征管工作的几点意见

12征管工作的几点意见、 户籍管理（一）、开业登记：申请办理税务登记的纳税人，要 领取并如实填写税务登记表、纳税人税种登记表、 房屋、土地、车船情况登记表 ，并按税务机关要求提供相关证件资料。其中房产原值 、土地面 积要与房产原值证明、土地 证上面的数据一致，同时 与征管系统内申报 征收的数据一致。 对于数据变动的，要及 时将纸质资料和电子资料更新。1、单位纳税人必须提供的证件资料包括：（1）营业执照副本或其他核准执业证件；（2）组织机构代码证书副本；（3）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件；（4）注册地址及生产、经营地址证明。自有房 产，提供产权证、买卖契约等合法的产权证明；租赁场所经营的，须提供租赁协议、支付租金取得的发票，并提供出租人产权证明；生产、经营 地址与注册地址不一致的，要分别提供相应证明；（5）土地使用证或租赁协议。视单位纳税人具体情况，选择提供的证件资料包括：（1）企业法人单位应当提供有关合同、章程、协议书；（2）企业法人单位应当提供验资报告或评估报告；（3）分支机构办理税务登记时，应当提供总机构税登记证副本；（4）改组改制企业应当提供有关改组改制批文；（5）拥有车辆、船舶的，提供车辆行使证、船籍证书 ；（6）税务机关要求提供的其他证件资料。2、个体经营纳税人应当提供的证件资料包括：3（1）营业执照副本或其他核准执业证件；（2）业主身份证；（3）注册地址及生产、经营地址证明。自有房 产，提供产权证、买卖契约等合法的产权证明；租赁场所经营的， 须提供租赁协议、支付租金取得的发票，并提供出租人产权证明；生产、经营 地址与注册地址不一致的，要分别提供相应证明；（4）土地使用证或租赁协议；（5）车辆行使证、船籍证书；（6）税务机关要求提供的其他证件资料。3、无证照纳税人应当提供的证件资料包括：（1）业主身份证；（2）注册地址及生产、经营地址证明。自有房 产，提供产权证、买卖契约等合法的产权证明；租赁场所经营的，须提供租赁协议、支付租金取得的发票，并提供出租人产权证明；生产、经营 地址与注册地址不一致的，要分别提供相应证明；除不提供营业执照副本或其他核准执业证件，其他资料比照个体经营纳税人报送；（3）土地使用证或租赁协议；（4）车辆行使证、船籍证书；（5）税务机关要求提供的其他证件资料。4、临时税务登记纳税人选择提供的证件资料包括：（1）临时营业执照副本或其他核准执业证件；（2）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件；（3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的纳税人， 应提供承包承租合同。（4）税务机关要求提供的其他证件资料。4纳税人提交的资料不齐全、不规范的，税 务机关应一次性告知其补正或要求其重新填报。税收管理员 要对纳税人进行实地核查，并做好纳税辅导。核 查事项主要包括：1、根据纳税人生产经营和应税财产情况，核 实纳税人填报的纳税人税种登记表，并核定纳税人应申 报缴纳的各项税费。核定的内容主要包括：税种、税目、申报期限、 纳税期限、纳税方式、 缴款方式、缴款金库等；2、对纳税人填报的房屋、土地、车船情况登记表 进行核实；由国税机关办理税务登记未填报房屋、土地、车船情况登记表的，要辅导纳税人填报并进行核实；3、辅导纳税人填报财务会计制度及核算软件备案报告书； 4、根据纳税人适用的财务会计制度类型， 对纳税人应报送的财务会计报表种类、报送期限进行认定，并下达 财务会计报表报送种 类核定表；税收管理员要根据核查结果填写实地核查报告，由核查人员、纳税人签字后及时录入山东征收管理系统，反馈主管税务（科）所长；对纳税人登记表录入错误的，应 及时向税务登记受理 岗进行反馈，由税 务登 记受理岗修正纳税人登记信息；对纳税人填报不实的， 责令纳税人限期补正。（二）、 变更登记：纳税人申请变更税务登记及附录资料时，应视情况如实提供相关证件、资料。 1、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应提交的证件、 资料包括：（1）变更税务登记表；（2）工商执照及工商变更登记表；（3）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；5（4）主管税务机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本和税务登记表）；（5）税务机关要求提供的其他证件资料。