10年W网室分一期工程审计问题

1 2010 年年 WCDMA 网室内覆盖新建工程网室内覆盖新建工程 审计交换意见 征求意见稿 审计交换意见 征求意见稿 单位名称单位名称 中国联通河南分公司中国联通河南分公司项目性质项目性质 基建投资竣工决算财务审计基建投资竣工决算财务审计 项目名称项目名称 2010 年年 W 网室内覆盖新建工程工作日期网室内覆盖新建工程工作日期 2012 7 18 8 10 审计项目负责人审计项目负责人 杜英宾杜英宾成员成员 李高强董伟聪李高强董伟聪 1 项目存在先建后批现象 2010 年 WCDMA 网室内覆盖新建工程于 2010 年 9 月 10 日经省 分公司以豫联通批 2010 168 号文件批准项目可行性研究报告 2010 年 11 月 24 日以豫联通批 2010 241 号文件批准项目一阶段设计 但 根据竣工财务决算报表和工程初验 终验报告 该工程已于 2010 年 4 月 15 日进行了开工建设 2010 年 9 月 30 日安装测试完毕并入 网 被审计单位意见 被审计单位意见 2 合同管理方面存在不足 1 合同签订日期早于可研批复日期 该工程于 2010 年 10 月 9 日经河南省分公司以豫联通批 2010 168 号文件批准项目可行性研究报告 而鹤壁市公司与北京华光浩 阳科技有限公司 西瑞克斯 北京 通信设备有限公司签订合同的 日期为 2010 年 9 月 2 日 三门峡市公司与四川天邑信息系统工程有 限公司签订合同的日期为 2010 年 8 月 11 日 2 合同要求不齐全 2 部分市公司签订的合同无签订日期 如三门峡市公司上海东洲罗 顿通信技术有限公司签订的施工合同 漯河市公司与上海中兴通讯 技术有限责任公司等四家公司签订的施工合同 3 提前支付合同尾款 根据 中国联通河南省分公司建设项 目工程财务管理实施细则 暂行 第四十条在工程项目结算审计或 竣工决算审计完成前 不得支付工程相关合同尾款 建设部门申请 支付合同尾款须经运维部门会签 财务部门审核后付款 但鹤壁市 公司与西瑞克斯通信技术股份有限公司 北京华光浩阳科技有限公 司截止 2012 年 3 月 1 日已全部付清 4 付款金额超出合同金额 济源市公司与西伯尔联合通信科 技 北京 有限公司签订施工合同 合同金额为 85 303 08 元 但截 止 2012 年 2 月 28 日 已付款 105 244 41 元 超出合同金额 19 941 33 元 被审计单位意见 被审计单位意见 3 建设期多项工作超出时限要求 本工程为省管 III 类项目 中国联通固定资产投资项目管理办法 规定 各省分公司参照 I II 类各环节时限要求确定本省 III IV 类项目各环节时限要求 III IV 类项目各环节时限要求不得高于 I II 类各环节时限值 工程施工阶段规定 自设备到货至资产暂估完成 9 8 天 工程终验 初验后 90 至 180 天 1 工程施工阶段 本工程从 2010 年 4 月 15 日开工 2010 年 9 月 30 日安装测试完毕并入网 实际工期为 169 天 3 2 工程验收不及时 工程终验日期为 2011 年 7 月 31 日 系 在初验后 303 天后进行 被审计单位意见 被审计单位意见 4 人工成本资本化问题 根据经豫联通批 2010 241 号文件批准的项目一阶段设计 该工 程概算中未列支人工成本 且根据 中国联通河南省分公司建设项 目工程财务管理实施细则 暂行 第二十五条建设单位管理费 如工程建设期间的办公费 招待费 会议费 人工成本等 也不 得计入工程成本 但省公司财务部按集团公司财务部要求 以邮件 形式通知各地市公司 在决算中共计列支人工成本 2 317 