施工机械融资租赁方案

第 1 页 共 15 页 施工机械融资租赁方案施工机械融资租赁方案 许多租赁公司业务人员在向用户提 供租赁方案时 往往是一个简单的租金报价 在企业 上不了解租赁的会计和税收处理的情况下 这种间大 的租赁报价会给人一种租赁融资就是高利贷 财务费 用很高的错误印象 如何根据承租企业的运作特点 盈利模式 行业的平 均盈利水平 和一般设备的回收周期 设计出有针对 性的融资租赁方案 是租赁公司业务人员的基本功 假定一家大型国有施工企业希望通过融资租赁方式 引进高压泵车和水泥搅拌运输车 根据了解 此类设 备 在任务饱满的情况下 设备回收周期 2 3 年 欠 款情况也比较少 企业和项目都不错 企业有加速设 备折旧的潜在需求 有能力并希望增加企业的资产和 负债 但没有租赁的经验 担心租赁的成本太高 在 这种情况下 租赁的专业人员应该详细介绍租赁的会 计和税务处理的相关规定 许昌租赁的节税功能 现 针对这一用户介绍一种租赁融资方案 供大家参考 搞好租赁营销和项目融资 为客户提供量身定做的租 赁融资服务 一 公司介绍 第 2 页 共 15 页 我公司为了更好地服务贵公司的发展 愿意利用融资 租赁的经营平台 为企业提供设备采购的融资租赁服 务 二 融资租赁业务功能介绍 根据我国合同法第十四章的规定 融资租赁合同是 出租人根据承租人对出卖人 租赁物件的选择 向出 卖人购买租赁物 提供给承租人使用 承租人支付租 金的合同 租赁期满 承租人可以根据合同的事 先约定留购 续租或退租 企业采用融资租赁有如下 好处 1 减轻一次性支付巨额货款的压力 所有并不重要 使用创造价值 承租人采用融资 租赁方式获得设备使用权 可以用使用设备产生的现 金流偿还租金 租赁期满可以廉价获得租赁物的所有 权 减轻施工企业项目施工前设备购置的资金压力 2 多渠道融资 保留银行流动资金信贷额度 根据我国财政部颁布的 企业会计准则 租赁 规定 融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全 部风险和报酬的租赁 所有权最终可能转移 也可能 不转移 经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁 第 3 页 共 15 页 符合会计准则规定的融资租赁 在资产核算和会计处 理上被视作承租人的一种物权融资的负债行为 租赁 物和应付租金记入承租人融资租入固定资产和应付租 赁债务 承租人计提租赁资产的折旧 会计准则界定 的经营租赁在资产核算和会计处理上被视作承租人接 受了一种租赁物使用权的度让行为 租赁物和应付租 金不记入承租人的资产和负债 租赁资产记入出租人 的经营租赁资产 施工企业的原材料采购需要银行的流动资金的支持 以工程项目的未来收益作支撑 利用租赁公司作为负 债平台 采用经营租赁方式承租设备 可以实现表外 融资 减少设备贷款对银行信贷的直接依赖 有利于 保留足够的流动资金的信贷额度和合理的企业负债比 例 3 匹配收入支出 获取延迟纳税的好处 我国的相关税法规定 纳税人以经营租赁方式从出租 方取得固定资产 其符合独立纳税人交易规则的租金 可根据受益时间 均匀扣除 纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产 其租金支出不得扣除 但可按规定提取折旧费用 融 资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全 部风险和报酬的一种租赁 第 4 页 共 15 页 符合下列条件之一的租赁为融资租赁 1 租赁期满时 租赁资产的所有权转让给承租方 2 租赁期为资产使用年限的大部分 3 租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开 始日资产的公允价值 企业技术改造采取融资租赁方法租入的机器设备 折旧年限可按租赁期期限和国家规定的折旧年限孰短 的原则确定 但最短折旧年限不短于三年 施工企业利用融资租赁方式购置设备可以在三年内提 取全部折旧用于还款 相当于实现了税前还租 为企 业增加了发展后劲 三 租赁业务运作模式 租赁公司推出的以银行的信贷资金和结算网络优势为 主导 制造商和供应商的专业能力为支持 承租人的 偿债能力为前提 租赁公司的经营范围和租赁的专业 知识为借款平台 厂租银合作开展租赁设备保理模式 对开辟银行设备信贷新渠道 控制信贷风险 促进设 备流通 支持企业设备购置 提供了有益探索 融资租赁业务保理流程示意图 1 洽谈购买意向 9 交货售后服务 2 申请租赁 第 5 页 共 15 页 提供融资或还租担保 10 支付租金 银行代收 设 备 租赁债权 4 签订租赁合同 回购承诺 5 支付保证金 6 签订购买合同 8 代理支付 11 转移租赁资产所有权 3 评估项目筹措资金 7 签订抵押贷款或 租赁债权保理合同 租赁保理方案与流程说明 1 鉴于承租人要承担偿还租金的责任 供应商为维 护自己的市场秩序 客户选择必须要有合理的负债比 