2、纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应提交的证件、 资料包括：（1）变更税务登记表；（2）纳税人变更登记内容的决议及有关证明、资料；（3）主管税务机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本和税务登记表）；（4）税务机关要求提供的其他有关资料。3、纳税人附录资料发生变更的， 应提交的证件、资 料包括：（1）应税财产发生变更时，要提交房屋、土地、车船情况登 记表，以及房屋所有权（产权）证书、 土地 证书、 机动车行驶证 、船籍证书、租赁协议；（2）财务、会计制度或者财务、会 计处理和会计核算软件发生变更时，要提交财务会计制度及核算软件备案报告书；（3）基本存款账户或其他存款账户发生变更时，要提交纳税人存款账户账号报告表、税务登记证副本；（4）纳税人应税劳务、应税财产、 应税行为发生变化时，要提交 纳税人税种登记表；4、主管税务（科）所可根据管理实际情况， 对纳税人以下登记认定信息进行变更：（1）纳税人报送财务会计种类、报送期限发生变更时，要制作并向纳税人送达财务会计报表报送种类核定表；（2）纳税人应税劳务、应税财产、 应税行为发生变更，而纳税人未主动申请变6更税种登记的；或税收政策发生变化，需要调整纳税人税种登记的，要制作并向纳税人送达纳税人税种登记表。（三）、 停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人申 请停业期限不得超过一年。纳税人向主管税务机关申报办理停业登记时，应如实填写停业复业（提前复业）报告书，说明停业理由、停业期限、停 业前的 纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。同 时，按税务机关要求提供以下、证件资料：1、税务登记证正、副本；2、领用地税发票的纳税人要报送发票领购簿、未使用完的空白发票；3、税务机关要求提供的其他证件资料。接收的国税机关受理停业登记信息，如果经核实纳税人只停止国税应税生产经营项目，地税应税劳务未停止的，则不予受理。（四）、 注销登记纳税人办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，如 实填写注 销税务登记申请审批表，并按税务机关要求提供以下、证件资料：1、税务登记证正本、副本和其他税务证件；2、企业注销的有关决议以及其它有关证明文件；3、属解散、撤销的纳税人，应提供纳税人上级主管部 门或董事会决议、合伙人协议解散、撤销文件等证 件、 资料；属破产的纳税人，应提供法院的破产证明等7证件、资料；4、被吊销营业执照的纳税人，应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；5、领取地税发票的纳税人，应提交发票领购簿及应缴销、核 销的发票；6、领取地税税收票证的纳税人， 应提交未使用的税收票证；7、外商投资企业需提供清算审计报告；8、境外企业在中国境内承接工程和提供劳务， 项目完工的，提供有关部门的劳务合同、完工证明；9、税务机关要求的其他证件、 资料。接收的国税机关受理注销登记信息，如果经核实纳税人只注销国税应税生产经营项目，地税应税劳务、应税财产未注销的，则地税机关要 变更税务登记，并重新核发税务登记证件。（五） 非正常户管理己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地 检查， 查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由税收管理员制作非正常户认定登记表，并确认税务登记证件、 发票领购簿和发票流失情况；确认税款、滞纳金、 罚款欠缴情况；确认违章和稽查案件查处情况；确认享受税收优惠政策情况。税务登记受理岗、发票管理岗分别将税务登记证件、发票领购簿和发票转为流失，暂 停其使用。并将非正常户认定登记表存入 纳税人档案。对认定为非正常户且有欠税的纳税人，要制作失踪纳税人公告清单，并按照欠税公告管理办法的规定进行公告。非正常 户纳税人应纳税款的追征按税收征管法及其实施细则的规定执行。纳税人被列入非正常户超过三个月的，县地税局应在办税场所，或在能够覆盖辖区的新闻媒体上予以公告,公告其税务登记证件、发票领购簿、发票失效、作8废。失效公告中应公告证件的发证日期。被认定为非正常户后又前来履行纳税义务或被税务机关追查到的纳税人，应当及时解除纳税人非正常管理状态。 需要解除非正常管理状态的纳税人，要如实填写解除非正常户申请审批表，并按税务机关要求提供以下、证件资料：1、税务登记证正、副本；2、领用地税发票的纳税人要提供发票领购簿、未使用完的空白发票；3、税务机关要求提供的其他证件资料。对纳税人报送资料齐全、完整，符合规定的，税 务 登记受理岗应当予以受理，并出具受理通知书。