企业所得税练习72136

企业所得税作业及答案 一 单项选择题 1 下列企业适用 25 的所得税税率的是 A 国家重点扶持的高新技术企业 B 在中国境内未设有机构的非居民企业 C 在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D 小型微利企业 2 甲公司向乙公司临时拆借资金 100 万元 借款期间为 2013 年 10 月 1 日 2013 年 12 月 31 日 银行同期借款利率为 0 3 月 同期存款利率为 0 1 月 甲支付利息为 3 6 万元 则该项借款利息允许税前扣除的是 万元 A 3 6 B 0 9 C 0 3 D 0 86 3 在计算企业所得税时 通过支付现金方式取得的存货 以 为成本 A 公允价值 B 公允价值和支付的相关税费 C 购买价款 D 购买价款和支付的相关税费 4 下列收入中 属于企业所得税不征税收入的是 A 符合条件的非营利组织收入 B 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C 企业取得的 经国务院批准的财政 税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D 国债利息收入 5 企业在各个纳税期末 提供劳务交易的结果能够可靠估计的 应采用完工进度 完工百 分比 法确认提供劳务收入 以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是 A 已完工作的测量 B 已提供劳务占劳务总量的比例 C 发生成本占总成本的比例 D 合同约定的劳务量 6 下列支出中 准予在企业所得税税前扣除的是 A 企业所得税税款 B 诉讼费 C 行政机关罚款 D 非广告性赞助支出 7 我国某居民企业 所得项目在会计上分开核算 2013 年取得技术转让所得 580 万元 取得其他应纳税所得额 600 万元 则该企业 2013 年应纳所得税额为 万元 A 147 5 B 158 C 160 D 225 8 某居民企业在 A B 两国设有分支机构 2013 年该企业境内应纳税所得额 1000 万元 在 A 国和 B 国各取得应纳税所得额 400 万元和 600 万元 分别按各国税法规定缴纳了所得 税 A 国所得税税率 28 B 国所得税税率 20 2013 年该企业在中国境内共应缴纳所得 税 万元 A 260 B 280 C 300 D 320 9 某居民企业 2013 年度取得营业收入总额 3000 万元 发生营业成本 l800 万元 财务费 用 150 万元 管理费用 400 万元 销售费用 300 万元 营业税 200 万元 城市维护建设税 2 14 万元 教育费附加 6 万元 营业外支出 账户中列支对子公司的赞助支出 7 万元 通 过公益性社会团体向灾区捐赠 25 万元 预缴所得税 20 万元已计到所得税费用里 该企业 在计算 2013 年度应纳税所得额时 准许扣除的公益 救济性捐赠的金额是 万元 A 25 B 14 76 C 11 76 D 9 36 10 我国现行企业所得税规定的符合条件的高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策 是 A 从生产经营收入取得的第一笔收入所属纳税年度起 第一 第二年免税 第三到第五年 减半征税 B 按 20 的税率征收企业所得税 C 按 15 的税率征收企业所得税 D 按 25 的税率减半征收企业所得税 二 多项选择题 1 下列各项中 属于我国企业所得税纳税人的有 A 在中国境内成立的股份有限公司 B 在中国境内设立的个人独资企业 C 在中国境外设立的有限责任公司 但在中国设有分公司 D 中国境内的国有独资企业 2 外国企业在中国境内未设立机构 场所 其取得的下列所得中 应按照我国税法缴纳所 得税的有 A 将财产出租给中国境内使用者取得的租金 B 转让在境外的房产取得的收益 C 在中国境内取得的债券利息 D 从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息 3 纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有 A 将货物用于投资 B 用于广告的样品 C 将产品用于职工福利 D 将商品用于捐赠 4 企业的下列资产属于企业固定资产的有 A 融资租赁固定资产 B 使用时间 10 个月的生产工具 C 经营租出固定资产 D 通过捐赠方式取得的固定资产 5 在企业所得税中 下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准 可以结转在以后年度扣 除的有 A 职工教育经费 B 职工福利费 