会计分录详解(完整版)

1 企业会计分录详解企业会计分录详解 1 1 日 取现备用 40 000 借 库存现金 40 000 贷 银行存款 工行 40 000 2 1 日 购现金支票 支付工本费 20 元 借 管理费用 办公费 20 贷 银行存款 工行 20 3 1 日 缴纳上月提取的养老保险 失业保险费 18 000 用社会保险费专用缴款书转账支付 本月会计处理 借 应付职工薪酬 社会保险费 18 000 贷 银行存款 工行 18 000 上月计提会计处理上月计提会计处理 借 管理费用 社会保险费 18 000 贷 应付职工薪酬 社会保险费 18 000 4 1 日 缴纳上月未交增值税 85 000 营业税 5 000 城市维护建设税 6 300 教育费附加 2 700 本月会计处理本月会计处理 借 应交税费 应交营业税 5 000 城市维护建设税 6 300 教育费附加 2 700 应交税费 未交增值税 85 000 贷 银行存款 99000 上月计提会计处理上月计提会计处理 借 营业税金及附加 14 000 贷 应交税费 应交营业税 5 000 城市维护建设税 6 300 教育费附加 2 700 借 应交税费 应交增值税 未交增值税转出 8500 贷 应交税费 未交增值税 85 000 5 1 日 销售布艺沙发 300 套给华福商场 单价 3 000 税率 17 货已发出 税票已开 款未收到 借 应收账款 华福商场 1 053 000 贷 主营业务收入 布艺沙发 900 000 应交税费 应交增值税 销项税额 153 000 引申 假设本企业为小规格纳税人 商业引申 假设本企业为小规格纳税人 商业 6 会计分录为 会计分录为 借 应收账款 华福商场 954 000 贷 主营业务收入 布艺沙发 900 000 应交税费 应交增值税 54 000 6 1 日 从马家岩木材市场购入木料 增值税发票上注明该批木料 30 方 货款 27 000 增值税 4 590 转支 付款 借 在途物资 木料 27 000 应交税费 应交增值税 进销税额 4 590 贷 银行存款 工行 31 590 引申 假设本企业为小规格纳税人 会引申 假设本企业为小规格纳税人 会计分录为计分录为 2 借 在途物资 木料 31 590 贷 银行存款 工行 31 590 7 2 日 从重棉二厂购入布料 5 000 米 不含税价 80 000 税率 17 发票等结算凭证已到 材料已验收入库 货款及税款已转账支付 借 原材料 布料 80 000 应交税费 应交增值税 进销税额 13 600 贷 银行存款 工行 91 360 引申 如是企业取得的增值税发票为普通发票时 不能进行进项税抵扣 则应计入材料成本引申 如是企业取得的增值税发票为普通发票时 不能进行进项税抵扣 则应计入材料成本 借 原材料 布料 91 360 贷 银行存款 工行 91 360 8 2 日 出售给个体户王渝报废的边角余料 收入现金 100 元 借 库存现金 100 贷 其他业务收入 100 9 2 日 购买办公用胶水 借 管理费用 办公费 250 贷 库存现金 250 10 2 日 收到临时工刘岚交来押金 借 库存现金 250 贷 其他应付款 刘岚 250 11 2 日 从云南宜丰木材厂购入木料日 从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方 不含税价方 不含税价 890 000 税率 税率 17 运费 运费 2 500 发票 发票 等结算凭证已到 材料已验收入库 款已转账支付 等结算凭证已到 材料已验收入库 款已转账支付 借 原材料 木料 892 500 应交税收金 应交增值税 进项税额 151 300 贷 银行存款 工行 1 043 800 引申引申 如果企业取得运输发票并通过认证如果企业取得运输发票并通过认证 按规定按规定 可以运输和建设基金为基数可以运输和建设基金为基数 按按 7 进行抵扣进行抵扣 运费不含运费不含 装载费装载费 借 原材料 木料 892 360 890 000 2 500 2000 7 应交税收金 应交增值税 进项税额 151 440 151 300 2000 7 贷 银行存款 工行 1 043 800 引申引申 如企业为商业企业如企业为商业企业 可如下核算 可如下核算 借 原材料 木料 890 000 应交税收金 应交增值税 进项税额 151 300 贷 银行存款 工行 1 041 300 借 销售费用 运杂费 2 500 贷 银行存款 工行 2 500 注 工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时 可按收购凭证金额的注 工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时 可按收购凭证金额的 10 进行抵扣 如是向进行抵扣 如是向 农业生产者收购免税农产品 可按农产品收购凭证金额的农业生产者收购免税农产品 可按农产品收购凭证金额的 13 进行抵扣 进行抵扣 运七 废十 农十三运七 废十 农十三 12 3 日 付电视台广告费 借 销售费用 广告费 10 000 贷 银行存款 工行 10 000 13 3 日 销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套 单价 1 500 税率 17 双方合同规定 付款条件为 2 10 1 20 N 30 借 应收账款 南亚家俱城 1 755 000 贷 主营业务收入 公桌椅 1 500 000 应交税费 应交增值税 销项税额 255 