772 38 元 造成概算项目与实际决算项目差异较大 被审计单位意见 被审计单位意见 5 竣工财务决算报表编制方面 1 建设项目竣工决算总表 表 1 A 工程建设时间的填列 第一 与验收报告时间不一致 如洛 阳 决算报表中填列初验时间为 2011 年 3 月 而初验报告时间为 2011 年 8 月 30 日 第二 工程建设各阶段的时间未填列 如焦作 商丘 信阳 周口 第三 虽填列但不完整 如开封 初验和终验日 期未填 第四 填列的时间明显不合实际 如三门峡 工程开工 完工 初验 终验时间分别为 2009 年 3 月 2009 年 9 月 2010 年 3 月 2010 年 9 月 4 B 建设规模 平顶山市公司 实际建设 60 套 但该表中填列为 38 套 C 许昌市公司 将监理费金额填列在 研究及设计费 项目中 2 应付账款明细表 表 5 部分市公司内容填列不完整 如三门峡市公司和漯河市公司 合同已付款金额及未付款金额未填 列 3 交付使用资产明细表 表 4 A 交付使用资产明细表 填列的资产规格型号与系统和合同清 单不一致 如商丘 濮阳 周口 驻马店 平顶山等 均需要重新 编制 B 馈线 天线未形成单独交付的资产 根据 中国联通集团固 定资产目录 2009 馈线 天线 机柜等应形成单项资产进行交 付 但该工程未形成单独交付的资产 C 固定资产颗粒度标准不统一 在形成交付使用资产时 对相 同资产的处理 各市公司标准不一致 如 W 单 RRU 单价在 8000 10000 元左右 从管理角度来讲 应单独作为一项资产进行管理 安阳 开封 洛阳 漯河 三门峡 信阳 濮阳 南阳 平顶山等 市公司已形成单独交付使用的资产 但其他市公司未形成单独资产 5 D 交付资产价值分摊不合理 部分市公司器件和安装材料未分 摊至单项固定资产 而是作为一项 室内分布系统 资产列示 如 漯河 济源 济源 濮阳 鹤壁市公司单项资产的设备投资金额未按采购价格 加上安装费用来确定 而是将设备投资总金额在交付资产总数量中 平均分摊 造成全部资产设备金额完全一致 与设备实际价值形成 较大的差异 被审计单位意见 被审计单位意见 6 财务核算方面 1 支出分类不恰当 各市公司将设备服务费未计入 设备投 资 而是计入 安装工程投资 三门峡和南阳市公司将 光纤直 放站 馈线 宽频耦合器 等设备和材料支出 均计入 建筑安装 工程投资 上述核算 不符合 中国联通河南省分公司建设项目工 程财务管理实施细则 暂行 豫联通 2009 1113 号 的相关规定 2 未及时根据审定的合同值调整暂估金额 审计中发现 2012 年 2 月至 5 月间审计完成的工程结算 部分 市公司财务部门截止决算审计工作开始日仍未根据审计结果及时进 行账务调整 如济源 焦作 平顶山 濮阳 三门峡 商丘 许昌 周口 被审计单位意见 被审计单位意见 7 存在未建工程问题 许昌 6 经审核决算报表 发现许昌市公司概算批复新建室内分布 22 套 实际建设 20 套 其中 2 套未建 应调整减少概算 331 695 08 元 调 整后的概算金额为 3 316 950 83 元 决算金额为 3 998 087 64 元 超 过概算的部分未履行报批程序 超出部分金额 681 136 81 元应调整 减少 不得计入投资成本 被审计单位意见 被审计单位意见 8 部分市公司未及时进行工程结算审计 未编制竣工财务决算 报表 1 截止 2012 年 8 月 6 日 郑州 南阳公司仍未编制完成竣 工财务决算报表 安阳 开封市公司尚有工程结算审计未能完成 中国联通河南省分公司建设项目工程财务管理实施细则 暂行 第三十八条工程竣工初步决算编制的前提条件 一 财务部门完成账簿清理 