C 广告费 D 业务宣传费 6 关于固定资产计税基础 下列说法正确的有 A 自行建造的固定资产 以竣工结算前发生的支出为计税基础 B 盘盈的固定资产 以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 3 C 通过投资方式取得的固定资产 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D 融资租入的固定资产 以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关 费用为计税基础 7 下列属于关联交易的同期资料的有 A 与关联业务往来有关的价格 费用的制定标准 B 与非关联业务往来有关的价格 费用的计算方法和说明 C 关联业务往来所涉及的财产再转让价格 D 与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格 8 可以据实在企业所得税前扣除的的借款利息项目是 A 非金融企业向金融企业借款的利息支出 B 金融企业的各项存款利息支出 C 金融企业的同业拆借利息支出 D 企业经批准发行债券的利息支出 9 工业企业符合小型微利企业税收优惠政策的条件包括 A 年应税收入不超过 10000 万元 B 年应纳税所得额不超过 30 万元 C 从业人员不超过 100 人 D 资产总额不超过 3000 万元 10 企业所得税采取按月预缴时 其预缴所得税的依据可以是 A 企业当月实际利润额 B 企业上一年度应纳税所得额的 1 12 C 当年预计利润额的 1 12 D 税务机关核定当月利润额 三 计算题 1 某工业企业 2014 年度全年销售收入为 1000 万元 转让无形资产所有权收入 100 万 元 提供加工劳务收入 150 万元 变卖固定资产收入 30 万元 视同销售收入 100 万元 当 年发生业务招待费 10 万元 则该企业 2014 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为多少 万元 2 某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房 由于自有资金不足 2015 年 1 月 1 日 向银行借入长期借款 1 笔 金额 3000 万元 贷款年利率是 4 5 2015 年 4 月 1 日该厂房 开始建设 12 月 31 日房屋竣工结算并交付使用 则 2014 年度该企业可以在税前直接扣除 的该项借款费用为多少万元 3 2015 年某居民企业取得产品销售收入 6800 万元 直接扣除的成本及税金共计 5000 万元 3 月投资 100 万元购买 B 公司 A 股股票 12 月份以 120 万元转让 持股期间分 红 2 万元 2015 年取得国债利息收入 5 万元 地方政府债券利息收入 3 万元 2015 年该企 业应缴纳企业所得税多少万元 4 某居民企业 2015 年实现会计利润总额 120 万元 在当年生产经营活动中发生了公 益性捐赠支出 20 万元 购买了价值 30 万元的环境保护专用设备 假设当年无其他纳税调 整项目 2015 年该企业应缴纳企业所得税多少万元 4 5 某居民企业雇佣职工 10 人 资产总额 200 万元 税务机关对其 2015 年经营业务进 行检查时发现食品销售收入为 50 万元 转让国债收入 4 万元 国债利息收入 1 万元 但无 法查实成本费用 税务机关采用核定办法对其征收所得税 应税所得率为 15 2015 年该 食品加工厂应缴纳企业所得税多少万元 四 综合题 1 某商贸企业 2015 年度资产总额 800 万 在职职工 70 人 自行核算实现利润总额 40 万元 后经聘请的会计师事务所审计 发现有关情况如下 1 计入成本 费用中的实发工资 540 万元 发生的工会经费 15 万元 职工福利费 82 万元 职工教育经费 18 万元 已经取得专用收据 2 4 月 1 日以经营租赁方式租入设备一台 租赁期为 2 年 一次性支付租金 40 万 元 计入了当期的管理费用 3 财务费用中含向非金融机构借款 500 万元的年利息支出 年利率 10 银行同期 同类贷款利率 6 4 当年发生违约金 50 万 被消防部门罚款支出 5 万 要求 根据上述资料回答以下问题 1 计算职工工会经费 职工福利费 职工教育经费应调整的应纳税所得额 2 计算租赁设备的租金应调整的所得额 3 计算利息支出应调整的所得额 4 计算违约金 罚款支出应调整的所得额 5 计算该企业的应纳税所得额 6 计算该企业当年应缴纳的企业所得税额 2 某居民企业为某公司的全资子公司 该子公司属于上市公司 执行 企业会计准则 于 2008 年 8 月 20 日注册成立 主要从事化妆品制造 