000 3 引申引申 1 商业折扣 先折扣 后销售 商业折扣 先折扣 后销售 2 现金折扣 为提前收款而给予优惠 现金折扣 为提前收款而给予优惠 37 题 题 3 销售折让 先销售 后折让 前提是商品存在质量问题后 降价出售以减少损失 销售折让 先销售 后折让 前提是商品存在质量问题后 降价出售以减少损失 商业折扣账务处理 商业折扣账务处理 6 折 折 借 应收账款 南亚家俱城 1 053 000 贷 主营业务收入 公桌椅 900 000 应交税费 应交增值税 销项税额 53 000 销售折让账务处理 销售折让账务处理 正常销售时 正常销售时 借 应收账款 南亚家俱城 1 755 000 贷 主营业务收入 公桌椅 1 500 000 应交税费 应交增值税 销项税额 255 000 发生销售折让时 做红字分录冲销 借 应收账款 南亚家俱城 585 000 贷 主营业务收入 公桌椅 500 000 应交税费 应交增值税 销项税额 85 000 14 3 日 收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万 借 银行存款 工行 300 000 贷 预收账款 大华商场 300 000 引申 实现销售收入时 借 预收账款 大华商场 351 000 贷 主营业务收入 布艺沙发 300 000 应交税费 应交增值税 销项税额 51 000 收到对方补付货款 借 银行存款 工行 51000 贷 预收账款 大华商场 51 000 引申 如企业涉及的预收账款不多 不用单独设置 预收账款 发生预收账款 可记放 应收账款 的 贷方 借 银行存款 工行 300 000 贷 应收账款 大华商场 300 000 实现销售收入时 借 应收账款 大华商场 351 000 贷 主营业务收入 布艺沙发 300 000 应交税费 应交增值税 销项税额 51 000 收到对方补付货款 借 银行存款 工行 51000 贷 应收账款 大华商场 51 000 15 3 日 销售布艺沙发 80 套给南亚家俱城 单价 3 000 税率 17 销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的 面值 280 800 的商业汇票 汇票期限 6 个月 票面利率 6 借 应收票据 面值 280 800 贷 主营业务收入 布艺沙发 240 000 应交税费 应交增值税 销项税额 40 800 引申 引申 商业汇票分类 带息与不带息商业汇票 商业商业汇票分类 带息与不带息商业汇票 商业 银行承兑汇票银行承兑汇票 4 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票的区别 其他货币资金 涉及银行汇票 银行本票结算业务科目 银行存款 涉及支票结算业务科目 应收 付 票据 涉及商业汇票结算业务科目 16 3 日 持光明公司 2008 年 9 月 3 日开具的商业承兑汇票 到银行申请贴现 该票据的票面金额 60 万 期 限为 6 个月 票面利率 6 贴现利率 7 5 借 银行存款 工行 606 412 50 贷 应收票据 光明公司 600 000 财务费用 利息收支 6 412 50 引申 票据贴现实得额引申 票据贴现实得额 票据到期价值票据到期价值 贴现息贴现息 618 000 11 587 50 606 412 50 票据到期价值票据到期价值 票据面值票据面值 1 票据利率票据利率 票据期限 票据期限 600 000 1 6 12 6 618 000 贴现息贴现息 票据到期价值票据到期价值 贴现率贴现率 贴现期贴现期 618 000 7 5 12 3 11 587 50 商业渠汇票贴现设备查账 企业贴现后仍负担连带责任 如果以上贴现 商业汇票为不带息 如果以上贴现 商业汇票为不带息 借 银行存款 工行 588 750 财务费用 利息收支 11 250 600 000 7 5 12 3 贷 应收票据 光明公司 600 000 不带息 如果带息票据每月计提利息 借 应收票据 应计利息 3 000 600 000 6 12 1 贷 财务费用 利息收支 3 000 每月计提利息 3 月后的贴现 借 银行存款 工行 606 412 50 财务费用 利息收支 2 587 50 贷 应收票据 面值 600 000 应收票据 应计利息 9 000 17 3 日 以现金支付税收滞纳金 1 000 借 营业支出 其他 1 000 贷 库存现金 1 000 18 4 日 对光明公司的应收账款 30 万 由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还 经协商 同意光明 公司用 22 万现金偿债 同时免除另 8 万的债务 借 银行存款 工行 220 000 营业外支出 债务重组 80 000 贷 应收账款 光明公司 300 000 19 4 日 收回上年已转销的坏账 20 000 系华福商场货款 借 银行存款 20 000 贷 坏账准备 20 000 引申 上年确认坏账时 备抵法 引申 上年确认坏账时 备抵法 借 坏账准备 20 000 贷 应收账款 华福商场 20 000 如果企业没有计提坏账准备 直接冲销法 如果企业没有计提坏账准备 直接冲销法 借 管理费用 20 000 贷 应收账款 华福商场 20 000 20 5 日 木料因火灾被毁损 价值 30 000 损失数量 30 方 保险公司已确认赔偿 23 400 其余由企业自行承 担 木料毁损时 木料毁损时 5 借 待处理财产损溢 待处理流动财产损溢 35 100 贷 原材料 