金融企业会计习题参考答案

第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 1 1 借 库存现金 16 000 贷 吸收存款 活期存款 吉达商贸有限公司户 16 000 3 借 吸收存款 活期存款 吉达商贸有限公司户 8 000 贷 库存现金 8 000 分分 户户 账账 户名 吉达商贸有限公司 账号 利率 0 72 单位 元 2007 年 月日 摘 要借 方贷 方借或贷余 额 日 数 积 数复核盖章 61 承前页贷 600000072 7 2566000 420000 00 00 68 现收 1600000 贷 7600000 430400000 612 转贷 500000 贷 8100000 324300000 615 现付 800000 贷 7300000 214600000 617 转借 1200000 贷 6100000 212200000 619 现收 700000 贷 6800000 213600000 621 转息 7874 贷 680787492393700000 利息 3 937 000 0 72 360 78 74 元 借 应付利息 活期存款利息户 78 74 贷 吸收存款 活期存款 吉达商贸有限公司户 78 74 2 1 借 吸收存款 活期存款 天龙集团户 200 000 贷 吸收存款 定期存款 天龙集团户 200 000 2 到期利息 50 000 1 2 52 1 260 元 借 吸收存款 定期存款 丽江宾馆户 50 000 应付利息 定期存款利息户 1 260 贷 吸收存款 活期存款 丽江宾馆户 51 260 3 利息 80 000 83 0 72 360 132 80 元 借 吸收存款 定期存款 友谊商场户 200 000 应付利息 定期存款利息户 132 80 贷 吸收存款 活期存款 友谊商场户 200 132 80 借 吸收存款 活期存款 友谊商场户 120 000 贷 吸收存款 定期存款 友谊商场户 120 000 4 到期利息 100 000 2 25 1 2 250 元 过期利息 100 000 65 0 72 360 130 元 借 吸收存款 定期存款 恒信有限责任公司户 100 000 应付利息 定期存款利息户 2 380 贷 吸收存款 活期存款 恒信有限责任公司户 102 380 3 1 12 月 3 日 借 库存现金 1 500 贷 吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 1 500 2 12 月 15 日 借 吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 3 000 贷 库存现金 3 000 3 12 月 19 日 借 吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 1 000 贷 库存现金 1 000 4 12 月 20 日结计陈浩存款账户的利息 利息 326 000 5 852 37 2 7 352 37 12 4 352 37 4 3 352 37 2 0 72 360 326 000 11 704 74 88 228 44 17 409 48 6 704 74 0 72 360 450 047 40 0 72 360 9 元 税金 9 20 1 80 元 税后利息 9 1 80 7 20 元 12 月 21 日办理利息转账 借 应付利息 活期储蓄利息户 9 贷 吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 7 20 应交税费 应交利息税户 1 80 5 12 月 27 日 利息 3 352 37 7 2 6 0 72 360 0 40 元 税金 0 40 20 0 08 元 税后利息 0 40 0 08 0 32 元 借 吸收存款 活期储蓄存款 陈浩户 3359 57 应付利息 活期储蓄利息户 0 40 贷 库存现金 3 359 89 应交税费 应交利息税户 0 08 4 1 借 库存现金 20 000 贷 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取林翼凡户 20 000 2 利息 10 000 6 2 07 12 103 50 元 税金 103 50 20 20 70 元 税后利息 103 50 20 70 82 80 元 借 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取李亚光户 10 000 应付利息 定期存款利息户 103 50 贷 库存现金 