差旅费的财务及税务处理

差旅费的财务及税务处理 差旅费几乎是家家企业都会发生 因此差旅费的财税处理几 乎会计人员都会遇到 但是 看似平常而简单的差旅费 你 都做对了吗 一 差旅费具体包括哪些内容 对于差旅费应 该包括哪些具体内容 目前的会计准则 财务通则和税法均 无具体规定 实务中更多参照的是 中央和国家机关差旅费 管理办法 的规定 差旅费是指工作人员临时到常驻地以外 地区公务出差所发生的城市间交通费 住宿费 伙食补助费 和市内交通费 因此 大多数企业在实务中差旅费具体包括 的费用有一下几类 1 交通费 出差途中的车票 船票 机票 等 2 车辆费用 如果是自带车辆 出差路上的油费 过路费 停车费等 3 住宿费 4 补助 补贴 误差补助 交通补贴等 5 市内交通费 目的地的公交 出租等费用 6 杂费 行李 托运 订票费等二 企业应该建立怎样差旅费报销 内控 制 度 作为一个规范的企业应该建立健全差旅费报销制度或 内控制度 没有报销制度的企业 作为财务负责人首要任务 应该是建立健全制度 差旅费报销制度在网上也是很多的 自己没有能力起草的可以下载后结合企业实际进行修改 作 为差旅费报销制度 重点有几点应关注 1 建立企业规范的 补贴标准 按职位的不同 设置不同档次出差补贴标准 2 建 立企业规范的住宿标准 按职位的不同 设置不同住宿酒店 的星级标准或住宿费报销标准 需要考虑地区差异 3 建立 企业规范的出行交通工具乘坐标准 重点在于限制乘坐头等 舱 铁路软卧 高铁豪华商务座等 4 建立企业出差的控制 流程 从源头上控制差旅费 防止随意出差和假借出差之名 办私事等 5 建立企业的差旅费预支和报账流程 目的在于 促进出差人员及时报账 6 建立企业差旅费报销的处罚制度 对于在差旅费报销中有违纪违规的给予处罚的标准 各企 业的情况不一样 企业起草 审定 修改 颁布企业内部制度 的流程也不一样 但是无论财务部门是否差旅费报销制度起 草的牵头部门 都应积极参与其中 献言献策 使其符合企 业内部控制的要求 三 财务人员应如何审核差旅费报销单 差旅费报销的审核也是财务人员的一项职责 在审核中应 重点关注以下几点 1 出差是否为企业相关负责人安排 是 否为必须 规范的企业会有派差单作为证明的 2 复核出差 线路是否合理或在派差单安排的行程中 重点关注是否有绕 行旅游或办私事的情况 必要时可以通过一定形式进行抽查 如可行 3 检查报销发票 车票 火车票等的真伪 如果有 人要伪造出差 必然会有假发票 假火车票 假车票等 这些 真伪的查询 可以借助税务网站 12306网站等 必要时也应 通过其他形式核实 如可行 4 复核差旅费报销的各种费用 标准 重点关注限额费用是否超标的情况发生 四 差旅费 应该怎么账务处理 对于差旅费的账务处理 会计准则并无 具体规定 仅在会计科目 管理费用 的使用说明时提到一点 根据差旅费报销人员性质不一样 按照会计原则 实务中 的差旅费报销主要计入两个会计科目 1 管理费用 差旅费 主要用于核算管理部门或后勤部门人员出差发生的 费用 2 销售费用 营业费用 差旅费 主要用于核算销售或营销部门为销售产品 市场推 广等发生的差旅费 但是 对于一些特殊情况的差旅费 需 要分析后 遵循会计基本原则的基础上确定计入的会计科目 1可能计入 制造费用 比如 制造型企业产品加工过程中 有一个环节需要委外加工 但是企业又不放心受托加工方的 质量控制 决定安排生产技术人员到受托方生产现场进行技 术指导和现场质量控制 2可能计入 在建工程 企业基建部 门为施工建设而发生的差旅费 3可能计入 研发支出 企业 研发人员为研发新技术 新工艺 新产品而发生的差旅费 4 可能计入 业务宣传费 比如 三聚氰胺事件发生后 国人对 国产牛奶产生了严重不信任感 内蒙古一奶企为了增强国人 对其产品的信心 利用暑假 开展了 游内蒙古大草原 参观 XX牛奶厂 的活动 主要参观了其奶源基地和牛奶加工厂 在活动中 奶企承担了消费者往返内蒙古的差旅费等 在这 一过程中 企业目的就是为了宣传 实际作用也是宣传 因 此该活动发生的费用应计入 业务宣传费 5可能计入 业务 招待费 比如 企业为维护客情关系而承担了客户到企业的 差旅费的 6可能计入 董事会经费 比如 企业独立董事为行 使其独立董事的职责而发生的差旅费 以上仅仅是我列举的 几种情况 实务中可能遇到的情况会更多 更复杂 在进行 账务处理前一定要先进行职业判断 恰当地计入不同会计科 目 五 差旅费中的出差补助是否必须要发票 VS出差补助 要交个人所得税吗 这两个问题其实是一个问题 重点在于 出差补助是否交个人所得税以及怎么交 涉及到差旅费补贴 的个人所得税规定有 1 征收个人所得税若干问题的规定 国税发 1994 089号 下列不属于工资 薪金性质的补贴 津 贴或者不属于纳税人本人工资 薪金所得项目的收入 不征 税 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工 资总额的补贴 津贴差额和家属成员的副食品补贴 托儿 补助费 差旅费津贴 误餐补助 六 为外单位人员报销的 差旅费能否税前扣除 经常有网友咨询 根据约定 我们企 业承担了外单位人员的差旅费 能否税前扣除 对于这个问 题 经过搜索发现各地税务局对此回答并不一致 有说可以 税前扣除的 也有说不能税前扣除的 1 外单位有偿提供劳 务 合同约定了差旅费由本单位承担或报销 而自己企业承 担或报销差旅费属于劳务费支付的一种形式 因此 企业应 就承担或报销外单位人员的差旅费代扣代缴增值税 然后可 以税前扣除 比如为律师报销办案差旅费 为注册会计师报 销去外地子公司审计的差旅费等 2 外单位人员提供无偿劳 务 或虽是有偿劳务但是合同并未约定差旅费 而是企业志 愿承担或报销了住宿 交通费的 可以视为业务招待费进行 税前扣除 3 只要是与生产经营相关的合理支出 可以税前 扣除 4 外单位人员的差旅费 不是本单位的支出 不能税 前扣除 由于本问题全国尚无具体规定 建议财务人员多与 主管税务局沟通 多向主管税务局说明其发生的合理性 争 取到税前扣除资格 当然 还