木料 30 000 应交税金 应交增值税 进项税额转出 5 100 处理火灾损失木材 处理火灾损失木材 借 其他应收款 保险公司 23 400 营业外支出 非常损失 11 700 贷 待处理财产损溢 待处理流动财产损溢 35 100 21 6 日 从华丰公司购入木料 100 方 不含税价 900 元 方 税率 17 发票等结算凭证已到 材料验收入库 货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据 票面利率 6 借 原材料 木料 90 000 应交税金 应交增值税 进项税额 15 300 贷 应付票据 面值 105 300 22 6 日 销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套 单价 3 000 税率 17 货款及税款已在上月收到 80 万 余款 用转支收讫 借 预收账款 华丰家俱城 800 000 银行存款 604 000 贷 主营业务收入 布艺沙发 1 200 000 应交税金 应交增值税 销销项税额 204 000 23 7 日 销售给华福商场办公桌椅 500 套 单价 1 000 税率 17 收到对方开具并承兑的商业汇票一张 期 限 6 个月 票面年利率 6 借 应收票据 面值 585 000 贷 主营业务收入 办公桌 500 000 应交税金 应交增值税 销项税额 85 000 24 7 日 销售一栋行政办公用房 原值日 销售一栋行政办公用房 原值 50 万 已提折旧万 已提折旧 20 万 出售所得收入万 出售所得收入 70 万存入银行 万存入银行 用银行存款支付清理费用用银行存款支付清理费用 6 000 厂房已清理完毕 营业税率 厂房已清理完毕 营业税率 5 结转出售时 借 固定资产清理 300 000 累计折旧 200 000 贷 固定资产 一栋行政办公用房 500 000 出售取得收入时 借 银行存款 70 万 货 固定资产清理 70 万 支付清理费用 借 固定资产清理 6 000 货 银行存款 6 000 交纳营业费用 借 固定资产清理 35 000 70 万 5 货 应交税金 交应营业税 35 000 结转固定资产清理结转固定资产清理 借 固定资产清理 35 9 万 70 30 0 6 3 5 货 营业外收入 出售固定资产收入 35 9 万 引申 1 凡涉及固定资产出售 转让 报废均要通过 固定资产清理 账户进行核算 2 净收入 清理收入 清理费用 结转至营业外收入 支出 3 出售 转让不动产 无形资产交纳 5 营业税 25 8 日 从渝飞机器制造厂购入一台机器设备 增值税 34 000 设备价款 20 万 设备已到达并交付使用 款 项用转支支付 6 借 固定资产 机器设备 234 000 货 银行存款 工行 234 000 引申 购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣 应计入资产成本 引申 购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣 应计入资产成本 26 8 日 对外提供运输劳务收入 10 000 营业税率 3 提供劳务收入 借 银行存款 工行 10 000 贷 其他业务收入 10 000 应交营业税金及附加 借 营业税金及附加 300 货 应交税金 应交营业税 300 支付税金 借 应交税金 应交营业税 300 贷 银行存款 300 27 9 日 从长城公司租入全新办公用房一套 租期为日 从长城公司租入全新办公用房一套 租期为 3 年 该办公用房账面原值年 该办公用房账面原值 30 万 预计使万 预计使 用用 25 年 租赁合同规定 租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金年 租赁合同规定 租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金 3 6 万 款项用存款万 款项用存款 支付 并摊销一年租赁费 支付 并摊销一年租赁费 支付房屋租金 借 长期待摊费用 房屋租金 36 000 贷 银行存款 36 000 本年摊销租售费 借 管理费用 12 000 货 长期待摊费用 房屋租金 12 000 引申 如果企业支付一年的租金 新会计准则已经无待摊费用科目 借 预付账款 房屋租金 12 000 贷 银行存款 12 000 如是融资租售 借 固定资产 未确认融资费用 货 长期应付款 28 9 日 以现金支付行政办公室电脑维修费日 以现金支付行政办公室电脑维修费 2 000 借 管理费用 办公费 2 000 货 库存现金 2 000 29 9 日 供应科李钢出差归来 报销差旅费日 供应科李钢出差归来 报销差旅费 2 500 该部门实行定额备用金制度 该部门实行定额备用金制度 借 管理费用 差旅费 2 500 货 库存现金 2 500 如果企业为非定额备用金制度核算 借款时 借 其他应收款 供应科 李纲 5 000 贷 库存现金 5 000 报销时 借 管理费用 差旅费 2500 库存现金 2500 货 借 其他应收款 供应科 李纲 5 000 30 9 日 以现金支付技术部门购技术书籍日 以现金支付技术部门购技术书籍 800 借 管理费用 办公费 800 货 库存现金 800 7 31 9 日 经批准结转上月盘亏材料日 经批准结转上月盘亏材料 25 000 不含税价 不含税价 作为非常损失处理 作为非常损失处理 处理上月盘亏材料 借 营业外支出 非常损失 29 250 