清产核资审计报告模板_0

1 / 64清产核资审计报告模板清产核资专项审计报告范本 审专XX第号股份有限公司：我们接受委托，对股份有限公司以 XX 年 12月 31 日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以 XX 年12 月 31 日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：一、清产核资工作范围按照公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为公司及所属全部的子公司的全部资产，其中：资产总额元，负债总额元，所有者权益元，少数股东权益为元，具体单位如下单位名称投资比例控制2 / 64关系资产总额所有者权益二、清产核资的依据法规依据1、 中国注册会计师独立审计准则 ；2、XX 年9 月 9 日国资委令第 1 号国有企业清产核资办法 ；3、XX年 9 月 13 日国资评价XX72 号关于印发的通知4、XX 年 9 月 13 日国资评价XX73 号关于印发的通知；5、XX 年 9 月 13 日国资评价XX74 号关于印发的通知 ；6、XX 年 9 月 18 日国资评价XX78 号关于印发的通知 ；7、2002 年 7 月 26 日财政部财企2002310 号文件关于国有企业执行有关财务政策问题的通知 ；8、XX 年 9 月 3 日财企XX233 号企业财产损失财务处理暂行办法 ；9、 企业会计制度行为依据1、XX 年 8 月 19 日国资评价XX45 号文件关于做好执行工作的通知 ；2、XX 年 9 月 2 日国资评价XX58 号文件关于印发中央企业清产核资工作方案的通知 ；3、年月日部门号文件关于同意公司子公司以账面数作为清产核资工作的结果函 ；4、公司函XX236 号关于印发的通知5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。3 / 64三、清产核资过程及实施情况1、工作基准日：XX 年 12 月 31 日。2、工作起止日期：年月日。3、具体实施情况：协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的工作手册 ；培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作；对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确；核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货；勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权；协助贵公司按照企业会计准则、 企业会计制度和清产核资的要求调整有关账项，计算执行企业会计制度所带来的损失；按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。四、清产核资专项审计情况1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额为元。其中按原制度清查的资产损失共笔，金额元；按企业会计制度清查预计的资产损失共笔，金额4 / 64元。2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共笔，金额元。其中按原制度的资产损失共笔，金额元；按企业会计制度清查预计的资产损失共笔，金额元。五、清产核资处理意见1、申报待核销净损失的处理预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额元，其中损失挂账净额元自列损益，其余元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：核减未分配利润元；核减盈余公积公益金元；核减盈余公积公积金元；核减资本公积元；核减实收资本元；经我们审核确认贵公司按企业会计制度确定的预计损失合计元。拟建议转入企业 XX 年度期初未分配利润元，并作为各项资产减值的期初数，其中：应收帐款预计损失元；短期投资预计损失元；存货预计损失元；长期股权投资预计损失元；固定资产预计损失元；在建工程预计损失元；无形资产预计损失元；长5 / 64期债权投资预计损失元；其他资产预计损失元。2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，公司的所有者权益将为元，其中实收资本元、资本公积元、盈余公积元、未分配利润元。我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。