例和良好的偿债能力 企业租赁融资后负债比例不得 超过 75 如要超过 企业必须先新增权益资本 这 是进行债权融资的前提 否则银行和租赁公司都不可 能提供融资 对企业确有支付能力 但又想保持合理 负债 不增加权益资本 企业只能采取符合会计准则 规定的经营租赁方式 通过租赁公司来融资 2 鉴于租赁项目执行过程中需要控制的风险环 节较多 租赁公司向银行融资时 银行除了会要求设 备抵押 应收租赁债权质押外 还会要求提供融资担 保或由租赁公司转让租金偿还连带责任担保受益权 或者由设备供应方提供租赁债权回购承诺 为降低供 第 6 页 共 15 页 应商的回购风险 租赁公司将根据供应商的意见确定 租期长段和租期内至少应回收的租金额 回购债权后 设备抵押解除 租赁公司将租赁债权和设备所有权转 让给厂商 厂商在行使取回权时 为维护场商与客户 的关系 租赁公司可以自己的名义协助办理 3 租赁公司的租金定价和收益关键在于银行对 租赁公司的贷款条件和租赁公司承担的偿贷风险大小 如果银行接收租赁公司的租赁债权保理或设备抵押 担保权益质押同意不对租赁公司进行追索 租赁公司 可以按银行提供的贷款利率计算租金 仅向用户收取 一定的租赁服务手续费 向供应商收取一定的贸易佣 金 其余进口增值税 运保费 安装费的相关费用均 由承租人承担或按购买合同的约定办理 如果承租人不能按时偿还租金 银行对要对租赁公司 直接追偿或在供货方不能履行回购 租赁资产拍卖所 得不足以抵偿所欠租金的情况下对租赁公司有限追索 租赁公司除收取一定的租赁服务费和贸易佣金以外 一定要在银行贷款利率基础上加收一定的利差来计算 租金 一般不会低于 2 3 租赁保证金一般不会低 于供应商首付款的金额 保证金可作为欠租抵扣和抵 扣最后几期的相应租金 租赁计息日一般与租赁公司 第 7 页 共 15 页 实际融资计息日相同 4 进口业务可由承租人确认同意委托公司办理 承租人负责设备的技术和价格谈判 公司负责支付条 款等商务条款的谈判并得到承租人的确认 购买合同 中将注明如下条款 卖方清楚地知道合同项下的货物是由承租人选择 指定 并由租赁公司根据承租人的意愿委托买方购买 的 卖方同意对合同项下的设备质量 供货和服务条 款直接对承租人负责 承租人对卖方履行该合同中的违约行为 买方将 把本合同赋予买方的索赔权力转让给承租人可以直接 对卖方提出索赔 卖方将协助办理 卖方对此转让不 持任何异议 优势互补 各方获益 1 对于银行来说 由于租赁公司拥有租赁物的所有 权 租赁资产不属于承租企业的破产财产 银行通过 保理租赁公司的租赁债权 接受租赁公司的租赁设备 抵押 银行的信贷资金有了一个比接受企业的设备抵 押发放贷款更安全的资金配置渠道 同时保理的租赁 资产不属于企业破产财产 比一般应收债权更容易实 现资产证券化或信托计划 加速信贷资金的周转 设 第 8 页 共 15 页 备租赁债权保理融资 有利于银行增加资产的安全性 和流动性 同时由于银行利用自己的信用信息和结算 平台 通过监管账户对资金的运用进行有效监管 对 租赁债权进行保理 控制承租人债权偿付能力 体现 了优势互补 风险与收益相匹配的公平原则 银行开 展租赁债权保理 货款及租金的代收代付 信托计划 发行 增加了中间业务 银行收益结构改善 利润增 加 2 对承租企业来说 企业有了一个不同于贷款的会 计处理的融资方案 减少一次性支付的压力 灵活的 租金支付方式有利于企业均衡税负 在整个设备有效 使用期内 租赁融资比企业直接贷款融资更具优越性 企业理应承担相应的财务费用和租赁服务费 在银行 贷款利率放开的情况下 银行可以根据项目的风险自 主确定利率 租赁保理融资 银行对风险的控制手段 增强了 银行融资利率理应比传统的设备抵押贷款利 率更优惠 3 对供应商来说 通过利用租赁公司的借款和租赁 服务的平台 满足了客户分期付款的需求 扩大了销 售 销售款可以直接回流 厂商作为受益者 当承租 人不能按期偿还租金时 利用自己的专业能力承担租 赁债权的回购 厂商可以有效的控制回收设备的处置 第 9 页 共 15 页 风险 利用自己的专业能力介入二手设备的租赁和销 售甚至可以获得新的收益 4 对租赁公司来说 租赁公司利用自己的经营范围 和租赁的专业知识 借用承租人的偿债能力或制造商 对债权回购的承诺 得到信用增级 可以最大限度的 利用自己的负债资源 通过租赁应收债权的质押保理 取得银行资金支持 成为承租人或制造商的融资平台 由于租赁资产剥离于承租企业破产财产的法律规定 首付租金或租赁保证金被银行控制支付 租赁债权又 有厂商回购的承诺 使得银行的租赁债权保理的安全 性和租赁设备抵押变现的可能性大大增强 租赁公司 作为一个财务安排中介 一手托三家 自身也可以获 取服务收益 5 在上述方案的具体实施中 由于设备供应厂商和 承租人以及租赁公司往往不在一地 为了解决银行异 地放款业务中 对厂商回购能力 承租企业还款能力 租赁公司的资金运用的风险控制问题 银行可以采取 如下措施 由于租赁公司开展业务没有地域限制 按照保理 业务的相关规定 