货 待处理资产损溢 待处理流动资产损溢 29 250 引申 上材料损耗时 借 待处理资产损溢 待处理流动资产损溢 29 250 货 原材料 25 000 应交税金 应交增值税 进项税额转出 4 250 32 9 日 一车间办公室购办公用品日 一车间办公室购办公用品 2 000 元 现金支付 元 现金支付 借 制造费用 办公用品 2 000 货 库存现金 2 000 33 10 日 以现金支付职工住院费 15 000 元 借 应付职工薪酬 职工福利 15 000 货 库存现金 15 000 34 10 日 收到电信局收费通知 存款支付电话费日 收到电信局收费通知 存款支付电话费 4 500 借 管理费用 办公费 4500 货 银行存款 4500 35 10 日 从成都塑料二厂购进泡沫日 从成都塑料二厂购进泡沫 2 000 张 不含税价张 不含税价 260 000 税率 税率 17 运费 运费 1 500 运输途中合理损耗 运输途中合理损耗 10 张 材料验收入库 发生入库整理费张 材料验收入库 发生入库整理费 300 有关款项转账支付 有关款项转账支付 购入材料 借 原材料 泡沫 261 800 260 000 1 500 300 应交税金 应交增值税 进项税额 44 200 260 000 17 货 银行存款 工行 306 000 原材料采购成本包括 买价 采购费用 合理损耗 入库前挑理费用 运杂费 税费 原材料采购成本包括 买价 采购费用 合理损耗 入库前挑理费用 运杂费 税费 36 10 日 采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅日 采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅 800 套 单价套 单价 1 500 税率 税率 17 按合同规定发出产品 按合同规定发出产品 时收取价款的时收取价款的 40 余额在明年收回 余额在明年收回 分期收款销售商品 借 银行存款 工行 561 600 货 主营业务收入 办公桌椅 480 000 40 价款 应交税金 应交增值税 销项税额 81 600 月未结转发出商品成本 分录在月未才进行 此涉及存货的计价方式 如企业发票一次开出 借 银行存款 工行 561 600 应收账款 华华商场 122 400 货 主营业务收入 办公桌椅 480 000 40 价款核算按会计处理 应交税金 应交增值税 销项税额 204 000 1 200 000 17 税费按税法处理 37 10 日 收到上述 12 月 3 日售给南亚家俱城货款及税款 以 13 题联系 存在现金折扣 借 银行存款 工行 1 725 000 财务费用 折扣费用 30 000 1 500 000 2 现金折扣 货 应收账款 南亚家俱城 1 755 000 38 11 日 转让一项非专利技术给渝北家俱厂 取得收入日 转让一项非专利技术给渝北家俱厂 取得收入 50 000 营业税率 营业税率 5 该项非专利技术账面价值 该项非专利技术账面价值 20 000 元 元 转非专利技术 借 银行存款 工行 50 000 货 无形资产 非专利技术 20 000 8 应交税金 应交营业税 2500 50000 5 营业外收入 非专利转让收入 27 500 引申引申 转让固定资产 无形资产时应交营业税不通过 转让固定资产 无形资产时应交营业税不通过 营业税金及附加营业税金及附加 账户核算 因其不属于日常账户核算 因其不属于日常 经营活动 其收入计入经营活动 其收入计入 营业外收入营业外收入 39 11 日 售给渝东家俱厂四面板 100 张 单价 80 货发出 税票已开 货款及税款均收到 借 银行存款 工行 9360 货 其他业务收入 四面板 8000 应交税金 应交增值税 销项税额 1360 月未结转库存成本 40 11 日 发生坏账损失 150 000 系应收华亚商场账款 借 坏账准备 150 000 货 应收账款 华亚商场 150 000 41 11 日 从南充布厂购进沙发用布料 15 000 米 取得普通发票含税价 225 000 款项已电汇汇出 借 原材料 布料 225 000 货 银行存款 225 000 取得普通发票时入材料成本 42 12 日 假设收到银行通知 由于光明公司银行存款不够 本企业 12 月 3 日贴现的商业承兑汇票对方未付 款 借 应收账款 光明公司 618 000 货 银行存款 工行 618 000 引申 如果票据到期 光明公司无法支付账款 则光明公司账务处理 16 题 借 应付票据 重庆新渝家俱厂 618 000 贷 应付账款 重庆新渝家俱厂 618 000 43 13 日 票据 300 000 到期付款 9 月 13 日从重庆木材加工厂购入木料 价税合计 30 万 货款及税款开具 一张期限为三个月的带息票据 票面利率为 6 借 应付票据 面值 300 000 财务费用 利息收支 4 500 300 000 6 12 3 贷 银行存款 工行 304 500 引申 如果企业每一个月都计提票据利息 借 财务费用 1500 贷 应付票据 应计利息 1500 到期支付票据时 借 应付票据 面值 300 000 应计利息 4 500 贷 银行存款 工行 304 500 44 13 日 从马家岩木材市场购入木料 5 方 不含税价款 4 500 税率 17 木料已验收入库 入库后将该批 木料全部用于工程建设 借 工程物资 木料 5 265 货 银行存款 工行 5 265 注意 注意 1 增值税法规定 企业购入用于非应税项目 如在建工程 材料 