10 082 80 应交税费 应交利息税户 20 70 3 利息 8 000 87 0 72 360 13 92 元 税金 13 92 20 2 78 元 税后利息 13 92 2 78 11 14 元 借 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取王枫户 30 000 应付利息 定期存款利息支出户 13 92 贷 库存现金 30 013 92 借 库存现金 22 002 78 贷 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取王枫户 22 000 应交税费 应交利息税户 2 78 4 到期利息 40 000 1 2 25 900 元 过期利息 40 000 88 0 72 360 70 40 元 税金 900 70 40 20 194 08 元 税后利息 970 40 194 08 776 32 元 借 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取刘辉户 40 000 应付利息 定期存款利息户 970 40 贷 库存现金 40 776 32 应交税费 应交利息税户 194 08 5 利息 500 6 000 2 12 1 71 12 39 000 1 71 12 55 58 元 税金 55 58 20 11 12 元 税后利息 55 58 11 12 44 46 元 税后利息 970 40 194 08 776 32 元 借 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取张玮户 6 000 应付利息 定期存款利息户 55 58 贷 库存现金 6 044 46 应交税费 应交利息税户 11 12 第四章第四章 联行往来的核算联行往来的核算 1 1 借 联行来账 12 000 贷 吸收存款 活期存款 华生公司户 12 000 2 借 联行往账 8 800 贷 吸收存款 活期存款 华生公司户 8 800 3 借 汇出汇款 10 000 贷 联行来账 7 900 吸收存款 活期存款 红花公司户 2 100 4 借 联行来账 贵阳分行 6 700 贷 联行往账 苏州支行 6 700 5 借 联行来账 上海市分行 6 700 贷 吸收存款 活期存款 苏纶纱厂户 6 700 2 1 某支行联行汇差 136 000 39 460 76 900 50 000 48 560 元 根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560 元 借 汇差资金划拨 管辖分行户 48 560 贷 全国联行汇差 48 560 2 某分行联行汇差 78 200 24 790 100 600 7 960 5 570 元 根据轧算结果某分行为应付汇差 5 570 元 借 汇差资金划拨 第二支行户 100 600 第三支行户 7 960 贷 汇差资金划拨 总行户 5 570 第一支行户 78 200 第四支行户 24 790 3 总行的核算 借 汇差资金划拨 某分行户 5 570 贷 全国联行汇差 某分行户 5 570 3 发报经办行 借 吸收存款 活期存款 第一百货商场户 144 060 贷 待清算辖内往来 144 060 发报清算行 借 待清算辖内往来 144 060 贷 上存系统内款项 上存总行备付金户 144 060 总行清算中心 借 系统内款项存放 发报清算行备付金户 144 060 贷 系统内款项存放 收报清算行备付金户 144 060 收报清算行 当日 借 上存系统内款项 上存总行备付金户 144 060 贷 其他应付款 待处理汇划款项户 144 060 次日 借 其他应付款 待处理汇划款项户 144 060 贷 待清算辖内往来 144 060 收报经办行 借 待清算辖内往来 144 060 贷 科目 144 060 第五章第五章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算 1 商业银行 借 吸收存款 活期存款 服装厂户 567 000 贷 存放中央银行款项 567 000 人民银行 借 银行准备金存款 567 000 贷 联行往账 567 000 2 人民银行 借 联行来账 774 830 贷 工商银行准备金存款 774 830 工商银行 借 存放中央银行款项 774 830 贷 吸收存款 活期存款 亚麻厂户 774 830 3 商业银行市支行 借 吸收存款 活期存款 食品厂户 30 170 贷 存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行 