型 并由领用人 车队 队长签字 保管每星期给财务传一次出库单并汇总 汇总表一式三联 存根一联 保管一联 财务一联 财务据此归集费用并办理出库 月末进行原材料盘点 8 为了加强搅拌站内部核算的严密性 要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有 每打一车砼 由操作员开据供货单交司机 要求操作员填写砼供货 必须字迹清晰 工整 不 得涂改 且所有联内容必须一致 与司机共同签字确认 砼供货单上必须注明是汽泵 拖泵 并且是自用还是外租 必须详细注明工程名称 施工单位名称 个人也必须是全称 供货单 不编号打印 供货单一式五联 一联操作室自留 二联交客户 三联司机留存 四联 五联 由司机上交经营部 我方外租气泵或罐车时 司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据 经营部在每完成一次浇筑任务 给保管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单 保管 在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后 签字认可 登记入帐 并在当天传给财务 财务在审核后 办理原材料出库 月末25日不论是否完成任务 必须将砼供货单及相应的原材 料汇总单传于财务 每月末要求操作室 经营部 财务三部门核对生产砼量 并填具对帐单 生产站长签字 9 我方向外租气泵或罐车时 经营部在出具租赁费结算单 后必须附我单位砼供货单小票 时分别写明每次具体浇筑砼时间 工程名称 浇筑部位 砼数量 单价 金额等并于对方共同 签字确认后经站长 经理 签字后传财务复核挂帐 若我方给客户租赁机械结算 财务凭砼浇 注记录和司机小票去对方结算 经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务 据此做司机 提成表 支付款项 站内零星费用报销 经经办人 部门负责人 财务审核 搅拌站经理及总经理签字 财务负责人签字后 方可付款 支付材料款时 搅拌站财务必须严格根据审批后的材料付款计 划 经材料公司经理 商砼公司经理总经理签字后 财务审核签字后方可支付 在工程施工中 由于一切活动都是以被挂靠单位名义进行 因此被挂靠单位在收取一定比例的 管理费情况下 应派员驻场监督工程实施 形成有效的不损害双方利益的工程进度局面 基于 这样的关系 现梳理一下双方的帐务处理 挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中 应以被挂靠方名义取得合法有效票据 挂靠方收到 到被挂靠方的工程款100万时 处理为 借 银行存款100万 贷 其他应付款100万 将成本票据 含该项目工程管理费 的结算单交付被挂靠单位时 凭签字认可的票据结算单 假设为80万 处理为 借 其他应付款100万 贷 银行存款80万 主营业务收入20万 作为被挂靠方的处理 当收到业主的工程发包款150万时 假如管理费及代扣税金提取比例为工 程总额的12 05 5 3 3 15 25 则处理为 借 银行存款150万 贷 主营业务收入150万 拨付给挂靠方100万 借 其他应收款100万 贷 银行存款100万 收到挂靠方的票据及结算单 借 工程施工100万 贷 其他应收款100万 计算应截留的管理费及税金 150万 12 05 18 075万 将剩余的款项支付给挂靠方 并取得挂靠 方的结算单 含成本票据 借 工程施工31 925万 贷 银行存款31 925万 同时提取税金 借 主营业务税金及附加4 95万 150万 3 3 贷 应交税金4 95万 总的营业税金计税依据以150万为数额计算 挂靠方以被挂靠方的完税发票复印件作为本单位的 帐务处理附件 提取的管理费由于是以工程总额作为的提取基数 不是以项目利润为 基础 因此还需要做管理费的应计税金处理 借 其他业务支出4125 00 150万 5 5 5 提取的管理费属于服务税目 按服务业征税 贷 应交税金4125 00 虽然挂靠形式的工程承包是无法律依据的 但确实大量存在 在帐务处理中 挂靠方由于没有名义 施工及 票据取得又无依托 所以它的帐务问题 很多挂靠企业是没有处理的 这其中隐含着 一定的税务风险 但是 如果挂靠方与被挂靠方签定了内部承包租赁协议 被挂靠方收取的管理费 是以该工程项目的利润为基础与挂靠方分配的 则该行为属于企业的内部分配行为 根据财税 2003 16号规定 不征收营业税 即以上的4125 00税金就可免了 挂靠方分得的利润则应以利润 分配方式处理 因此 为了使避免彼此的税务风险 可以将挂靠形式的工程承包变通为内部承包协议或分包协议 做帐务处理 因为分包协议是有效的合同 挂靠协议是无效的合同 但这种方式的处理需经当地 税务机关认可后进行 1 作为分包核算 签订分包合同 对方给你们提供发票 做工程施工 合同成本 分包成本 2 作为你们自己队伍核算 也就是把对方看做你们公司人员 以内部承包等形式操作 发放工 资 P借 应付职工薪酬 贷 库存现金 银行存款 会计纳税全套账务处理 增值税 每月月末和月初是会计最为忙碌 最为重要的时间 一个月的工作结果都要在这几天进行归集 编制报表和纳税申报 越是忙乱的时候 越容易出现差错 因此会计应将每月的工作进行归类 区分轻重缓急 不要盲目的工作 现以增值税一般纳税人为例 列举每月会计应该注意的工作 重点 一 增值税税额计算 一 积极核对销售业务 尽快填开销项发票 确定当月销项税额 销售是企业日常工作的重点 是企业经营的核心 销售发票是财务记账 确定业务发生的合法 凭据 因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票 确定当月销售情况 一个业务从合同签定 到公司发货 对方验收确认 发票填开是有一段时间的 这段时间又因 为客户的大小 业务往来的频率 各公司验收程序的不同存在差异 有时销售企业甚至不能自 主确定开票时间 只能根据客户的需要进行开票 与税法规定的开票要求不符 做为企业的财务人员 特别是负责税务工作的人员 必须对企业日常销售业务的处理相当明确 熟悉主要客户的开票要求 能够在满足客户要求的同时 又不耽误本公司正常的工作处理 为 了很好的协调双方的工作 会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额 将应该开 具发票的业务尽早完成 通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票 因此企业若是需要对方 给其开具发票应尽快联系 不要拖到月底再同对方交涉 二 认真核对当月进项发票 保证发票及时认证 确定当月进项税额 通常商品要比发票提前到达企业 企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况 