六、申报处理资产损失原因分析1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析 2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析七、重大事项说明1、公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以公司账面数作为公司清产核资工作结果需要进行特别说明；2、公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以公司账面数作为公司清产核资工作结果需要进行特别说明；3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能6 / 64对公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项；4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的公司重大资产和财务问题以及向公司提出的有关改进建议；5、在清产核资工程中对公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价；6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。八、内部控制的审核情况九、报告使用范围以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。附件：1、损失挂账分项明细表；2、损失挂账申报核销项目审核说明；3、损失挂账的证明材料；4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件；5、其他有关材料。会计师事务所中国注册会计师：地址： 年月日清产核资专项审计报告范本2016-6-17 10:50 读者上传 【大 中 小】 【打7 / 64印】 【我要纠错】审专XX第号股份有限公司：我们接受委托，对股份有限公司以 XX 年 12月 31 日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以 XX 年12 月 31 日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：一、清产核资工作范围按照公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为公司及所属全部的子公司的全部资产，其中：资产总额元，负债总额元，所有者权益元，少数股东权益为元，具体单位如下单位名称投资比例控制8 / 64关系资产总额所有者权益二、清产核资的依据法规依据1、 中国注册会计师独立审计准则 ；2、XX 年9 月 9 日国资委令第 1 号国有企业清产核资办法 ；3、XX年 9 月 13 日国资评价XX72 号关于印发的通知4、XX 年 9 月 13 日国资评价XX73 号关于印发的通知；5、XX 年 9 月 13 日国资评价XX74 号关于印发的通知 ；6、XX 年 9 月 18 日国资评价XX78 号关于印发的通知 ；7、2002 年 7 月 26 日财政部财企2002310 号文件关于国有企业执行有关财务政策问题的通知 ；8、XX 年 9 月 3 日财企XX233 号企业财产损失财务处理暂行办法 ；9、 企业会计制度行为依据1、XX 年 8 月 19 日国资评价XX45 号文件关于做好执行工作的通知 ；2、XX 年 9 月 2 日国资评价XX58 号文件关于印发中央企业清产核资工作方案的通知 ；3、年月日部门号文件关于同意公司子公司以账面数作为清产核资工作的结果函 ；4、公司函XX236 号关于印发的通知5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。9 / 64三、清产核资过程及实施情况1、工作基准日：XX 年 12 月 31 日。2、工作起止日期：年月日。3、具体实施情况：协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的工作手册 ；培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作；对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确；核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货；勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权；协助贵公司按照企业会计准则、 企业会计制度和清产核资的要求调整有关账项，计算执行企业会计制度所带来的损失；按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。四、清产核资专项审计情况10 / 641、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额为元。其中按原制度清查的资产损失共笔，金额元；按企业会计制度清查预计的资产损失共笔，金额元。2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共笔，金额元。其中按原制度的资产损失共笔，金额元；按企业会计制度清查预计的资产损失共笔，金额元。五、清产核资处理意见1、申报待核销净损失的处理预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额元，其中损失挂账净额元自列损益，其余元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：核减未分配利润元；核减盈余公积公益金元；核减盈余公积公积金元；核减资本公积元；核减实收资本元；经我们审核确认贵公司按企业会计制度确定的预计损失合计元。