北语网院19春《审计学》作业-4答案

北语网院作业 一 单选题 1 如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前 注册会计师发现已审计财务 报表与其他信息存在重大不一致 经进一步审查 需要修改被审计单位财务报 表 且被审计单位同意修改 则注册会计师应当 与被审计单位管理层讨论 直接增加补充审计报告 在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告 不用再进行任何处理 标准答案 满分 4 2 下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中 不正确的是 信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标 系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响 系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响 在高度电算化的信息环境中 业务活动和业务流程引发了新的风险 从而 使具体控制活动的性质有所改变 标准答案 满分 4 3 注册会计师对行业状况 法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围 和程度会因被审计单位所处行业 规模以及其他因素的不同而不同 以下关于 了解重点的说法中错误的是 对化工等产生污染的行业 注册会计师可能更关心相关环保法规 对从事计算机硬件制造的被审计单位 注册会计师可能更关心市场和竞争 以及技术进步的情况 对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币 财政等方面的宏观经济政策 对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当 标准答案 满分 4 4 下列各项中 不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是 用作实质性程序将检查风险降至可接受水平 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 用于内部控制的了解中 用作风险评估程序 以了解被审计单位及其环境 标准答案 满分 4 5 注册会计师实施的下列审计程序中 是重新执行 注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单 重新编制银 行存款余额调节表 并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 以人工方式或使用计算机辅助审计技术 对记录或文件中的答案计算的准 确性进行核对 对应收账款余额或银行存款的函证 对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察 标准答案 满分 4 6 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中 证明力最强的是 银行存款函证回函 购货发票 产品入库单 应收账款明细账 标准答案 满分 4 7 被审计单位昌盛公司 2008 年 12 月因违约受到盛源公司的起诉 盛源公司要 求昌盛公司赔偿 3200 万元 但昌盛公司在 2008 年 12 月 31 日无法确定胜诉或 败诉的可能性 2009 年 1 月 28 日 审计报告日前 法院判决表明昌盛公司败 诉 昌盛公司向盛源公司赔款 3200 万元 注册会计师建议昌盛公司调整 2008 年 12 月 31 日财务报表项目的相应数额是 调增营业外支出 3200 万元 调增预计负债 3200 万元 调增营业外收入 3200 万元 调增预计负债 3200 万元 调增营业外支出 3200 万元 调增其他应付款 3200 万元 调增管理费用 3200 万元 调增其他应付款 3200 万元 标准答案 满分 4 8 甲公司当年购入设备一台 会计部门在入账时 漏记了该设备的运费 则违 反的认定是 存在 完整性 计价和分摊 截止 标准答案 满分 4 9 为了应对财务报表层次较高的重大错报风险 注册会计师可以通过提高审计 程序不可预见性 下列各项程序中 不能够提高审计程序不可预见性的是 采取不同的审计抽样方法 使当期抽取的测试样本与以前有所不同 对应收账款进行函证时 将其函证账户的截止日期推迟 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试 进行存货监盘时 应事先通知被审计单位的盘点地点 以便其做好准备 标准答案 满分 4 10 会计师事务所开展初步业务活动 以确保在计划审计工作时执行审计工作的 注册会计师达到 的要求 对客户的商业机密保密 按适当的方式收费 独立性和专业胜任能力 合理利用专家工作 标准答案 满分 4 11 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中 属于完整性目标的是 实现的销售是否均已登记入账 关联交易类型 金额是否在附注中恰当披露 将下期交易提前到本期入账 有价证券的金额是否予以适当列示 标准答案 满分 4 12 对于不确定事项的理解不正确的是 不确定事项可能影响财务报表 并且影响并不遥远 可以预计在未来时日 得到解决 不确定事项的结果依赖于未来行动或事项 不确定事项不受被审计单位的直接控制 在管理层批准财务报表日 不可 能获得更多信息消除该不确定事项 不确定事项是未来即将发生的对被审计单位不利的事项 标准答案 满分 4 13 下列各项推断方法中 不需要使用总体规模的是 均值估计抽样 差额估计抽样 比率估计抽样 差异法 标准答案 满分 4 14 注册会计师对分析程序所作的判断中 不恰当的是 由于与固定资产相关的重大错报风险很低 注册会计师可以考虑在实质性 程序时运用分析程序 通过对主营业务收入进行分析未发现异常 因此判断主营业务收入不存在 重大错报 注册会计师决定执行简单的实质性程序 由于被审计单位调整产品结构 因此 在对主营业务收入审计时 不应过 多的依赖分析程序的结果 尽管对应付账款的分析性程序未发现异常 但在执行其他审计程序时 发 现有未入账的应付账款 此时 注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果 标准答案 满分 4 15 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率 注册会计师在确定可容忍偏 差率时 应考虑 重大错报风险的初步评估水平 对被审单位及其环境的了解程度 计划估计的控制有效性 控制风险的高低 标准答案 满分 4 二 多选题 1 在了解与财务报告相关的信息系统时 注册会计师应当特别关注由于 而 产生的重大错报风险 并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理 不确定交易生成的期间 管理层凌驾于账户记录控制之上 规避控制行为 不恰当的披露 标准答案 满分 4 2 下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中 说法不恰当的有 评估的重大错报风险越高 对拟获取审计证据的相关性 可靠性的要求越 高 因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小 计划获取的保证程度越高 对测试结果可靠性要求越高 注册会计师实施 进一步审计程序的范围越小 如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度 则控制测试的范 围就更广 确定的重要性水平越高 注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 标准答案 满分 4 3 下列描述中 不恰当的有 在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险 在非统计抽样中 也存在某种程度的抽样风险 非抽样风险是由人为错误造成的 不能量化 所以注册会计师无法控制非 抽样风险 在细节测试中 可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险 有时 也包括误拒风险 注册会计师在实施审计抽样前 需要定义总体 即所确定的抽样总体范围 就是构成某类交易或账户余额的所有项目 标准答案 满分 4 4 注册会计师运用各项风险评估程序 在了解被审计单位及其环境的整个过程 中识别风险 下列识别的风险中与各类交易 账户余额和列报相联系的有 被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备 可能面临原有设备闲置 或贬值的风险 被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制 管理 层未根据存货的可变现净值 计提相应的跌价准备 竞争者开发的新产品上市 可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时 预示将出现存货跌价和长期资产的减值 管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险 标准答案 满分 4 5 下列项目中 与样本量呈反向变动关系的有 可接受的误受风险 可容忍错报 预计总体偏差率 总体变异性 标准答案 满分 4 三 判断题 1 审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账 主要是为 了证实被审计单位管理层对其财务报表的计价和分摊认定 对 错 标准答案 2 如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前 注册会计师发现已审计财务 报表与其他信息存在重大不一致 经进一步审查 需要修改被审计单位财务报 表 且被审计单位同意修改 则注册会计师应当在实施必要审计程序的基础上 针对修改后的财务报表重新出具审计报告 对 错 标准答案 3 在控制测试中使用统计抽样评价样本结果