房地产行业各环节涉税图解表

房地产行业各环节涉税图解表 号环节 权利许可证照 其他有效证明 行政 管理部门 涉及主要税费 税率缴纳主体征收部门 1 耕地占用税 应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税 2 契税 按土地计税价格的4 缴纳 财政部门 3 城镇土地使用税 按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳 开发企业 1 土地征用土地使用权证 国土资源 行政管理部门 4 个人所得税 企业职工工资薪金所得 按5 45 的超额累进税率计算缴纳 职工 企业扣缴 地税部门 1 项目立项备案发改委 1 营业税 按工程结算收入的3 缴纳 2 建设许可证 2 城市维护建设税 按建筑营业税税额的7 或5 1 缴纳 3 教育费附加 按建筑营业税税额的3 缴纳 建筑工程 承包企业 3 施工许可证 建设行政管理部门 4 规划许可证规划行政管理部门 4 印花税 按工程合同金额的万分之三缴纳 5 企业所得税 按应纳税所得额的33 27 或18 缴纳 1 房地产开发企 业 2 建筑工程承包 企业 2 开发建设 5 招投标书 建设招投标 行政管理部门 6 个人所得税 企业职工工资薪金所得 按5 45 的超额累进税率计算缴纳 职工 企业扣缴 1 商品房销售面积明细 表 2 商品房销售许可证 房地产行政管理部门 1 营业税 按销售收入及预收账款金额的5 缴纳 2 城建税 按销售不动产营业税税额的7 或5 1 缴纳 3 教育费附加 按销售不动产营业税税额的3 缴纳 4 企业所得税 按当期所得额及预售收入利润率不低于15 的比例计算出预计 营业利润额的33 27 或18 的所得税率计算缴纳 5 土地增值税 按1 3 分类预征 房地产开发企业 6 个人所得税 企业职工工资薪金所得 按5 45 的超额累进税率计算缴纳 职工 企业扣缴 7 印花税 按商品房购销合同金额的万分之三缴纳 房地产开发企业 购房人 地税部门 3 销售转让 一级 市场 6 国有土地使用权变 更登记转让证明书 7 房屋所有权证书 国土资源 行政管理部门 8 契税 按房屋计税价格的4 普通住宅2 购房人财政部门 序 号 环节 权利许可证照 其他有效证明 行政 管理部门 涉及主要税费 税率缴纳主体征收部门 1 营业税 按5 缴纳 2005年6月1日后 个人转让购买不足2年的住房 全额征收 转让购买超过2年的普通住房免征 转让购买超过2年的非普通住房按差额征收 2 城建税 按营业税税额的7 或5 1 缴纳 3 教育费附加 按销售不动产营业税税额的3 缴纳 4 土地增值税 对纳税人转让旧房按转让收入的50 至80 作为扣除项目计征 5 个人所得税 财产转让所得 按20 的税率缴纳 对个人转让自用5年以上 并且是 家庭唯一生活用房取得的所得 免征个人所得税 对出售自有住房并拟在现住房出售后1 年内按市场价重新购房的纳税人 其出售现住房所应缴纳的个人所得税 视其重新购房的 价值可全部或部分予以免税 卖房人 6 印花税 按商品房购销合同金额的万分之三缴纳 卖房人 购房人 地税部门 3 销售转让 二级 市场 1 国有土地使用权证书 2 房屋所有权证书 房地产交易 行政管理部 门 7 契税 按房屋计税价格的4 普通住宅2 购房人财政部门 1 营业税 按工程结算收入的3 缴纳 2 城市维护建设税 按建筑营业税税额的7 或5 1 缴纳 3 教育费附加 按建筑营业税税额的3 缴纳 4 印花税 按工程合同金额的万分之三缴纳 5 企业所得税 按应纳税所得额的33 18 或27 缴纳 工程施工企业 4 装饰装潢装饰装潢工程招投标合同 建设招投标 行政管理部门 6 个人所得税 企业职工工资薪金所得 按5 45 的超额累进税率计算缴纳 职工 企业扣缴 1 房产税 按房产 自建自用 计税余值的1 2 缴纳 按房屋 自建出租 出租租金收 入的12 缴纳 注 企业自用住宅房产按政府规定租金标准出租给本企业职工 居住的 免征房产税 2 营业税 按房屋租金收入的5 缴纳 3 土地使用税 按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳 4 印花税 按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳 5 企业所得税 按应纳税所得额的33 18 或27 缴纳 1 房地产开发企 业 2 购房企业 6 个人所得税 企业职工工资薪金所得 按5 45 的超额累进税率计算缴纳 职工 企业扣缴 5 使用房产土地信息 房地产 国土资源 行政管理部门 1 房产税 自购自用生产经营用房 按房产计税余值的1 2 缴纳 按房屋出租租金收 入的12 缴纳纳税 个人按市场价格出租住房用于居住的 减按4 缴纳 注 自购自用住宅免征房产税 土地使用税 2 营业税 按房屋租金收入的5 个人按市场价格出租住房用于居住的 减按3 缴纳 缴纳 3 土地使用税 按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳 4 印花税 按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳 5 个人所得税 按房屋出租租金所得减按10 计算缴纳 购房个人 地税部门 序 号 环节权利许可证照 其他有效证明 行政 管理部门 涉及主要税费 税率缴纳主体征收部门 1 营业税 按物业管理服务费收入5 缴纳 2 城市维护建设税 按建筑营业税税额的7 或5 1 缴纳 3 教育费附加 按建筑