拟建议转入企业 XX 年度期初未分配利润元，并作为各项资产减值的期初数，其中：应收帐款预计损失元；短期投资预计11 / 64损失元；存货预计损失元；长期股权投资预计损失元；固定资产预计损失元；在建工程预计损失元；无形资产预计损失元；长期债权投资预计损失元；其他资产预计损失元。2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，公司的所有者权益将为元，其中实收资本元、资本公积元、盈余公积元、未分配利润元。我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。六、申报处理资产损失原因分析1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析 2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析七、重大事项说明1、公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以公司账面数作为公司清产核资工作结果需要进行特别说明；2、公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资12 / 64工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以公司账面数作为公司清产核资工作结果需要进行特别说明；3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项；4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的公司重大资产和财务问题以及向公司提出的有关改进建议；5、在清产核资工程中对公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价；6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。八、内部控制的审核情况九、报告使用范围以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。附件：1、损失挂账分项明细表；2、损失挂账申报核销项目审核说明；3、损失挂账的证明材料；4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件；5、其他有关材料。会计师事务所中国注册会计师：13 / 64地址：年月日清产核资专项审计报告深华专审字第 921 号xxx：我们接受委托，对 xxx 以 XX 年 12 月 31 日为基准日的报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是对贵公司报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据等我们认为必要的审计程序，审核了以 XX 年 12 月 31 日为基准日的企业清产核资报表及相关资料。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：一、清产核资的范围按照 xxx 的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为广州珠江实业集团有限公司的全部资产，其中：资产总额 xxx 元，负债总额 xxx元，所有者权益 xxx 元。二、清产核资的依据14 / 64政策依据：1. 国资委的政策文件和规定(1)国有企业清产核资办法国务院国有资产监督管理委员会令第 1 号(2) 关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知 (国资评价XX72)；(3) 关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知 国资评价XX74 号；(4) 关于印发国有企业清产核资工作规程的通知 国资评价XX73 号；(5) 关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知 国资评价XX78 号；(6) 关于印发清产核资工作问题解答的通知、 ；(7) 广州市国资委印发的市国资委监管企业清产核资工作方案以及清产核资的八个问题 。2. 财政部的政策文件和规定财政部关于国有企业执行企业会计制度有关财务政策问题的通知；财政部工业企业执行有关问题衔接规定(财会XX31 号)；财政部关于印发国有企业申请执行的程序及15 / 64报送材料的规定的通知财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的规定财政部企业资产损失财务处理暂行办法行为依据1、 企业清产核资工作方案 ；2、企业制定的执行会计制度的会计政策 ；3、清产核资专项审计业务约定书。三、清产核资复核过程及实施情况1、基准日：XX 年 12 月 31 日。