租赁公司在保理银行开设监管账户 可以做到对租赁公司资金运用的完全控制 承租人还款能力较强 就由承租企业的开户银行 第 10 页 共 15 页 从事租赁债权保理业务 如果承租企业还款能力一般 或经营业绩好 但负债比例高 可以有制造厂商的开 户银行接收租赁公司的租赁债权的租赁保理业务 如 果租赁公司有一定的其他租赁资产的收益保障 厂商 或承租企业有一家与租赁公司同在一家开户 也可以 由租赁公司的客户银行直接从事债权保理业务 收购 租赁公司的租赁债权所用资金 由保理银行提供债权 保理变现资金 占用承租企业 制造厂商或租赁公司 的贷款授信额度或总行单独下达的保理额度 为控制债权回购承诺履行能力的风险 银行应选 择占市场份额较大 具有品牌效应的设备制造厂商 要对回购厂商的设备质量 市场占有率 承租企业的 还债能力 以及厂商过去设备销售欠款周期和坏账占 销售额的比率 租赁期限和税前盈利能力进行综合测 算 确定制造商能承担的回购能力和设备处置风险的 能力 由制造商开户银行统一确定一个债权回购的限 制额度和为厂商提供回购债权的短期流动资金贷款的 额度 在 超越所有的满足 分享使用的快乐 所有 比不重要 使用创造价值 的理念被越来越多的企业 及我的情况下 设备租赁一定会成为客户购置或的设 备使用权的明智选择 第 11 页 共 15 页 租赁公司愿意与设备制造厂商 各商业银行实现战略 合作 共同探索和推动租赁债权保理融资业务的开展 以自己的租赁专业技能 诚心诚意地为承租人服务 为制造商服务 为银行服务 四 泵车融资租赁与贷款效果比较 比较条件 租赁设备名称 础浆高压泵车 设备购置成本 370 万人民币 贷款期限 3 年 设备折旧年限 8 年 直线法 年 贷款利率 3 年期 期利率 360 x365 12 还款及计息方式 按月偿还 等额还本 余额计息 租赁期限 3 年 租赁期满所有权转移给承租人 设备折旧年限 按应付租金额在 3 年内直线法提取 租赁费率 3 年期 期利率 360 x365 12 租赁手续费 购置成本的 万 签约后一次性支付 还款及计息方式 按月偿还 等额还本 余额计息 余值留购款 购置成本的千分之三 11 100 元 余值处置收入 假定企业工程项目施工完毕 按 购置成本的 65 获得处置收益即 万元 假定施工企业在未来的三年还款期内 租赁资产 和企业的综合效益产生的未来现金流量足够还款 第 12 页 共 15 页 为便于比较 假定是 100 融资 实际业务中 租赁 公司要收 10 30 的保证金 比较原则 进行租赁与贷款的决策比较 要以自有资金的实际流 出额为准 不仅要考虑还款期的现金支出 还要考虑 税务处理中的好处及租赁期满设备的实际价值对企业 带来的损益 计算公式如下 自有资金流出 还贷或还租额 处置损溢 扣税 好处 比较结果 贷款与租赁融资资金流出比较表 贷款 融资租赁 租赁比贷款本金支付 3 700 3 0 利息支付 333 448 115 折旧提取 1 387 3 0 节税好处 多 763 手续费额 0 55 多 55 余值留购 0 11 多 11 流出合计 3 575 2 994 少 580 处置收入 0 处置受益 多 2 312 合 计 3 565 589 358 20 少 2 893 贷款购置 租赁购置 第 13 页 共 15 页 贷款现金流出表 期数 计息本金 利息 本金 本息合计 折旧提取 节税 现金流出 2 3 597 23 102 126 102 33 92 3 391 22 102 125 102 33 91 3 186 20 102 123 102 33 89 2 980 19 102 122 102 33 88 2 775 18 102 120 102 33 87 2 569 16 102 119 102 33 85 2 363 15 102 118 102 33 84 2 158 14 102 116 102 33 83 1 952 12 102 115 102 33 81 1 747 11 102 114 102 33 80 1 541 10 102 112 102 33 78 1 336 8 102 111 102 33 77 1 130 7 102 110 102 33 76 925 6 102 108 102 33 74 719 4 102 107 102 33 73 513 3 102 106 102 33 72 308 2 102 104 102 33 70 102 102 103 102 33 69 租赁 期数 计息本金 利息 本金 本息合计 折旧提取 节税 现金流出 2 3 597 23 102 126 102 33 92 3 391 22 102 125 102 33 91 3 186 20 102 123 102 33 89 2 980 19 102 122 102 33 88 2 775 18 102 120 102 33 87 2 569 16 102 119 102 33 85 2 363 15 第 14 页 共 15 页 102