2015 年发生业务如下 1 取得主营业务收入 1000 万元 其他业务收入 10 万元 国债利息收入 26 万元 接受捐赠所得 420 万元 2 取得旧房转让收入 1000 万元 相关的转让成本及费用等 480 万元 3 主营业务成本 670 2 万元 其他业务成本 6 万元 4 发生管理费用 200 万元 其中 管理费用中有当期列支的招待费 50 万元 5 发生销售费用 240 万元 其中 广告和业务宣传费 180 万元 6 发生财务费用 44 8 万元 其中有一年期向母公司借款利息 6 万元 借款本金为 100 万元 用于企业的生产经营 已知同期同类金融机构贷款最高利率为 4 7 营业税金及附加 75 万元 8 营业外支出借方发生额 125 万元 其中 2008 年向工商银行贷款到期无力偿还 被银行加收罚息 3 万元 税款滞纳金 1 万元 环保部门的罚款 1 万元 向社会的公益性捐 赠 120 万元 9 上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是 40 万元 10 2015 年 12 月购进了符合规定的环境保护专用设备一台 购置价税合计金额为 200 万元 已经投入使用 根据上述资料和税法有关规定 假定不考虑摊销费用的扣除 计算该企业应纳企业所 5 得税 答案 答案 一 单项选择题一 单项选择题 1 1 C C 国家重点扶持的高新技术企业适用税率为国家重点扶持的高新技术企业适用税率为 15 15 小型微利企业适用税率为 小型微利企业适用税率为 20 20 非居民企业适用税率分为两种情况 一是在中国境内未设有机构 在中国 非居民企业适用税率分为两种情况 一是在中国境内未设有机构 在中国 境内虽设有机构但所得与机构没有实际联系的 适用税率为境内虽设有机构但所得与机构没有实际联系的 适用税率为 10 10 二是在中国 二是在中国 境内设有机构且所得与机构有关联的 适用税率为境内设有机构且所得与机构有关联的 适用税率为 25 25 2 2 B B 非金融企业向金融企业借款发生的利息支出可据实扣除 非金融企业向非非金融企业向金融企业借款发生的利息支出可据实扣除 非金融企业向非 金融企业借款发生的利息支出可据实扣除不超过金融企业金融企业借款发生的利息支出可据实扣除不超过金融企业同期同类贷款利率的同期同类贷款利率的 部分可据实扣除 即 部分可据实扣除 即 100 0100 0 3 3 3 0 3 0 9 9 万元 万元 3 3 D D 资产的税务处理 资产的税务处理 通过支付现金方式取得的存货 以购买价款和支付的相通过支付现金方式取得的存货 以购买价款和支付的相 关税费为关税费为成本 通过现金以外方式取得的存货 以该存货的公允价值和支付的成本 通过现金以外方式取得的存货 以该存货的公允价值和支付的 相关税费为成本 相关税费为成本 4 4 C C 其他三项为免税收入 其他三项为免税收入 5 5 D D 略 略 6 6 B B 诉讼费属于企业正常经营过程中相关 合理支出 诉讼费属于企业正常经营过程中相关 合理支出 7 7 C C 居民企业的技术转让所得不超过居民企业的技术转让所得不超过 500500 万的部分 免征企业所得税 超过万的部分 免征企业所得税 超过 500500 万的部分 减半征收企业所得税 企业万的部分 减半征收企业所得税 企业 20132013 年应纳所得税额为年应纳所得税额为 580 580 500500 2 600 25 160 2 600 25 160 8 8 B B 境外所得抵扣税额计算 境外所得抵扣税额计算 A A 国抵免限额 国抵免限额 400 25400 25 100 100 万元 万元 实际已 实际已 纳税 纳税 400 28400 28 112 112 万元 万元 仅能就抵免限额抵免 仅能就抵免限额抵免 100100 万元 万元 B B 国抵免限额 国抵免限额 600 25600 25 150 150 万元 万元 实际已纳税 实际已纳税 600 20600 20 120 120 万元 万元 低于抵免限额 低于抵免限额 已纳税全额抵免 境内 外所得应纳税额 已纳税全额抵免 境内 外所得应纳税额 1000 400 6001000 400 600 25 25 100 100 120 280120 280 万元 万元 6 9 9 C C 公益公益捐赠不得超过年度会计利润的捐赠不得超过年度会计利润的 12 12 企业 企业 20132013 年度利润总额年度利润总额 3000 3000 1800 150 400 300 200 14 6 7 25 981800 150 400 300 200 14 6 7 25 98 万元 捐赠限额万元 捐赠限额 98 12 11 76 98 12 11 76 万元 万元 实际发生实际发生 