2、工作起止日期：XX 年 09 月 05 日-XX 年 09月 30 日。3、具体实施情况：对企业按财政部门批复的规定所作账务处理进行审核，检查其账务处理是否正确；培训参加清产核资工作的相关人员，协助贵公司做好清产核资的基础工作；协助贵公司依据关于资产损失相关文件的规定对资产损失进行重新认定，并审核其是否符合资产损失相关文件的规定；指导贵公司依据关于资产损失相关文件的规定收集相关损失的证据。16 / 64根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证。四、清产核资专项审计情况(一)企业的会计责任和中介机构的审计责任贵公司须对所提供的有关资产损失资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是对这些资料进行审查核实和根据取得的资料在做出专业判断的基础上发表审核意见。、公司基本情况1、公司的背景及概况xxx 是于一九九七年三月十二日经广州市建设委员会“穗建企复1996267 号”文批准成立，由 xxx 改组成立的国有独资企业。原 xxx 的成立日期为一九八三年九月九日，改制成有限责任公司的日期为一九九七年三月十二日。二零零二年广州市财政局以穗财企20021482 号批复将公司授权 xxx 经营管理，该公司为国有独资企业。2、 司经营资质限定情况、企业经营资质条件规定企业净资产最少必须达到 xxx 万元以上；、注册资本不低于 xxx 万元。3、 商注册情况17 / 64注册日期：注册号为：注册地：法定代表人：注册资金：经营范围为：“境内外房地产投资、开发和商品房销售、经营；承包国内外工业及民用建筑建设工程及设计；建筑材料和装饰材料生产、经营及配套供应；酒店、物业投资和经营管理；引进新技术、新材料、新设备；接受建筑工程技术咨询和房地产顾问咨询、中介代理；在海外举办各类非贸易性企业；承包工程所需的设备、材料进出口；向本公司在国外的承包工程、企业派遣劳务人员；批发和零售贸易。 ”公司原执行房地产开发企业会计制度,根据广州市财政局穗财会XX3084 号文广州珠江实业集团有限公司申请执行企业会计制度的批复，从 XX 年 1 月 1 日起执行企业会计制度 ，但未真正进行财务处理。资产损失情况1.申报处理资产损失情况贵公司在 XX 年市财政局布置执行企业会计制度的工作中，已聘请中介机构以 XX 年 06 月 30 日为基准日进行财产清查专项审计，共计清理出资产损失总额为 xxx18 / 64元，其中按原制度清查的资产损失 xxx 元；按企业会计制度清查预计的资产损失共 xxx 元；市财政局已受理，在本次清产核资采用补课形式。在本次清产核资补课中，贵公司根据政策规定共计清理出以 XX 年 12 月 31 日为财产清查时点日的资产损失总额为 xxx 元。其中按原制度清查的资产损失 xxx 元；按企业会计制度清查预计的资产损失共 xxx 元。2.广州市财政局审核批复核销的资产损失截止 XX 年 09 月 30 日,广州市财政局尚未批复核销公司 XX 年 6 月 30 日申报的原制度资产损失 xxx 元、核销按企业会计制度预计的资产损失 xxx 元。3.事务所审核重新确认的资产损失经我所审核确认，以 XX 年 12 月 31 日为财产清查时点日符合清产核资申报条件的资产损失共 xxx 元。其中按原制度的资产损失共 xxx 元；按企业会计制度清查预计的资产损失共 xxx 元。4、事务所审核重新确认的资产损失原因分析、原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析1、其他应收款原制度损失广州珠江实业总公司珠海办事处是 1991 年设立的(无法人资格，无工商登记)，由于该办事处人员黎祖槐19 / 64未经公司法人代表董明训总经理的授权委托，擅自与澳门南广国际发展公司签订投资兴建煤气厂等合同，使公司蒙受不明损失。公司于 1995 年 5 月以珠实总199492 号文决定撤消该办事处，我司给该办事处的借款及垫付的费用，截止 XX 年 12 月 31 日仍有 xxx 元尚未收回，由于该办事处已撤消，故该款项已无法收回。2、长期投资原制度损失在二零零零年投资“世纪之光激情广州” “迎九运大型演展赛活动”项目，并与北京鑫金榜广告有限责任公司签订总代理该项目的协议，项目总体启动费 xxx元，截止日公司共投入金额为 xxx 元,收回 xxx 元尚未收回金额 xxx 元。该投资项目于二零零壹年完毕，项目已结束，公司账面价值仍为 xxx 元。、 企业会计制度预计的资产损失的计提范围、方法比例及依据1、短期投资公司于一九九五年九月四日根据广州市人民政府办公厅“市长办公会议纪要199534 号”决议委托广州国际信托投资公司贷款给广州东方鸣泉居度假村 xxx 元一年期委托贷款，并由广州国际信托投资公司作担保，目前广州国际信托投资公司已处于竭业状态，截止日委托贷款余额为 xxx 元，对其可收回性存在不确定性，根据企业20 / 64会计制度的规定应全额计提短期投资减值准备。