借 存放中央银行款项 30 170 贷 联行往账 30 170 人民银行市支行 借 商业银行准备金存款 30 170 贷 农业银行准备金存款 30 170 4 1 工商银行 交换差额为应收差额 23 676 借 存放中央银行款项 23 676 贷 清算资金往来 23 676 2 农业银行 交换差额为应付差额 28 417 借 清算资金往来 28 417 贷 存放中央银行款项 28 417 3 中国银行 交换差额为应收差额 4 741 借 存放中央银行款项 4 741 贷 清算资金往来 4 741 4 人民银行 借 农业银行准备金存款 28 417 贷 工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存款 4 741 5 建设银行 借 拆出资金 工商银行户 146 000 贷 存放中央银行款项 146 000 工商银行 借 存放中央银行款项 146 000 贷 拆入资金 建设银行户 146 000 人民银行 借 建设银行准备金存款 146 000 贷 工商银行准备金存款 146 000 6 1 4 月 12 日 工商银行 借 缴存中央银行财政性存款 147 000 贷 存放中央银行款项 147 000 收入 待清算凭证 400 000 人民银行 借 工商银行准备金存款 147 000 贷 工商银行划来财政性存款 147000 收入 待清算凭证 400 000 2 4 月 14 日 人民银行 借 工商银行准备金存款 400 000 贷 工商银行划来财政性存款 400 000 付出 待清算凭证 400 000 工商银行 借 缴存中央银行财政性存款 400 000 贷 存放中央银行款项 400 000 付出 待清算凭证 400 000 7 1 办理再贴现 再贴现利息 320 000 80 0 2475 30 2 112 元 实付再贴现额 320 000 2 112 317 888 元 人民银行 借 再贴现 工商银行再贴现户 320 000 贷 工商银行准备金存款 317 888 利息收入 再贴现利息收入户 2 112 工商银行 借 存放中央银行款项 317 888 贴现负债 利息调整 2 112 贷 贴现负债 面值 320 000 2 再贴现到期收回 人民银行 借 银行准备金存款 承兑行户 320 000 贷 再贴现 工商银行再贴现户 320 000 商业银行 借 贴现负债 面值 320 000 贷 贴现资产 面值 320 000 借 利息支出 2 112 贷 贴现负债 利息调整 2 112 借 贴现资产 利息调整 2 133 贷 利息收入 2 133 8 1 贷款发放 人民银行 借 工商银行贷款 行户 250 000 贷 工商银行准备金存款 250 000 工商银行 借 存放中央银行款项 250 000 贷 向中央银行借款 季节性贷款户 250 000 2 归还贷款本息 利息 250 000 2 0 48 2 400 元 人民银行 借 工商银行准备金存款 252 400 贷 工商银行贷款 行户 250 000 利息收入 金融机构利息收入户 2 400 工商银行 借 向中央银行借款 季节性贷款户 250 000 利息支出 中央银行往来支出户 2 400 贷 存放中央银行款项 252 400 第六章第六章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 1 借 吸收存款 活期存款 家电商场户 426 000 贷 联行往账 426 000 2 借 联行来账 66 600 贷 吸收存款 活期存款 华联商厦户 66 600 3 借 吸收存款 活期存款 家电商场户 22 300 啤酒集团户 28 700 三联商场户 50 120 贷 吸收存款 活期存款 供电局户 101 120 4 借 吸收存款 活期存款 第八中学户 1 350 贷 吸收存款 活期存款 三和粮店户 1 350 5 罚款 16 600 5 830 元 应收取 1 000 元 借 吸收存款 活期存款 酒精厂户 1 000 贷 营业外收入 罚没收入 1 000 6 借 吸收存款 活期存款 华联商厦户 85 000 贷 吸收存款 汇出汇款 85 000 7 借 吸收存款 汇出汇款 85 000 贷 联行来账 79 600 吸收存款 活期存款 华联商厦户 5 400 8 手续费 250 000 0 5 125 元 借 吸收存款 活期存款 果品厂户 125 贷 手续费及佣金收入 125 收入 银行承兑汇票应付款 250 000 9 借 吸收存款 活期存款 洗衣机厂 140 000 贷款 逾期贷款 洗衣机厂逾期贷款户 40 000 贷 吸收存款 应解汇款 洗衣机厂户 180 000 付出 银行承兑汇票应付款 