其时项税额不得进行抵扣 增值税法规定 企业购入用于非应税项目 如在建工程 材料 其时项税额不得进行抵扣 2 在建工程 工程物资 固定资产在建工程 工程物资 固定资产 的入账价值包括 价 税 费 的入账价值包括 价 税 费 3 如企业把生产用的原材料改变用途 用于在建工程 需将增值税额进行转出 如企业把生产用的原材料改变用途 用于在建工程 需将增值税额进行转出 借 在建工程 5 265 货 原材料 4 500 应交税金 应交增值税 进项税额转出 765 45 13 日 摊销本月应负担的报刊费 500 企业财产保险费 800 元 借 管理费用 报刊费 500 9 财产保险费 800 货 预付账款 1300 新准则无待摊费用 46 14 日 从渝西机床厂购入生产用机床设备一台 发票注明设备买价 105 000 增值税 17 850 运杂费 1 500 元 款项已开出转支支付 设备运达企业投入安装 借 在建工程 机床 124 350 105 000 17 850 1 500 贷 银行存款 124 350 47 14 日 销售办公桌椅 150 套给华亚商场 单价 2 000 税率 17 货已发出 税票已开 本企业用银行存 款垫付购货方运费 500 全部货款暂未收到 借 应收账款 华亚商场 351 500 贷 主营业务收入 办公桌椅 300 000 应交税金 应交增值税 销项税额 5 100 银行存款 500 48 15 日 安装生产用机床设备领用工程木材 1 方 生产用辅料 10 000 元 不含税价 付安装工人工资 3 000 元 借 在建工程 机床 12 753 货 工程物资 木料 1 053 44 题中 5265 5 原材料 辅料 10 00 应交税金 应交增值税 进项税额转出 1 700 支付人工费用 借 在建工程 机床 3 000 贷 库存现金 3 000 49 15 日 投入安装机床设备已全部完工 结转其实际成本 借 固定资产 机床 140 103 3000 12753 贷 在建工程 机床 140 103 引申 每增加固定资产时 应确定资产入账价值 预计使用年限 折旧方法 折旧率 引申 每增加固定资产时 应确定资产入账价值 预计使用年限 折旧方法 折旧率 预计净残值率预计净残值率 5 50 20 日 发生房屋维修费用 5 000 其中 一车间 1 000 二车间 1 500 行政办公室 1 000 机修车间 1 000 配电房 500 借 管理费用 5 000 新准则规定 凡涉及资产维修均入管理费用 贷 银行存款 5 000 51 20 日 用银行存款支付本月生产用电费 8 500 水费 9 500 借 制造费用 18 000 贷 银行存款 工行 18 000 52 20 日 按合同规定 向长江木材加工厂预付四面板的货款 150 000 用电汇汇出 借 预付账款 长江木材加工厂 150 000 贷 银行存款 工行 150 000 53 21 日 从长江木材加工厂购入四面板 3 000 张 不含税单价 55 税率 17 有关款项于 20 日预付 不足 部分转支付讫 材料验收入库 另支付运杂费 3 000 元 借 原材料 四面板 168 000 应交税金 应交增值税 进项税额 28 050 贷 预付账款 长江木材加工厂 150 000 银行存款 46 050 54 21 日 向平安保险公司预付次年财产保险费 50 000 借 预付账款 平安保险公司 50 000 货 银行存款 工行 50 000 引申 如果企业需预付费用较小 如年未预付下年报刊费引申 如果企业需预付费用较小 如年未预付下年报刊费 360 元 可简单如下处理元 可简单如下处理 10 借 管理费用 360 贷 银行存款 360 55 22 日 从重庆家倶四厂以 130 000 元购入一项专利技术 购买时发生的相关费用 20 000 其中印花税 13 元 转支支付 购入技术时 借 无形资产 专利技术 150 000 贷 银行存款 150 000 支付印花税时 借 管理费用 印花税 13 贷 银行存款 13 引申 购入无形资产入账价值包括 价 税 费 但印花税 房产税 车船使用税 土地使用税均计引申 购入无形资产入账价值包括 价 税 费 但印花税 房产税 车船使用税 土地使用税均计 管理费用管理费用 56 23 日 向宏远公司出租一项专利技术 获取该项专利技术的使用费 10 000 存入银行 营业税税率 5 借 银行存款 工行 10 000 贷 其他业务收入 10 000 支付营业税时 借 营业税金及附加 500 贷 应交税金 应交营业税 500 57 23 日 向重庆大祺厂出租固定资产 取得收入 500 000 元 存入银行 营业税税率 5 借 银行存款 500 000 贷 其他业务收入 500 000 支付营业税时 借 营业税金及附加 25 000 贷 应交税金 应交营业税 25 000 58 23 日 提取本月一车间仓库租金 20 000 元 借 制造费用 仓库租金 20 000 贷 其他应付款 仓库租金 20 000 59 24 日 以现金支付业务招待费 1 000 元 借 管理费用 业务招待费 1000 贷 库存现金 1000 60 31 日 支付本季度短期借款本金 20 万的利息 年利率 7 前两月利息已计提 该借款用于建造的工程已 竣工 借 财务费用 利息收支 1 166 67 应付利息 2 333 34 贷 银行存款 3 500 20 万 7 12 3 引申 借款用于在建工程 如果工程未完工则借款利息资本化处理 计入在建工程 引申 借款用于在建工程 如果工程未完工则借款利息资本化处理 计入在建工程 如工程已完工 