2、其他应收款公司制定的坏账准备计提政策为账龄为 1 年以内%、1-2 年%、2-3 年%、3-4 年%、4-5 年%、5 年以上 20%以及根据对方单位具体财务状况采用个别计提法；其他应收款预计坏账准备 205,673,元，其中：、按公司制订的会计政策计提的坏账准备 xxx 元，其中账龄为 1 年以内计提 14,元、1-2 年计提 xxx 元、2-3 年计提 xxx 元、3-4 年计提 xxx 元、4-5 年计提 xxx 元、5 年以上计提 xxx 元；、按新制度预计的资产损失为 xxx 元，分别为淡水镇草洋下戴屋地块款 xxx 元、白藤湖联合发展公司 xxx 元、广州市对口支援发展基金会 xxx 元、广州华侨投资公司 xxx元、控股子公司广州珠江兴业公司 xxx 元、广州广怡中心大厦有限公司 xxx 元、广州珠江体育文化发展有限公司 xxx元、广州珠江投资管理有限公司 xxx 元。A 、淡水镇草洋下戴屋地块款 xxx 元，公司于 1992 年 4 月 10 日，集团公司委托广州珠江实业总公司淡澳分公司，并以淡澳分公司名义，与惠阳县华达实业有限公司签订了淡水镇草洋下戴屋 16208 平方米的土地使用权转让合同。该地当时转让金额 xxx 元，款项按合同要求全部付清，并已取得了土地使用证及建房用地许可证和用地红线图；2000 年 6 月 23 日，集团公司委托淡21 / 64澳分公司将该地块以每平方米 300 元转让出售，共计人民币 xxx 元，转让给惠阳市荣欣实业有限公司，并委托我司收取转让金，在合同签订后一个月内，已收地款 xxx 元，后在惠阳市荣欣实业有限公司进行开发过程中，发现原转让方尚欠当地农民补偿费 180 万元，未偿付给农民，农民以此为由阻挠开发。后经双方了解各接触原转让方，确有此事。土地款公司早已付清，责任在原土地转让方，原转让方也承认是他们的责任。但至现在原转让方因没钱为由仍未付清农民补偿费，开发工作搁置至今。应收地款也随之无法收回。B、白藤湖联合发展公司 xxx 元，公司于 1987年 9 月 30 日借出 300 万元给白藤湖联合发展公司，共收回275 万元，余额 xxx 元，经多次催收仍未能收回，估计收回可能性较低，公司拟对此笔应收款计提全额坏账准备。C、广州市对口支援发展基金会 xxx 元，公司根据穗建村纪1993084 号会议纪要精神，为支援三峡工程库区基金的筹措，于 1994 年 1 月 14 日划款 30 万元至广州市对口支援发展基金会帐户。该会议纪要中明确此对口支援基金的有偿使用期为五年，使用满五年后，从 1999 年开始分两年由对口支援基金管理部门负责返还，但截止至 XX 年12 月 31 日我司尚未收到任何的还本付息款。D、广州华侨投资公司从 2001 年开始至今仍处于竭业状态，目前不动产已过户到担保单位，开发房项目已被法院查封并进行强行22 / 64拍卖，截止 XX 年 09 月 30 日仍未卖出。截止 XX 年 12 月 31日，该公司调整后净资产为 xxx 元，占资产总额的 xx%，公司已处于倒闭的边缘,公司人员已基本解散，所有的经营活动已停止。由于 2001 年起该公司划规珠江实业集团有限公司托管，截止 XX 年 12 月 31 日公司累计垫付工资、社保基金及相关的费用 xxx 元，鉴于该公司目前的情况，垫付费用难以收回，根据企业会计制度的相关规定，应全额计提坏账准备。E、广州珠江兴业公司成立于一九八五年十一月，公司先后于一九九八年二月、三月、五月、七月共借款给该公司 xxx 元，截止到二零零四年六月三十日仍有xxx 元尚未收回；公司于一九九八年以珠实集199873 号文决定撤消广州珠江兴业公司,该公司已竭业多年，目前广州珠江兴业公司已出现资不抵债的情况，应全额计提坏账准备；F、广州广怡中心大厦有限公司 xxx 元，公司与广州广怡中心大厦有限公司往来挂帐差额为 xxx 元，此差异实为 1994 年我司代垫广州广怡中心大厦有限公司拆迁费及补偿费等中的五笔款项。上述款项支出的发票原件已于 2000年 6 月 2 日正式移交给广州广怡中心大厦有限公司，双方代表均已在移交确认书上签名盖章。而外方认为我司垫付的拆迁费偏高而单方不承认上述支出，此笔余款收回的可能性较低，公司拟对该项投资全额计提坏帐准备。G、广州珠江体育文化发展有限公司成立于二零零一年四月十23 / 64六日，公司先后垫付往来款 xxx 元，目前公司已连续三年亏损并已出现资不抵债的情况，应全额计提坏帐准备。H、广州珠江投资管理有限公司 xxx 元，于 XX 年 6 月 3 日经穗府办函XX104 号文的批复,公司将持有广州珠江实业集团财务有限公司 80%的股权转让给中国南方电网有限公司，原广州珠江实业集团财务有限公司的债权、债务由广州珠江投资管理有限公司承接，目前该公司已竭业多年，其应收款项目账龄基本都超过五年以上、而且大部分处诉讼状态，其收回的可能性存在重大的不确定性，截止 XX 年 12 月 31日该公司的账面净资产为 xxx 元，占资产总额 xxx 元的%，基本处于资不抵债的状况，鉴于该公司目前的情况，应对应收广州珠江投资管理有限公司账款 xxx 元全额计提坏账准备。3、长期股权投资长期股权投资预计减值准备 xxx 元，其中：、公司于一九八八年出资 xxx 元投资珠江经济集团公司占%的股权，二零零三年六月广东康元会计师事务所对珠江经济集团公司截止二零零三年五月三十日的资产负债表出具了专项审计报告，公司已出现资不抵债情况，净资产为 xxx元,根据公司财务状况应全额计提长期投资减值准备。、公司于一九九七年二月接广州市人民政府24 / 64办公厅“会议通知”成立“广州企业家活动中心”并出资xxx 元入股，至截止日尚未获悉该中心是否成立，应全额计提长期投资减值准备。