房开企业新增值税会计科目举例核算

房地产企业增值税相关政策及财会房地产企业增值税相关政策及财会 2016 22 号 号 为了便于说明核算和纳税为了便于说明核算和纳税 申报的关系 假定所有项目从收款到结转 申报的关系 假定所有项目从收款到结转 都是在营改增以后发生 且假定当期收款 都是在营改增以后发生 且假定当期收款 当期结转 当期结转 某房地产企业本月发生了一下事项 某房地产企业本月发生了一下事项 1 本期新项目销售收款 不含税 10 亿 元 含税收入 11 1 亿元 老项目 简易计 税 收款 不含税 1 亿元 含税收入 1 05 亿元 新项目销项税额 10 11 1 1 亿 老项目 简易计税 应纳税额 1 5 0 05 亿元 填报增值税预缴申报表 应预缴 1110 1 11 3 1050 1 05 3 0 06 亿 会计核算 1 收款时 借 银行存款 12 15 贷 预收账款 预收购房款 新项目 10 预收账款 预收购房款 老项目 1 应交税费应交税费 待转销项税额待转销项税额 1 1 待转销项税额 老项目 待转销项税额 老项目 0 05 预缴时 借 应交税费借 应交税费 预交增值税预交增值税 0 06 贷 银行存款 0 06 备注 在确认预收账款 要求按照新老项备注 在确认预收账款 要求按照新老项 目进行价税分离目进行价税分离 2 本期认证可抵扣进项税额 100 万 其中 20 万进行进项税额转出 系非正常损失造 成 会计核算 借 应交税费借 应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 100 贷 银行存款 100 借 营业外支出 20 贷 应交税费贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 进项税额转出 20 常规处理方式 与以前处理一致 如果有常规处理方式 与以前处理一致 如果有 需要分期抵扣的 需要先计入待抵扣进项需要分期抵扣的 需要先计入待抵扣进项 税额 实际抵扣时再转入进项税额 税额 实际抵扣时再转入进项税额 3 本期新项目结转收入 10 亿元并开具发 票 销售比例 80 该项目土地款 5 亿 老项目 简易计税 结转收入 1 亿元 期期 初预缴税款余额初预缴税款余额 0 5 亿亿 可抵扣土地款 5 80 4 亿元 本期新项目应纳税额 11 1 4 1 11 11 0 01 0 002 0 6956 亿元 本期老项目应纳税额 1 5 0 05 亿 本期可抵减预缴税款 0 5 0 06 0 56 亿 本期应补税额 0 6956 0 05 0 56 1856 亿 会计核算 确认收入及销项税额 借 预收账款 预收购房款 新项目 10 亿 老项目 1 亿 贷 主营业务收入 11 亿 借 应交税费借 应交税费 待转销项税额待转销项税额 1 15 贷 应交税费贷 应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 1 1 应交税费应交税费 简易计税简易计税 0 05 亿亿 确认土地抵扣的账务处理 借 应交税费借 应交税费 应交增值税应交增值税 销项税额抵减销项税额抵减 3964 贷 主营业务成本贷 主营业务成本 3964 月末结转 借 应交税费借 应交税费 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 进项税额转出 20 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 11000 应交税费应交税费 简易计税简易计税 500 贷 贷 应交税费应交税费 未交增值税未交增值税 1856 应交税费应交税费 预交增值税预交增值税 600 5000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 销项税额抵减销项税额抵减 3964 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 100 月末纳税申报交税 借 应交税费借 应交税费 未交增值税未交增值税 1856 贷 银行存款贷 银行存款 1856 评 如果月末应交税费 未交增值税在贷方 说明纳税申报还需要补税 如上例所示 如果预交增值税余额足够大的时候 可以 抵减