2525 万元 只能抵扣万元 只能抵扣 11 7611 76 万元 万元 1010 C C 我国现行企业所得税规定的符合条件的高新技术企业可以享受的企业所我国现行企业所得税规定的符合条件的高新技术企业可以享受的企业所 得税优惠政策是减按得税优惠政策是减按 15 15 的税率征收企业所得税 的税率征收企业所得税 二 多项选择题二 多项选择题 1 1 ACDACD 企业所得税纳税人的判定企业所得税纳税人的判定 2 2 ACAC 境内所得的判定境内所得的判定 3 3 ABCDABCD 所得税收入视同销售的关键是看资产是否流出企业 所得税收入视同销售的关键是看资产是否流出企业 4 4 ACDACD 固定资产的使用时间一般在一年以上 固定资产的使用时间一般在一年以上 5 5 ACDACD职工教育经费 广告费和业务宣传费这两个超标准的部分可结转 职工教育经费 广告费和业务宣传费这两个超标准的部分可结转 6 6 ABCABC融资租入的固定资产 以合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同融资租入的固定资产 以合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同 过程中发生的相关费用为计税基础 租赁合同未约定付款总额的 以该资产的过程中发生的相关费用为计税基础 租赁合同未约定付款总额的 以该资产的 公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 7 7 ACDACD关联交易 关联交易 8 8 ABCDABCD借款利息扣除规定借款利息扣除规定 9 9 BCDBCD小型微利企业定义小型微利企业定义 1010 ABAB略略 三 计算题三 计算题 1 答案解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的 60 扣 除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的 5 业务招待费扣除限额 1000 150 100 5 6 25 万元 10 60 6 万元 可以扣除 6 万元 2 答案解析 企业为购置 建造固定资产发生借款的 在有关资产购置 建造期间 发生的合理的借款费用 应予以资本化 作为资本性支出计入有关资产的成本 厂房建造 前发生的借款利息可以在税前直接扣除 可以扣除的借款费用 3000 4 5 12 3 33 75 万元 3 答案解析 企业取得国债利息收入免征企业所得税 企业取得地方政府债券利息 所得 免征企业所得税 2015 年该企业应缴纳的企业所得税 6800 5000 120 100 2 25 455 50 万元 4 答案解析 公益性捐赠支出税前扣除限额 120 12 14 4 万元 所以捐赠支出 纳税调增额 20 14 4 5 6 万元 购买环境保护专用设备投资额的 10 可以从企业当年的 应纳税额中抵免 应缴纳企业所得税 120 5 6 25 30 10 28 4 万元 5 答案解析 成本费用无法核实 按照应税收入额核定计算所得税 国债利息收入 免征企业所得税 应纳所得税额 50 4 15 25 2 03 万元 四 综合题四 综合题 1 答案 1 工会经费扣除限额 540 2 10 8 万元 7 调增 15 10 8 4 2 万元 职工福利费扣除限额 540 14 75 6 万元 调增 82 75 6 6 4 万元 职工教育经费 540 2 5 13 5 万元 调增 18 13 5 4 5 万元 职工工会经费 职工福利费 职工教育经费应调整的应纳税所得额 4 2 6 4 4 5 15 1 万元 2 租赁设备的租金应调增应纳税所得额 40 40 24 9 25 万元 3 利息费用扣除限额 500 6 30 万元 实际列支 500 10 50 万元 准予扣 除 30 万元 利息支出应调整的所得额 50 30 20 万元 4 违约金 罚款支出应调整的所得税额 5 万元 5 该企业应纳税所得额 40 15 1 25 20 5 25 1 万元 6 该企业当年应纳税所得额 25 1 20 5 02 万元 2 2 答案答案 销售 营业 收入额 销售 营业 收入额 10001000 1010 10101010万元万元 业务招待费扣除限额 业务招待费扣除限额 1 1 50 60 50 60 3030万元 业务招待费扣除限额 万元 业务招待费扣除限额 2 2 1010 0 5 1010 0 5 5 055 05万元 按照万元 按照5 055 05万元税前扣除 万元税前扣除 广告和业务宣传费扣除限额 广告和业务宣传费扣除限额 1010 1010 30 30 303303万元 实际发生万元 实际发生180180万元能全部扣除