180 000 10 借 吸收存款 活期存款 果品厂 26 000 贷 吸收存款 本票 不定额本票户 26 000 11 借 吸收存款 本票 不定额本票户 15 700 贷 清算资金往来 同城票据清算 15 700 12 经办行 借 清算资金往来 信用卡清算 4 860 贷 吸收存款 活期存款 海天大酒店户 4 811 40 手续费及佣金收入 48 60 发卡行 借 吸收存款 银行卡存款 兴隆实业公司户 4 860 贷 清算资金往来 信用卡清算 4 860 第七章第七章 贷款与贴现业务的核算贷款与贴现业务的核算 1 练习信用贷款业务的核算 1 借 短期贷款一一新兴百货户 200 000 贷 吸收存款一一新兴百货户 200 000 2 借 逾期贷款一一乳品厂户 500 000 贷 中长期贷款一一乳品厂户 500 000 3 借 吸收存款一一塑料厂户 51 375 贷 短期贷款一一塑料厂户 50 000 利息收入 1 375 4 借 吸收存款一一制药厂户 34 000 贷 利息收入 34 000 5 借 逾期贷款一一油漆厂户 350 000 贷 短期贷款一一油漆厂户 350 000 6 借 库存现金 52 300 贷 短期贷款一一王刚户 50 000 利息收入 2 300 7 逾期利息 500 000 7 5 360 19 1979 17 元 借 吸收存款一一红星乳品厂户 501 979 17 贷 逾期贷款一一红星乳品厂户 500 000 利息收入 1 979 17 8 借 短期贷款一一李鸿户 20 000 贷 库存现金 20 000 2 练习抵押贷款业务的核算 1 借 抵押贷款一一塑料厂户 300 000 贷 吸收存款一一塑料厂户 300 000 2 借 应收利息一一蓝天贸易公司户 15 000 贷 利息收入 15 000 3 借 抵债资产一一汽车厂户 520 000 贷 逾期贷款一一汽车厂户 500 000 应收利息 20 000 4 借 存放中央银行款项 800 000 贷 抵债资产 740 000 营业外收入 60 000 5 借 存放中央银行款项 158 500 贷 抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000 应收利息一一红星乳品厂户 8 500 6 借 固定资产 520 000 贷 抵债资产 520 000 7 借 存放中央银行款项 1 000 000 营业外支出 25 000 贷 抵债资产 1 025 000 8 借 吸收存款一一通信公司户 215 000 贷 抵押贷款一通信公司户 200 000 应收利息一通信公司户 15 000 3 练习票据贴现业务的核算 1 借 贴现资产 350 000 贷 吸收存款一一通信公司户 341 810 利息收入一一贴现利息收入户 8 190 2 借 清算资金往来 85 000 贷 贴现资产 85 000 3 借 吸收存款一一油漆厂户 100 000 逾期贷款一一油漆厂户 50 000 贷 贴现资产 150 000 4 借 联行来账 60 000 贷 贴现资产 60 000 5 借 联行来账 75 000 贷 贴现资产 75 000 6 借 吸收存款一一蓝天贸易公司户 190 000 贷 贴现资产 190 000 4 练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算 1 1 月份核销呆账贷款时 借 贷款损失准备 750 000 贷 贷款一一逾期贷款 服装厂户 已减值 750 000 2 1 月末确认贷款减值损失时 借 资产减值损失 870 000 贷 贷款损失准备 870 000 3 5 月份收回已核销的呆账贷款时 借 贷款 逾期贷款 服装厂户 已减值 750 000 贷 贷款损失准备 客户贷款户 750 000 同时 借 吸收存款 存放中央银行款项 200 000 资产减值损失 贷款损失准备金户 550 000 贷 贷款 贷款 户 已减值 750 000 第八章第八章 外汇业务的核算外汇业务的核算 1 借 库存现金 HK 1 000 贷 货币兑换 HK 1 000 借 货币兑换 RMB 1 120 贷 库存现金 RMB 1 120 2 借 吸收存款 活期外汇存款 某企业 US 8 019 37 贷 货币兑换 US 8 019 37 借 货币兑换 汇买价 826 RMB 66 240 贷 货币兑换 钞卖价 828 RMB 66 240 借 货币兑换 US 8 000 贷 汇出汇款 US 8 000 3 借 科目 US 20 000 贷 吸收存款 活期外汇存款 US 20 000 4 借 库存现金 US 10 000 贷 货币兑换 US 10 000 借 货币兑换 钞买价 