则费用化处 如工程已完工 则费用化处 理 计入财务费用 理 计入财务费用 61 31 日 接银行利息回单 本季度银行存款利息收入 3 000 元 借 银行存款 工行 3000 贷 财务费用 利息收支 3000 62 月末 财产清查中 发现库存现金短少 50 元 并经查明由出纳员赔偿 盘亏固定资产计算机一台 原值 20 000 元 已提折旧 10 000 元 已批准转销 发现现金短少时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 50 贷 库存现金 50 11 处理现金短少时 借 其他应收款 陈冲 50 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 50 发现固定资产盘亏时 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 10 000 累计折旧 10 000 贷 固定资产 计算机 20 000 处理固定资产时 借 营业外支出 固定资产盘亏支出 10 000 贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 10 000 63 月末 本月 21 日从重庆塑料厂购入泡沫 500 张 不含税价 65 000 税率 17 材料已验收入库 但发票及 账单未到 借 原材料 暂估入库材料 65 000 贷 应付账款 暂估应付款 65 000 引申引申 月未月未 材料入库存但发票及账单未到材料入库存但发票及账单未到 企业应暂估入账企业应暂估入账 目的保证账实相符目的保证账实相符 下月初下月初 冲销上月的暂估入账材料冲销上月的暂估入账材料 红字冲销红字冲销 摘要摘要 年年 月月 月月 凭证号 凭证号 金额用红字书写金额用红字书写 其他与原凭证 其他与原凭证 一样一样 借 原材料 暂估入库材料 65 000 贷 应付账款 暂估应付款 65 000 收到账单及发票时 借 原材料 泡沫 65 000 应交税金 应交增值税 进项税额 11 050 贷 银行存款 工行 76 050 64 月末 计算出本月应付职工工资计算单如下 代扣款 部门标准工资奖金应发工资 房租水电个税 实发工资 基本生产车9040030037569 10 一车间工人200002103221031974 3628017519673 64 二车间工人17500110218602461 5412012517895 46 辅助生产车间6000126072609652506045 机修车间工人250052530258501002075 配电房工人350073542351151503970 一车间管理人员540012866686150250506236 二车间管理人员36008584458104448 厂部管理人员15000320518205249 1030013017525 90 合计675009814773143800120049071824 生产布艺沙发工时 1 000 小时 生产办公桌椅工时 2 000 小时 本月应付工资 借 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 1000 1000 2000 40705 生产成本 基本生产成本 办公桌椅 2000 1000 2000 40705 生产成本 辅助生产成本 机修车间 3025 生产成本 辅助生产成本 配电房 4 235 制造费用 工资 11 144 管理费用 工资 18 205 贷 应付职工薪酬 工资 77 314 代扣职工费用 12 借 应付职工薪酬 工资 5 490 贷 其他应收款 房租 3800 水电费 1200 应交税金 应交个人所得税 490 引申 企业代职工支付房租与水电费时引申 企业代职工支付房租与水电费时 借 其他应收款 房租 3800 水电费 1200 贷 银行存款 5 490 个人所得税筹划 65 31 日 提取现金 71 824 发放职工工资 提现 借 库存现金 71 824 贷 银行存款 71 824 支付工资 借 应付职工薪酬 工资 71824 贷 库存现金 71 824 66 月末 按工资总额的 2 和 2 5 计提工会经费和职工教育经费 借 管理费用 工会经费 77314 2 职工教育经费 77314 2 5 贷 应付职工薪酬 工会经费 77314 2 职工教育经费 77314 2 5 67 月末 提固定资产折旧 各固定资产的个别月折旧率均为 1 5 借 管理费用 折旧费 500 000 2 20 000 1 5 制造费用 折旧费 贷 累计折旧 66 000 引申 固定资产折旧 按月初固定资产来计提 引申 固定资产折旧 按月初固定资产来计提 确定折旧率方法 综合折旧率 分类折旧率 个别折旧率确定折旧率方法 综合折旧率 分类折旧率 个别折旧率 计提折旧方法 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法计提折旧方法 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 当月增加的折旧额 当月不计提 当月减少折旧额 当月照计提 当月增加的折旧额 当月不计提 当月减少折旧额 当月照计提 一般采用平均年限法 月折旧额一般采用平均年限法 月折旧额 原值 原值 预计净残值 预计净残值 预计使用年限 预计使用年限 12 预计净残值率为 预计净残值率为 5 68 月末 汇总本月发出材料如下 一车间二车间机修组 名称 数量 单 位 单 价 金 额 数量 单 位 单 