对已被税 务机关宣布证件失效的纳税人，要封存原发放税务登记证件、发票领购簿； 对纳税人持有的已开具的发票予以缴销、对未开具的发票予以核销。税务登记受理 岗根据审核无误的解除非正常户申请审批表，将有关内容录入山东征收管理信息系统。税务登记受理岗收到审核通过的解除非正常户信息后，打印并告知纳税人领取解除非正常户申请审批表。对已被税务机关宣布证件失效的纳税人，重新核发相应的税收证件。对证件未失效的纳税人，要将流失的 证件转为在用。非正常管理的纳税人如不再继续生产经营的，必须按规定程序解除非正常户手续后，向原主管地方税 务机关申报办理注销税务登记手续。（六） 扣缴义务人登记扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。已 办理税务登记的扣缴义务人申报办理扣缴税款登记，税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再核发扣缴税款登记证件。9根据税收法律、行政法规的规定，可不 办理税务登记的扣缴义务人申报办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。已办理税务登记的扣缴义务人申报办理扣缴税款登记时，要持税务登记证副本，并领取、填写代扣代缴税种登记表。税务登 记岗将代扣代缴税种登记表录入山东征收管理信息系统。未办理税务登记的扣缴义务人申报办理扣缴税款登记时，要领取并如实填写个人所得税扣缴税款登记表、 代扣代缴税种登记表 。并按税务机关要求提供以下、证 件资料：（一）扣缴单位组织机构代码证书副本；（二）扣缴单位注册地址证明；（三）扣缴单位法定代表人（负责人）或扣缴个人居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件；（四）扣缴单位设立证件、文件；（五）税务机关要求提供的其他证件资料。二、 委托代征管理委托代征是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税人原则，按照国家有关规定，委托有关单位代征零星分散和异地缴纳税收。委托代征税款的受托方必须同时具备以下条件： （一）依法成立的行政、事业、企 业单位及其他合法的社会组织； （二）有固定的工作场所； （三）能够正确执行国家的法律、法规和税收政策，有熟悉相关税收法律、法规和业务的工作人员， 能依法履行代征税款义务；10（四）财务制度健全、核算规范； （五）掌握受托范围内纳税人有关纳税收入的情况。税务机关应当自委托代征协议书签订后 10 日内，办理委托代征登记，并向受托代征方发放委托代征地方税收证书。受托代征单位要经县以上税务机关签定委托代征协议、核发委托代征证书后，方可以税务机关名义依法征收税款。三、 外出经营报验登记第一节 外出经营活动管理证明开具第九十五条 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证 向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外管证）。第九十六条 纳税人申请开具外管证应当持税务登记证副本，如实填写外出经营活动税收管理证明申请审批表,说明外出经营项目、经营地点、经营期限及项目金额。并按税务机关要求提供以下、证件资料：（一）税务登记证件副本；（二）外出经营项目合同；（三）主管地税机关要求提供的其他证件、资料 。第九十七条 对纳税人 报送资料齐全、完整，符合规定的，税务登记受理岗应当予以受理，将外出经营 活动税收管理证明申请审批表有关信息录入山东征收管理信息系统，传递税收管理员，税收管理 员掌握 纳税人外出经营情况。税务登记受理岗要按照一地一证原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为 30 日，最长不得超 过 180 天。11第二节 外出经营活动管理证明核销第九十八条 纳税人应当在外管证有效期届满后 10 日内，持外管证回原登记地主管税务机关办理外管证核销手续。 并按税务机关要求提供以下资料：（一）经营地完税证明；（二）主管地税机关要求提供的其他证件、资料 。外管证批准的有效期限到期后，经营活动仍未结束的，外出经营纳税人应核销到期的外管证，并向登 记地主管税务机关申请重新开具外管证。第九十九条 税务登记受理岗要根据审核无误的外管证核销信息录入山东征收管理信息系统，并将信息 传递税收管理员，税收管理员掌握纳税人外出经营完税情况。第一百条 纳税人办理外管证核销记后，或 外管 证有效期限满 10 日内未进行核销的，税收管理员应 当对纳税人外出经营活动税款缴纳情况进行审查。第三节 外埠纳税人报验登记第一百零一条 纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前，向经营地税务机关报验登记。