825 RMB 82 500 贷 货币兑换 汇卖价 828 RMB 82 500 借 货币兑换 US 9 964 贷 吸收存款 活期外汇存款 某企业 US 9 964 5 到期利息 US 3 000 2 25 US 67 5 过期利息 US 3 000 25 0 99 360 US 2 06 利息合计 US 67 5 US 2 06 US 69 56 借 吸收存款 个人外汇定期存款 马明 US 3 000 贷 吸收存款 个人外汇定期存款 马明 US 3 000 借 应付利息 US 69 56 贷 货币兑换 US 69 56 借 货币兑换 RMB 574 57 贷 吸收存款 活期储蓄存款 马明 RMB 574 57 6 借 吸收存款 活期外汇存款 某企业 US 84 345 26 贷 货币兑换 US 84 261 手续费及佣金收入 US 84 26 借 货币兑换 钞买价 826 RMB 696 000 贷 货币兑换 汇卖价 116 RMB 696 000 借 货币兑换 HK 600 000 贷 汇出汇款 HK 600 000 7 1 受证 收入 国外开来保证凭信 US 800 000 2 审单议付 借 应收即期信用证出口款项 US 800 000 贷 代收信用证出口款项 US 800 000 付出 国外开来保证凭信 US 800 000 3 收款结汇 借 存放同业 US 816 000 贷 手续费及佣金收入 US 16 000 货币兑换 US 800 000 借 货币兑换 RMB 6 608 000 贷 吸收存款 活期存款 纺织品公司户 RMB 6 608 000 8 1 开立信用证 借 吸收存款 活期存款 信谊公司户 RMB 174 000 贷 货币兑换 RMB 174 000 借 货币兑换 HK 150 000 贷 存入保证金 HK 150 000 借 应收开出信用证款项 HK 1 500 000 贷 应付开出信用证款项 HK 1 500 000 2 审单付款 单到国内付款方式 借 应付开出信用证款项 HK 1 500 000 贷 应收开出信用证款项 HK 1 500 000 借 吸收存款 活期存款 信谊公司户 RMB 1 600 800 贷 货币兑换 RMB 1 600 800 借 货币兑换 HK 1 380 000 存入保证金 HK 150 000 贷 存放同业 HK 1 530 000 国外审单借 借 应付开出信用证款项 HK 1 500 000 贷 应收开出信用证款项 HK 1 500 000 借 吸收存款 活期存款 信谊公司户 RMB 1 600 800 贷 货币兑换 RMB 1 600 800 借 货币兑换 HK 1 380 000 存入保证金 HK 150 000 贷 存放同业 HK l 530 000 借 吸收存款 活期存款 信谊公司 RMB 20 880 贷 货币兑换 RMB 20 880 借 货币兑换 HK 18 000 贷 利息收入 HK 18 000 第九章第九章 所有者权益与损益的核算所有者权益与损益的核算 1 借 库存现金 吸收存款 存放中央银行款项等科目 50 000 万 贷 实收资本 40 000 万 资本公积 资本溢价 10 000 万 2 借 库存现金 40 100 万 贷 实收资本 40 100 万 3 借 资本公积 1 亿 贷 实收资本 1 亿 4 借 利润分配 提取法定盈余公积 430 000 贷 盈余公积 法定盈余公积 430 000 5 借 应收利息 78 000 贷 利息收入 78 000 6 借 存放中央银行款项 8 000 贷 手续费及佣金收入 8 000 7 借 利息支出 84 000 贷 吸收存款 84 000 8 借 业务及管理费 880 贷 库存现金 880 第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算 1 借 银行存款 活期户 5 000 贷 保费收入 险种 5 000 2 4 月 25 日收到保费时 借 银行存款 20 000 贷 预收保费 某公司 20 000 5 月 5 日确认保费收入时 借 预收保费 某公司 20 000 贷 保费收入 某险种 20 000 3 1 公司收取活期保费时 借 银行存款 20 000 应收保费 某企业 80 000 贷 保费收入 综合险 100 000 2 各期收取保费时 借 银行存款 20 000 贷 应收保费 一某企业 20 000 4 借 赔款支出 企财险 405 000 贷 银行存款 活期户 405 000 5 借 提取未决赔款准备金 800 000 贷 未决赔款准备金 800 000 第十二章第十二章 证券公司业务的核算证券公司业务的核算 1 1 收到客户认购款项时 借 银行存款 20