价 金 额 配电房合 计 木料600方400方1 000 方 布料20 000米20 000 米 泡沫2 800张2 800 张 四面板3 000张3 000 张 辅料2 500 00800 003 300 00 为了简化核算 以生产布艺沙发工时 1 000 小时 生产办公桌椅工时 2 000 小时为标准进行分配 借 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 生产成本 基本生产成本 办公桌椅 生产成本 辅助生产成本 配电房 800 贷 原材料 木料 布料 泡沫 13 四面板 辅料 引申引申 存货计价方法存货计价方法 先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 计划成本法等 常用为月先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 计划成本法等 常用为月 未一次加权平均法 未一次加权平均法 加权平均单位成本 期初存货的实际成本加权平均单位成本 期初存货的实际成本 本期购入存货实际成本 本期购入存货实际成本 期初存货数量 期初存货数量 本期购入存货本期购入存货 数量 数量 将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本 再用工时来分配 将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本 再用工时来分配 计划成本法 涉及计划成本法 涉及 材料成本差异材料成本差异 属于资产类账户 是存货的调整账户属于资产类账户 是存货的调整账户 实际成本实际成本计划成本计划成本 超支超支 例如 计划成本为单价 250 元 当发出存货 500 时 成本 500 250 存货的结存 1000 时 成本 1000 250 例子 当采购材料时 实际成本为 3000 元 计划成本为 4000 元 实际成本核算时 借 原材料 3000 贷 银行存款 3000 计划成本核算时 借 原材料 4000 货 银行存款 3000 材料成本差异 1000 69 月末 分配辅助生产车间发生的费用 根据劳务供应通知单 整理各部门耗用的劳务数量如下 受益单位修理工时用电度数 机修车间100 配电房1 000 一车间3 8001 000 二车间2 700700 行政办公室500 合计8 0001 800 借 制造费用 其它 2808 93 5035 制造费用 其它 216 07 贷 生产成本 辅助生产在本 机修车间 3025 查明细账 生产成本 辅助生产在本 配电房 5035 引申 引申 辅助成本的分配方法 直接分配法 交互分配法 计划分配法 代数分配法 常用直接分配与交互分辅助成本的分配方法 直接分配法 交互分配法 计划分配法 代数分配法 常用直接分配与交互分 配 最简单为直接分配法 直接分配法对辅助生产成本进行分配时 不在辅助生产成本内部分配 而配 最简单为直接分配法 直接分配法对辅助生产成本进行分配时 不在辅助生产成本内部分配 而 是直接对外受益单位进行分配 是直接对外受益单位进行分配 直接分配法 机修车间分配率 3025 7000 配电房分配率 5035 1700 分配入制造费用中的机修辅助生产成本 3025 7000 3800 2700 2808 93 分配入管理费用中的机修辅助生产成本 3025 7000 500 216 07 分配入制造费用中的配电辅助生产成本 5035 1700 1700 5035 交互分配法 第一次内部交互分配 机修车间对内分配率 3025 8000 查明细账成本 配电房对内分配率 5035 1800 第二次对外分配 14 机修理车间对外分配的辅助生产成本 3025 3025 8000 1000 5035 1800 100 2926 595 配电房对外分配的辅助生产成本 5035 5035 1800 100 3025 8000 1000 5133 405 机修车间对外分配率 2926 595 7000 机修车间对外分配率 5133 405 1700 分配入制造费用中的机修辅助生产成本 2926 595 7000 3800 2700 2 717 5525 分配入管理费用中的机修辅助生产成本 2926 595 7000 500 209 0425 分配入制造费用中的配电辅助生产成本 5133 405 1700 1700 5 133 405 无论是采用直接分配还是交互分配 两种方式最后的成本总和都是相等的 70 月末 归集并结转本月制造费用 生产布艺沙发工时 1000 小时 生产办公桌椅工时 2000 小时 结转制造费用 之前的制造费用要全部计入制造费用 借 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 制造费用 生产成本 基本生产成本 办公桌椅 制造费用 贷 制造费用 制造费用总和 109 687 93 查总账制造费用 制造费用的分配率 费用总和 分配标准总工时 109 687 93 1000 2000 布艺沙发制造费用 109 687 93 1000 2000 1000 办公桌椅制造费用 109 687 93 1000 2000 2000 71 月末 根据 应收账款 账户期末余额的 3 提取坏账准备 计提坏账 年未或年中 借 资产减值损失 计提的坏账准备 132 617 50 贷 坏账准备 132 617 50 引申 坏账准备计提比例为引申 坏账准备计提比例为 3 5 5 计提的坏账准备计提的坏账准备 与税局一致与税局一致 应计提的坏账准备 