五、重大事项说明在清产核资专项财务审计挂账中发现的广州珠江实业集团有限公司重大资产和财务问题以及向广州珠江实业集团有限公司提出的有关改进建议；、账务清理调整说明：1、短期投资账面数xxx 基准数 xxx 账务清理调整 xxx公司经广州国际信托投资公司委托贷款于广州鸣泉居度假村公司 250 万元，截止到 XX 年 12 月 31 日还有xxx 元尚未收回，从其他应收款中重分类到短期投资。2、其他应收款账面数xxx其他应收款账务清理调增额为 xxx 元，其中：、公司转让持有广州珠江实业集团财务有限责任公司股权，其债权、债务由广州珠江投资管理有限公司承担，调整其子公司与广州珠江实业集团财务有限责任公司的往来款及少转损益款 xxx 元调增其他应收款；、调整公司应25 / 64列费用而在其他应款中列示代支评估费广州金城房地产股份有限公司 xxx 元、代支广州珠江广告公司退休人员工资及社保基金 xxx 元、花园酒店脱钩改制时少结转费用 xxx元、公司多年物业出租累计未收回电话费 xxx 元，应调减其他应收款 xxx 元；、重分类公司委托借款广州东方鸣泉居渡假村 xxx 元，调减其他应收款并调增短期投资 xxx元；、公司预付淡水镇草洋下戴屋地块款 xxx 元，从预付账款中转入其他应收款，调增其他应收款 xxx 元；、调整在其他应收款中列示的激情广州项目投资款 xxx 元，调增长期投资减少其他应收款 xxx 元；、公司对子公司的在其他应收款中列示 xxx 元，其中：广州珠江物资供应公司 xxx 元、广州珠江兴业公司 xxx 元，调增投资成本调减其他应收款 xxx 元；、重分类同时调增其他应收款和其他应付款 xxx 元。3、预付账款基准数 xxx 账务清理调整 xxx账面数xxx 基准数 xxx 账务清理调整 xxx预付账款账务清理调减 xxx 元，为公司预付淡水镇草洋下戴屋地块款 xxx 元，从预付账款中转入其他应收款，调减预付账款 xxx 元。3、长期投资26 / 64账面数xxx 基准数 xxx 账务清理调整 xxx长期投资账务清理调减额为 xxx 元，其中：、从其应收款和其他应付款中转增长期投资额 xxx 元；、按权益法调整公司对各子公司的长期投资收益额为 xxx元，其中：广州华侨经济建设公司 xxx、广州捷星房地产开发有限公司 xxx 元、广州麓翠苑房地产开发有限公司 xxx元、广州市华侨房屋开发公司-xxx 元、广州珠江工程建设监理公司 xxx 元、广州珠江恒昌房地产顾问有限公司 xxx元、广州珠江实业开发股份有限公司 xxx 元、广州珠江物业酒店管理公司 xxx 元、广州珠实建筑工程公司-xxx 元、海南珠江国际置业公司-xxx 元、瑞士中星投资有限公司xxx 元、深圳珠江实业公司 xxx 元、惠州珠江实业公司 xxx元、珠海珠江中星房地产有限公司 xxx 元、广州珠江广告公司 xxx 元、广州太平洋外资建设咨询公司 xxx 元、广州珠江物资供应公司 xxx 元、广州珠江兴业公司 xxx 元、广州珠江实业总公司珠海公司 xxx 元；、公司投资激情广州项目未结转成本金额在待摊费用中列示 xxx 元，应转入长期投资中反映。4、待摊费用账面数 基准数 账务清理调整xxx - xxx27 / 64待摊费用账务清理调减金额为 xxx 元，其原因为公司投资激情广州项目未结转成本金额在待摊费用中列示，应转入长期投资中反映。5、其他应付款账面数xxx 基准数 xxx 账务清理调整 xxx其他应付款账务清理调增额 xxx 元，其中：、公司转让持有广州珠江实业集团财务有限责任公司股权，其债权、债务由广州珠江投资管理有限公司承担，调整其子公司与广州珠江实业集团财务有限责任公司的往来款 xxx 元调增其他应付款；、调整对子公司投资成本 xxx元其中: 广州珠江广告公司 xxx 元、广州太平洋外资建设咨询公司 xxx 元、广州珠江实业总公司珠海公司 xxx 元、广州珠江物资供应公司 xxx 元；、重分类同时调增其他应收款和其他应付款 xxx 元。6、资本公积账面数xxx 基准数 xxx 账务清理调整 xxx资本公积账务清理调增 xxx 元，为公司转让持有广州珠江实业集团财务有限责任公司股权,调整往来所致。7、未分配利润28 / 64账面数xxx未分配利润账务清理调减 xxx 元，其中：、公司转让持有广州珠江实业集团财务有限责任公司股权，少结转损益 xxx 元；、按权益法调整公司对各子公司的长期投资收益调减未分配利润 xxx 元，其中：广州华侨经济建设公司 xxx、广州捷星房地产开发有限公司 xxx 元、广州麓翠苑房地产开发有限公司 xxx 元、广州市华侨房屋开发公司 xxx 元、广州珠江工程建设监理公司 xxx 元、广州珠江恒昌房地产顾问有限公司 xxx 元、广州珠江实业开发股份有限公司 xxx 元、广州珠江物业酒店管理公司 xxx 元、广州珠实建筑工程公司 xxx 元、海南珠江国际置业公司 xxx元、瑞士中星投资有限公司 xxx 元、深圳珠江实业公司 xxx元、惠州珠江实业公司 xxx 元、珠海珠江中星房地产有限公司 xxx 元、广州珠江广告公司 xxx 元、广州太平洋外资建设咨询公司 xxx 元、广州珠江物资供应公司 3xxx 元、广州珠江兴业公司 xxx 元、广州珠江实业总公司珠海公司 xxx元。公司内部控制制度的情况1、控制环境法人治理结构公司已按公司法基本要求，结合公司经营29 / 64特点，建立了以法人为首的领导班子。