在规定时 间未收到发票时应与对方联系 索要发票 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后 方能进行抵扣税额 目前专用发票认证一般是 通过网上远程认证系统自行认证 未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证 因 此企业会计应在规定时间及时办理认证 确定当月进项税额 一个企业每月进项发票较多时 通常不会在一个月全部认证 而是有选择的认证部分发票 发 票认证时主要考虑三个因素 第一 当月缴纳税金金额 在税务机关规定税负范围上下计算当 月税金 第二 考虑会计存货和成本处理 有些商品当月购入当月销售 这些发票应该在当月 认证 否则将导致账面库存为负数 生产企业成本计算需要原材料 若当月生产领用材料发票 未进行认证处理 将会降低产品成本 第三 发票是否将要到期 按照税法要求 发票自填开 之日起90日内 不同类别的发票有效期限略有不同 详细介绍参见前面 进项税额抵扣时限的规 定 进行认证 因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象 导致进项发票盈余 迟迟无法认证 因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况 先将快要到期发票进行 认证 三 控制销项开票税额 调控进项发票税额 做好税款计算与缴纳 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税 增值税的通常计算是用当月销项税额减去当 月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额 增值税计算较为简单 但是控制起来非常复杂 企 业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达 认证情况 还要考虑税务机关对企业的税 负要求 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况 根据不同类型的企业制定了相应的税负 即全年应 该缴纳的增值税金额 计算方法可参见前面介绍 防止企业通过非法操作少缴纳增值税 企 业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近 有时还会略微低于税负标准 各地税负 标准不一 执行力度也存在差异 企业应根据当地情况认真执行 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求 企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税 负标准都是正常的 但是个别企业负责人在处理时往往比较 认真 通过多种途径将每月增值 税的缴纳金额都控制在税负标准线上 这样处理是没必要的 二 计提地税税金 按照税法要求 企业在计算缴纳增值税的同时 还应计提缴纳部分地税税金 主要包括城市维 护建设税和教育费附加 多数地区已开始计提地方教育费附加 企业应在月末计提 月初申报 缴纳 取得完税凭证冲销计提金额 这些计提的税金属于企业费用 因此企业在估算当月利润时 也应考虑这些数据 三 其他税种计算及缴纳 正常月份 企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金 但个别月份如季度 年末结束应计算 缴纳所得税 根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税 房产税 土地使用税等 一 所得税 所得税一般是按季预缴 年终汇算清缴 详细介绍可看前面内容 会计在季度结束月份进行 账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况 在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额 不足之处及时调整 所得税征收和计算方法较多 会计应根据企业所得税的征收方式 处理企业的收入与费用单据 的比例 所得税也应在季度结束月份计提 次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额 二 按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通常不是按月份计算的 如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳 房产税 土地使 用税一般是按半年缴纳 具体缴纳月份由当地税务机关规定 会计在进入企业后应首先确定企 业日常主要申报税种和具体申报时间 在申报月份按时申报 足额缴纳税金 三 特殊税种单独处理 有些税种如车辆购置税 车船税 契税 土地增值税 平时一般不会遇到 因此也不要特别在 意 只要在实际发生时 确定缴纳和申报方法认真处理即可 四 做账资料准备 一 现金 银行存款明细核对 货币资金是企业最容易出现问题的资产 因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录 月 底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来 对存在出入的地方及时处理 确保银行账 务明确 在工作实务中 多数企业的银行账务都存在出入 不能与实际业务相吻合 有时因为处理不当 导致月底银行账面余额出现负数 所以每月结账前的银行核对是很必要的 发现问题及时处理 归集当月所有费用单据和费用项目 确定账面有足够现金能够支付 防止账面现金余额出现负 数 二 业务往来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对 确定每张发票的结算方式 是现金结算的索要收据证明 是银行结算的应取得对应的银行结算凭据 是往来挂账的按号入座认真入账 三 存货成本核算 每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称 单价 金额详细列出 结合当月销售发票和进 项发票的开票信息 计算入账后账面存货成本变动对利润的影响 不要盲目的认证发票和领用 存货 导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大 影响当期利润 根据当月销售情况 及时收集存货出入库单据 计算产品成本或销售成本 估算当月利润 编制凭证 同一企业日常业务内容比较固定 所以凭证编制内容变化不大 会计只要按照固定模式逐一编 制凭证即可 企业通常业务凭证类别有以下几类 一 完税凭证 每月月初企业成功申报后 可去银行打印完税凭证 不能在银行打印完税凭证的应去税务机关 打印 取得