应收款项借方金额 3 坏账准备科目期未的贷方 或 借方 余额 3 872 5000 3 121 000 期未无余额 计提额 坏账期未余额 百分比 例子 1 企业 2007 年未 应收账款期未借方余额为 100 万 坏账准备计提比例为 3 坏账准备期未贷方余 额为 2000 本期应计提的坏账准备 100 万 3 2000 1000 借 资产减值损失 1000 贷 坏账准备 1000 2 企业 2008 年未 应收账款期未借方余额为 500 万 坏账准备计提比例为 3 本期应计提的坏账准备 500 万 3 2000 1000 12 000 借 资产减值损失 12 000 贷 坏账准备 12 000 3 企业 2009 年未 应收账款期未借方余额为 200 万 坏账准备计提比例为 3 本期应计提的坏账准备 200 万 3 2000 1000 12000 9000 借 资产减值损失 9000 贷 坏账准备 9 000 4 企业 2010 年未 企业确认应收账款 10 万无法收回 借 坏账准备 1000 000 贷 应收账款 100 000 15 5 企业 2010 年未 应收账款期未借方余额为 100 万 坏账准备计提比例为 3 本期应计提的坏账准备 100 万 3 2000 1000 12000 9000 100 000 97 000 借 资产减值损失 97 000 贷 坏账准备 97 000 72 月末 计算并结转本月完工产品成本 月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分 产成品 布艺沙发本月生产完工 2 500 套 办公桌椅本月生产完工 3 500 套 布艺沙发未完工 1 000 套 办 公桌椅未完工 1 000 套 其未完工产品的材料投入进度均为 80 直接人工投入进度为 50 制造费用投 入进度为 60 借 库存商品 布艺沙发 3 637 547 50 办公桌椅 3 509 945 60 贷 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 直接材料 1 569 872 75 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 直接人工 344 640 25 生产成本 基本生产成本 布艺沙发 制造费用 1 723 034 50 生产成本 基本生产成本 办公桌椅 直接材料 2 559 447 45 生产成本 基本生产成本 办公桌椅 直接人工 461 244 70 生产成本 基本生产成本 办公桌椅 制造费用 489 253 45 引申 完工产品与未完工产品分配 引申 完工产品与未完工产品分配 1 不计算在产品成本 即在产品成本为零 通常自来水生产企业 采掘企业等可采用此方法 2 在产品成本按年初数固定计算 例如 冶炼 化工企业的产品 由于高炉和化学反应装置的容积固定 3 在产品成 本按其所耗用的原材料费用计算 例如 纺织 造纸和酿酒等工业的产品 4 约当产量法 这种方法适用范围较广泛 特别是月末在产品结存数量较大 且各月月末在产品结存不稳定 变化比 较大 其他分配方法受到限制 不宜采用时 尤为适合 5 在产品成本按定额成本计算 6 定额比例法 它适用于各项消耗定额比较健全 稳定 定额管理基础比较好的 各月末在产品数量变动较大的产品 分配方法约当产量法 无论是布艺沙发还是办公桌椅 未完工产品分配时 按直接材料分配方法约当产量法 无论是布艺沙发还是办公桌椅 未完工产品分配时 按直接材料 80 直接人 直接人 工工 50 制造费用 制造费用 60 乘以未完工数量 乘以未完工数量 成本计算 月初在产品成本 7 000 000 本月投入产品成本 1 867 089 09 本月完工产品与在产品总成本 8 867 089 09 即成本账期未余额 后简称为总成本 通过查找生产成本明细账可知 布艺沙发直接材料总成本 2 072 232 10 办公桌椅直接材料总成本 3 144 464 06 布艺沙发直接人工总成本 413 568 34 办公桌椅直接人工总成本 527 136 66 布艺沙发制造费用总成本 2 136 562 24 办公桌椅制造费用总成本 573 125 29 分配率 完工产品与在产品总成本 完工产品 未完工产品 完工进度 布艺沙发直接材料分配率 2 072 232 10 2500 1000 80 布艺沙发直接人工分配率 413 568 34 2500 1000 50 布艺沙发制造费用分配率 2 136 562 24 2500 1000 60 办公桌椅处理同理 A 布艺沙发完工产品直接材料 2 072 232 10 2500 1000 80 2500 B 布艺沙发完工产品直接人工 413 568 34 2500 1000 50 2500 C 布艺沙发完工产品制造费用 2 136 562 24 2500 1000 60 2500 布艺沙发的完工产品总成本 A B C 3 637 547 50 16 办公桌椅的完工产品总成本 3 509 945 60 73 月末 结转本月已销售产品成本及材料成本 结转已销售产品成本 借 主营业务成本 布艺沙发 1 211 796 30 办公桌椅 1 257 282 015 贷 库存商品 布艺沙发 1 211 796 30 办公桌椅 1 257 282 015 结转已发产品成本 借 发出商品 办公桌椅 609 591 28 贷 库存商品 办公桌椅 609 591 28 结转分期收款发出的商品 借 主营业务成本 办公桌椅 243 836 512 贷 发出商品 办公桌椅 243