管理机构治理公司实行分级管理，分别设置总经理、管理者代表、财务部、审计部、投资部、物业开发部、业务管理部、人力资源部等管理结构层，相应的确定了各管理层的职责并明确的划分了各管理层的权限范围，在公司的生产经营中得到一贯的遵循和有效的执行。管理制度公司根据企业会计制度建立了费用管理制度、出口收汇管理办法、资金管理办法等财务管理制度，建立了领导班子工作制度、党委工作制度、文明办公管理规定等工作管理制度，在公司的经营管理中得到一贯的遵循和有效的执行。2、会计系统财务机构设置及人员配置公司财务会计机构设置有财务部总经理、财务部副总经理、财务预算、财务分析、属下公司报表管理、合并会计报表、会计核算、资金预算、对外融资、集团内部资金调拨等岗位。财务部人员配置 11 人，其中财务部总经理 1 人；财务部副总经理 1 人；财务预算、分析、属下公司报表管理、合并会计报表 1 人；会计核算 6 人；资金预算、对外融资、集团内部资金调拨 2 人。公司的财务机30 / 64构设置及人员配置基本能够满足公司的日常经营管理的要求。会计系统控制公司依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的财务制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，充分发挥各岗位会计的监督职能。3、控制程序不相容职务相互分离控制公司已建立会计人员岗位责任制，按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。公司分别设置了：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。授权批准控制基准数 xxx 账务清理调整 xxx公司明确规定了涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。预算控制公司加强了预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编31 / 64制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。对预算内资金实行责任人限制，限额以上资金实行集体审批。财产保全控制公司建立实物资产管理的岗位责任制，限制未经授权的人员对资产的直接接触，对实物资产的验收入库、领用、发出、保管及处置等关键环节进行控制，分别采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施，确保公司各种财产的安全完整。内部稽核原则公司设置内部稽核人员，建立内部稽核制度，以加强对公司经营、资产管理的监督，及时发现经营、资产管理中存在的问题，以及时改进对经营、资产的管理控制。公司为实现经营目标和发展战略，已制定了内部管理和控制制度。建立了法人治理结构，设立了职能部门，各部门分工明确，相互配合、相互制约、相互监督，设立完善财务体系，保证会计纪录和会计信息真实性、准确性和及时性。因此内控完整性、适用性、有效性不存在重大缺陷。在清产核资专项审计中，我们注意到公司内部会计控制制度在实际执行过程中力度不够，主要存在以下32 / 64问题：1、对逾期的应收款项未落实内部催收款项的责任，对造成逾期应收款项的业务部门和相关人员难以实施相应的处罚；2、公司控股子公司长期占用公司资金，使公司资金周转困难并增加了公司的资金使用费。3、公司对子公司珠海珠江中星房地产有限公司、广州珠江广告公司、广州太平洋外资建设咨询公司、广州珠江物资供应公司、广州珠江兴业公司、广州珠江实业总公司珠海公司、广州珠实建筑工程公司、广州华侨经济建设公司、广州捷星房地产开发有限公司、广州麓翠苑房地产开发有限公司未按权益法核算。建议公司尽快建立完善应收款项责任制、及时清收各子公司的占用资金，提高资金利用效率；建立建全公司对外担保制度，提高公司管理当局的风险意识，对已担保金额采取相关的法律措施，将或有损失降到最低。六、报告使用范围以上清产核资专项审计报告仅供国有资产管理部门全面摸清企业“家底” ，客观、真实、完整地反映企业资产现状、财务状况和经营成果，核实企业资产、权益之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。33 / 64附件：1.清产核资工作情况表2.损失挂账分项明细表及证明材料3. 预计损失分项明细表及证明材料4. 市财政局批复核销资产损失文件复印件5. 主审会计师的执业证书和中介机构营业执照复印件6. 企业清产核资报表电子版7. 其他有关材料XXXXX 会计师事务所200 中国注册会计师 中国注册会计师 年 09月 30 日XX 发?2016?XX 号 签发人：XXX关于对 XX 市公司清产核资财务审计报告XXX 公司：XX 局监察审计部，依据 XXX 文件、XX 局?集体企业清产核资工作方案?有关要求和工作任务，监察审计部对 XX 市公司(以下简称贵公司)进行清产核资专项审计。按照?XX 清产核资办法?