整理建设项目财务方面的档案 资料 检查是否有漏记或多计成本 二 建设部门清理核实实物资产 对盘亏 毁损 报废和减 值等情况列出清单并完成报批手续 三 建设部门组织财务部门清理债权债务 四 审计部门对需要结算审计的项目 完成结算审计并出具 审计结果 因此 该工程不具备进行竣工财务决算审计的条件 2 工程结算审计普遍未及时进行 中国联通河南省分公司建设项目工程财务管理实施细则 暂行 第三十六条对于需要进行结算审计的工程项目 工程项目初验后 7 十五个工作日内 建设部门组织施工单位编制完成工程施工结算 并将相关资料提交审计部门进行结算审计 审计部门在工程终验前 完成结算审计 该工程已于 2011 年月日通过了终验 部分市公司 在 2012 年 2 月至 6 月期间完成工程结算审计 更有郑州 新乡 南 阳 安阳 开封 许昌等市公司 均存在截止决算审计开始日尚有 单位未完成工程结算审计工作 被审计单位意见 被审计单位意见 9 利息资本化 根据集团公司目前规定项目初验和相关部门出具 的开通通知书后停止费用的资本化 该工程已于 2011 年 7 月 30 日 通过全省的初步验收 因此 利息费用资本化应截止至 2011 年 7 月 止 但部分市公司在 2011 年 8 月 9 月 仍列入资本化利息 其金 额共计 376 433 23 元 上述金额应由决算中调出 被审计单位意见 被审计单位意见 10 实际建设与批复建设存在不一致 1 站点变更 该工程部分市公司的一些站点与设计批复的站 点不一致 变更后未及时由上级部门批示 如平顶山市公司 3 个站 点变更 驻马店市公司 4 个站点变更等 2 部分站点未建 A 开封 本期工程 开封市公司批准建设站点 29 套 根据 交 付使用资产明细表 记载 共建设 31 套 但实际上有图书馆 艺术 学校 开封市大商百货 鼓楼振河商业城等四个站点并未建设 因 此 开封市公司应首先落实此四个站点所列资产是否属实 根据实 8 际情况作出处理 另外 本期工程开封市公司实际建设 27 套室内分 布系统 与批准的概算比较 有 2 套未建 应调减其概算 B 洛阳 本期工程 洛阳市公司批准建设站点 74 套 根据 交 付使用资产明细表 记载 共建设 69 套 在实际建设中 有 17 个 站点名称与批准的设计不一致 另外 批准建设的站点中有 22 个未 建 综合考虑 有 5 套站点未进行建设 应调减其概算元 同时 洛阳市公司在本期工程建设中 站点变更规模如此之大 但并未按 规定向上级有关部门请示批准 3 存在超规模建设 部分市公司因该工程项目投资结余 于 是进行了超规模建设 将结余资金使用 如平顶山市公司 超规模 建设站点 5 套 被审计单位意见 被审计单位意见 11 应付账款明细表及付款情况不能提供 由网建部说明 出具保 留意见报告 12 未及时办理工程物资退库手续 许昌市公司 根据工程项目 审计认定书 中国电子科技集团公司第二十二所天博信息系统工程 公司应退回 1 2 普通阻燃馈线 2300 米 折合材料费 26 266 00 元 截止决算审计开始日 尚未办理物资退回和冲减工程成本的手续 被审计单位意见 被审计单位意见 13 批准的设计规模与实际执行设计规模不一致 2010 年 11 月 24 日豫联通批 2010 241 号文件批准项目一阶段设计的规模为新建 9 室内分布系统 881 套 实际执行设计规模为新建室内分布系统 896 套 被审计单位意见 被审计单位意见 14 审计调整事项 经审计 对实际中未建设的站点和未退回的剩余物资 应进行审 计调整 详见调整表 10年室分审计调整 表 xlsx 被审计单位意见 被审计单位意见 15 部分市公司对决算审计工作中的疑问未及时反馈 对所需要