并按税务 机关要求提供以下证件、资料：（一） 税务登记证件副本； （二）外管证；（三）外出经营项目合同；（四）主管税务机关要求提供的其他证件、资料。 纳税人在外管证注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外， 应如实填写外出经营货物报验单。12第一百零二条 对纳税人报送资料齐全、完整，符合登记要求的，税 务登记受理岗应当予以受理，根据审 核无误的外管证和其他资 料，将有关报验登记内容录入山东征收管理信息系统，并将信息 传递县级征收管理部 门。第一百零三条 县级征收管理部 门应当对录入信息的完整性、 规范性、准确性进行审核。 审核通过的，根据征管范围划分确定主管税务（科）所，并将信息 传递相应的主管税务（科）所长。第一百零四条 主管税务（科）所长接收审批通过的报验登记信息后， 进行征管责任区、税收管理员分配，并下达核查任务。由税收管理 员对纳税人有关报验登记事项进行实地核查。第一百零五条 税收管理员根据主管税务（科）所长分配的任务， 对纳税人的生产经营情况进行实地核查时，要对照外管证和外出 经营货物报验单进行查验，并封存外管证和外出 经营货物报验单， 核定 纳 税人应申报缴纳的的各项税费。实地核查结果要及时反馈主管税务（科）所长。第一百零六条 地税机关接收到异地国税机关开具的外管证，地税机关应予受理。第一百零七条 对外来从事生产经营的纳税人（包括超过 180 天的），只办理报验登记，不再办理临时税 务登记。 纳税人在连续 12 个月累计超过 180 天的， 应当到原税务登记机关重新申请开具外管证。第四节 外埠纳税人报验登记核销第一百零八条 外埠纳税人经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并 结清税款、 缴销发票，核 销报验登记。第一百零九条 对纳税人报送资料齐全、完整的，税务登记受理岗应当予以受13理，并收缴、 封存外管证；审核税款申报缴纳、违 法违章处理等涉税事项履行情况。对符合规定的，税务登记受理岗要根据审核无误的外出经营活动情况申报表，将信息录入山东征收管理信息系统，并将信息传递主管税务（科）所长。第一百一十条 主管税务（科）所长接收核销报验登记信息后，要组织报验登记核销清查工作，并对信息的完整性、规范性、准确性审核。审核通过的，将信息传递县（区）级征收管理部门。第一百一十一条 县（区）级征收管理部门接收报验登记核销信息后，要根据纳税人实际情况，确定是否移交稽查部门或组织清算小组进 行核销清查。审核通过的，要在外管证签署意 见。第一百一十二条 税务登 记受理岗接收报验登记核销审批通过信息后， 应当在外管证上注明纳税人经营情况、纳税情况和发票使用情况。第一百一十三条 外埠纳 税人逾期未办理报验登记核销的，主管税 务机关要进行实地核查，责令纳税人限期核 销报验登记；查无下落的，要将相关情况传递登记地税务机关，由登记地税 务机关依法处理。第七章 临时征收户管理第一百一十四条 临时纳 税户是指对未办理税务登 记的纳税人发生临时纳税义务，税 务机关代开发票、征收零散税收时办理的户 籍登记。第一百一十五条 纳税人办理临时纳税户登记时，要领取并如实填写临时纳税户登记信息表。并按税 务机关要求提供以下证件、资料：一一一 纳税人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件；一一一 合法的收入证明、合同；一一一 主管税务机关要求提供的其他证件、资料。14第一百一十六条 纳税人提交的有关证件、资料齐全的，税务登记受理岗位人员（或代开发票岗、申报 征收岗）应予以受理，并 录 入山东征收管理信息系统。第一百一十七条 临时纳 税户不再产生应税义务的，税 务登记受理岗要及时在山东征收管理信息系统中注销。第一百一十八条 主管税务机关要加强临时纳税人的日常比对分析。临时纳税户一年内累计纳税超过三次， 应纳入税务登记管理。第八章 自然人注册管理第一百一十九条 自然人注册是指对负有纳税义务的个人进行的户籍登记管理。第一百二十条 下列情况应当办理自然人注册：（一）因任职或者受雇的自然人的任职、雇用单位；（二）从事技术服务、介绍服务、 经纪服务、代办服务 以及提供其他劳务的自然人； （三）因其作品以图书、 报刊形式出版、 发表而取得所得的自然人；（四）提供专利权、商标权、著作 权、非专利技术 以及其他特许权的使用权取得所得的自然人；（五）在非金融机构拥有债权、股权而取得的支付利息、股息、 红利的自然人； （六）从事出租建筑物、土地使用权、机器 设备、 车船以及其他财产的自然人； （七）法律法规规定不需要办理税务登记证的，从事生产经营或取得应税所得、应税财产的其他自然人。