及其他有关规定进行清产核资，我们在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以 2016 年 12 月 31日为基准日的清产核资报表进行专项审计，在审计过程中，34 / 64我们结合贵公司的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，审计工作已完成，现将情况报告如下：一、清产核资范围及内容按照贵公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为 XX 市公司，母公司持股比例 100资产总额所有者权益总额清查前汇总会计报表资产为 XX 元，负债为 XX 元，所有者权益为 XX 元，其中包括实收资本 XX 元，盈余公积 XX 元，未分配利润 XX 元。二、清产核资依据XXX 制度1.?关于加强集体企业管理监督工作的若干规定?2?XXX 清产核资办法?3?XXX 清产核资经济鉴证及专项财务审计工作若干规定?遵循参照的法规依据1.?国有企业清产核资办法?国资委令XX第 1号2.?关于印发?国有企业资产损失认定工作规则?的通知?国资评价XX72 号3.?国有企业清产核资工作规程?(国资评价XX35 / 6473 号)4.?关于印发?国有企业清产核资经济鉴证工作规则?的通知?国资评价XX78 号5.?企业财产损失财务处理暂行办法?财企XX233 号6国资委办公厅和国资厅下发的?清产核资工作问题解答(一)、(二)和(三)?等相关解答7.?企业会计准则-基本准则?和 38 项具体会计准则8.?中华人民共和国注册会计师法?行为依据1.?关于印发集体企业清产核资工作手册的函?2.?关于开展集体企业清产核资工作的通知?3.?XX 局集体企业清产核资工作方案?三、清产核资组织实施情况工作基准日贵单位清产核资工作基准日是 2016 年 12 月 31日工作起止日期贵公司于 2016 年 6 月 15 日至 2016 年 8 月 10日日期间进行了清产核资工作。具体实施情况36 / 641、组织机构成立 XX 局集体企业清产核资工作领导小组，是XX 局集体企业清产核资工作的领导机构负责，负责集体企业清产核资工作方案的审批及重大事项的决策。组长 XXX，副组长 XXX，成员：XXX。建立清产核资分工协作制度。贵公司清产核资由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。2、清产核资工作程序前期准备阶段成立局集体企业清产核资工作组织领导小组和办事机构，明确职责，制定清产核资工作方案，确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求，召开清产核资工作启动会议；根据集体企业清产核资特点，设计清产核资基础工作表、清产核资报表、布臵软件、设臵运算公式、稽核公式；组织对参加集体企业清产核资相关人员的政策、业务和技术培训。组织实施阶段依据工作方案开展账务清理、资产清查等工作；依据工作方案对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表、清产核资单位自查填表、监察审计37 / 64部复核审计；汇总清产核资范围内各企业的清产核资报表，编制清产核资专项审计报告。四、清产核资专项审计情况企业的会计责任和内部审计的审计责任保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整，是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以 2016 年 12 月 31 日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计，对贵公司清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表审计意见。主要审计程序核实帐务。核实企业以清产核资基准日为时点，对总帐、明细帐等所有帐务进行核对，与银行未达帐项进行核实，对应收款项与帐务方函询、查证，认真查实债权债务以及对外投资情况，并根据现行财务会计制度规定，清查企业各项潜亏和资金挂帐。资产清查。对各项资产进行全面的清理、核对和查实，在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资工作要求进行分类排队。38 / 64对外取证。对于清查出的各项损失，按照?资产损失认定办法?，逐项取得具有法律效力的凭证和符合规定的证明材料。整理汇总。按清产核资工作有关政策规定，对所有清查基础表以及取证材料进行分类整理和汇总，对照清产核资工作有关政策，对各类资产损失逐笔逐项进行审核，确保数字准确无误后，整理装订成册，并填报相应的清产核资报表。企业申报处理的资产损失本次清产核资，贵公司申报核销资产损失 XXX元，申报的负债潜盈 XX 元，申报资产净损失 XX 元。在申报核销的资产损失总额中，流动资产损失 XX 元。经审计确认的按原制度清查出的资产损失经审计确认，本次清产核资，申报核销资产损失 XX 元，申报的负债潜盈 XX 元，申报资产净损失 XX 元。在申报核销的资产损失总额中，流动资产损失 XX 元。五、清产核资的处理意见拟核销净损失的处理预案拟核减未分配利润 XX 元。经我们审核确认的资产净损失金额为：XX 元，建议核减当期损益。建议转入企业经批准执行企业会计准则年度的或接受集体企业时期初未分配利润，并同时调整各项资产减值39 / 64准备、预计负债及递延所得税资产的起初数。申报处理资产损失原因分析1、按原制度