第一百二十一条 自然人或支付应税所得的单位在申报办理自然人登记时，应当领取并填写自然人基础信息表，并应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：15（一）居民身份证、护照或其他合法身份证件复件；（二）合同或协议书；（三）收入或支付款项目明细表。（四）主管税务机关要求提供的其他证件、资料。第一百二十二条 纳税人提交的有关证件、资料齐全的，税务登记受理岗位人员应予以受理，并录入山 东征收管理信息系统。第一百二十三条 自然人基础信息所涉及的其他内容如果发生变更的，应及时向主管税务机关报送自然人基础信息变更表，税务登记受理岗应将该自然人的变更信息录入山东征收管理信息系统。第一百二十四条 税务机关要对自然人档案内容及时进行更新，并根据征管工作需要、个人收入变化等情况，不断扩大档案管理的范 围，直至 实现全员全额管理。 第一百二十五条 已办理自然人注册的纳税人，发生退职、解雇或应纳税行为、应税财产终止的，要进行自然人失 业登记。自然人失登记登记时，由退 职或解雇的单位或个人向主管税务机关提供下列资料：一一一 退职或解雇的文件；一一一 消除债权、股权的证明材料；一一一 付款凭据等相关证明、文件。税务机登记部门收到相关材料后进行审核，情况属实的，将该自然人注册状态变更为失业。第一百二十六条 失业登记的纳税人若又在其他单位、部门就业或者拥有债权、股权 或者有其他应税所得的，税务机关登记部门应 凭收到的相关材料及时修改登记状态。第一百二十七条 已办理自然人注册的纳税人有下列情形之一的，税务机关16应作注销登记处理。（一）自然死亡或病死的，根据民政部门或医院死亡证明注销；非自然死亡的，根据公安部门死亡证明注销；（二）迁居国外，根据批准迁居的有关文件资料以及身份证注销。第一百二十八条 税务机关应充分利用自然人注册档案资料，加强个人所得税管理。定期对重点纳税人、重点行业和企业的个人档案 资料进行比对分析和纳税评估， 查找税源变动情况和原因，及时发现异常情况，采取措施堵塞征管漏洞。第八章 境内外籍个人登记第一百二十九条 境内外籍个人登记是指税务机关采集、整理、保管本辖区内所有外籍纳税人的基本情况、收入来源、适用税收政策、申报纳税情况等税源信息，对 每一个外籍人员建立 动态档案， 为外籍人员 个人所得税征收管理、税 务审计、纳 税评估和开具涉税 证明等工作提供登记管理。第一百三十条 外籍人员有下列情形之一的，应办理境内外籍人员登记；(一) 因任职 、受雇、履 约 等在中国境内取得所得的；(二) 将财产 出租给承租人在中国境内使用取得所得的；(三) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或在中国境内转让其他财产取得所得的；(四) 许可各种特 许权在中国境内使用而取得所得的；（五) 从中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人取得 利息、股息、 红利等其它所得的；（六）取得其他所得，应当办理外籍个人登记的。第一百三十一条 外籍人员在办理登记时应提供以下证件和资料：(一)护照、港澳同胞回乡证、台湾同胞往来大陆通行证或其他证明身份的合17法证件；(二)在中国境内任 职证明和支付工资证明；(三)在中国境内提供 劳务的有关合同；(四)在中国境内取得 财产租赁、转让所得、特许权转让所得的有关合同或协议；(五)派遣公司开具的原始工资单(包括奖金、津贴证明资料)或提供派遣公司、机构委托在中国注册的会计师出据的证明；(六 ) 主管税 务机关要求提供的其他证件、资料。第一百三十二条 境内外籍人员或支付应税所得的单位在提交资料、证件后，税务登记受理岗位应对提供的表格、 证件、资料 进行审核。对符合管理要求的，税务登记受理岗应当予以受理，并录入山东省征收管理信息系统。第十二章 税务户籍巡查第一百五十二条 税务户籍巡查是指税务机关根据法律、法规规定，对辖区内纳税人、扣缴义务人、委托代征人户籍管理的及时 性、真 实性、准确性进行巡回检验、核 查和监督。查找、分析 户籍管理存在问题，堵塞管理漏洞，对税务户籍实行动态监控管理。第一百五十三条 各级税务机关应建立户籍管理巡查制度，根据管理需要和税源分布情况，科学、合理确定巡查职责、巡查范围 、工作要求和巡查周期，强化户籍巡查管理，提高纳税人依法纳税遵从度。户籍巡查可以采用自查、交互检查、全面巡 查、抽样 巡查、重点巡查等方法。18第一百五十四条 户籍巡查主要内容包括： （一）税务登记控管情况。重点结合外部门取得的户籍信息进行漏征漏管户清查； （二）正常生产经营纳税人登记管理情况。重点监控纳税人税务登记证件使用情况；户籍登记内容或经营状态变化情况；（三）停复业纳税人管理情况。重点检查纳税人虚假停业和提前复业的违章行为；（四）非正常户管理情况。重点检查非正常户是否在本地或异地继续从事生产经营； （五）注