09年注会考试冲刺阶段完全攻略(三).doc

09年注会考试冲刺阶段完全攻略（三）审计（新老制度）审计（原制度）学习重难点1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等；该部分出客观题的可能性比较大。重点关注：职业道德独立性、执业准则、客户接受与保持、项目质量控制复核、法律责任的免责事由2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等；重点关注：第六章 管理层认定与具体审计目标与具体审计程序的关系（必考）给出认定选择程序；注意看一下近两年的考试题目，通常是与后面相结合。第七章 审计证据的充分性和适当性、获取审计证据的审计程序的种类、审计工作底稿包括的内容、审计过程的记录、审计工作底稿的要素、审计工作底稿的归档。重点关注：审计证据和获取证据的程序。第八章 审计业务约定书的内容、审计过程对计划的修改、重要性的含义、审计风险模型的含义、重要性水平的确定、对计划阶段重要性水平的调整、重要性水平与审计风险的关系、评价错报的影响；3.审计的流程，包括风险评估和应对等；（07.08年的试题）重点关注：第九章 风 险评估的作用、风险评估程序、了解被审计单位及其环境的内容、了解内部控制的程序、内部控制包括的要素、内部控制的局限性、控制环境包括的内容、控制活动 包括的内容、整体层面内部控制的了解源于薄弱的控制环境、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（风险评估时考虑的部分风险因素）、需要特别考虑的重 大错报风险、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险；第十章 针 对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施、增加审计程序不可预见性的方法、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响；设计进一步审计程序时 的考虑因素、控制测试的要求、控制测试的性质、实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响；确定控制测试范围考虑的因素、实质性程序的性质、实质性程序的 范围；第十一章 舞弊的程序4.审计抽样原理和方法；重点关注：各因素与样本量的关系、pps抽样的简答题；（07.08年的简答和英文附加题）5.各业务循环的控制测试和实质性程序；（与风险评估相结合）重点关注：第十三章 涉及的主要凭证与会计记录、涉及的主要业务活动、销售与收款的内部控制（是否存在缺陷与风险评估相互结合）、控制测试一揽表（重点关注表中的控制测试和交易的实质性程序）、营业收入的实质性程序、应收帐款的函证程序、坏账准备的会计内容；应收账款函证注意：第十四章 涉及的主要凭证与会计记录、涉及的主要业务活动、采购与付款的内部控制、控制测试一揽表、应付帐款的实质性程序、固定资产的实质性程序、累计折旧的会计内容；第十五章 涉及的主要凭证与会计记录、涉及的主要业务活动、存货与仓储循环的内部控制、存货的实质性程序、存货跌价准则的会计内容；存货监盘注意：第十六章 筹资与投资循环的特点、内部控制和测试一揽表、应付债券的内部控制、借款相关项目的实质性程序、长期股权投资的实质性程序；第十七章 货币资金的内部控制、库存现金内部控制的起点、库存现金的内部控制和库存现金的实质性程序、银行存款的控制测试与实质性程序；库存现金的监盘注意：6.审计结果的报告和沟通；重点关注：第十八章期初余额的审计程序、期初余额审计对审计报告的影响、期后事项审计程序、不同时段期后事项注册会计师的审计责任和处理方式、或有事项的审计程序、持续经营影响的审计意见类型、管理层声明书作为审计证据存在的问题、审计差异和试算平衡表、对财务报表合理性实施的分析程序；第十九章 标准审计报告和非标准审计报告的写法、比较数据的含义、比较数据对报告的影响、重大不一致和对事实的重大错报的区别； 重点关注：非标准审计报告，保留意见和代强调事项段的无保留意见的写法。特别是关于持续经营能力对报告的影响。第二十章 特殊基础编制的财务报表对出具审计报告的考虑、对财务报表组成部分出具审计报告的特殊考虑、对合同遵守情况出具审计报告的特殊考虑、对简要财务报表出具审计报告的特殊考虑；验资的审计程序特别是关于外商出资的审验程序、拒绝出具验资报告的情形、验资报告意见段的写法；重点关注：货币，实物的审验程序和验资意见段的写法。7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。关注：第二十一章 审阅程序、审阅结论、预测性财务信息审核报告；第二十二章 商定程序的含义、代编业务的性质；注意：审阅报告和预测性财务信息审核报告的写法。【相关链接】：七种武器，三驾马车和清道夫 对审计报告的影响解析（回复可看） 特殊目的的审计业务出具审计报告（回复可看）审计（新制度）学习重难点就今年的考试来说重点关注：1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师法律制度以及注册会计师执业准则；重点关注：相关司法解释（免责事由）、执业准则的基本准则、项目质量控制准则注意客户接受与承接。2.掌握注册会计师职业道德规范，包括注册会计师对职业道德概念框架方法的运用、注册会计师执行审计与其他鉴证业务的独立性要求，以及非执业会员对职业道德概念框架方法的运用；重点关注：职业道德概念框架的具体运用 对独立性造成威胁的情况、经济利益等。非执业会员的客观题。3.掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底稿，以及信息技术对审计的影响；重点关注：第七章 管理层认定与具体审计目标与具体审计程序的关系（必考）给出认定选择程序（简答题）；注意看一下近两年的考试题目，通常是与后面相结合。将教材表71背过。第八章重要性的含义、审计风险模型的含义、重要性水平的确定、对计划阶段重要性水平的调整、重要性水平与审计风险的关系、评价错报的影响； 第九章 审计证据的充分性和适当性、获取审计证据的审计程序的种类应收账款的函证程序第十章各因素与样本量的关系、pps抽样的计算题；（07.08年的简答和英文附加题）第十一章 注意客观题（关注教材第二节，信息技术审计范围的确定。第三节中的一、产生的风险和二、内部控制审计就可以了）第十二章 审计工作底稿格式、要素和范围的影响因素，审计过程的记录、审计工作底稿的归档期限和归档后的变动。4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；重点关注：（评估财务报表层次和认定层次）（07.08年的题目）第九章 风险评估的作用、风险评估程序、了 解被审计单位及其环境的内容、了解内部控制的程序、内部控制包括的要素、内部控制的局限性、控制环境包括的内容、控制活动包括的内容、整体层面内部控制的 了解源于薄弱的控制环境、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（风险评估时考虑的部分风险因素）、需要特别考虑的重大错报风险、仅通过实质性程序无 法应对的重大错报风险；第十章 针 对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施、增加审计程序不可预见性的方法、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响；设计进一步审计程序时 的考虑因素、控制测试的要求、控制测试的性质、实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响；确定控制测试范围考虑的因素、实质性程序的性质、实质性程序的 范围；5.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；重点关注：第十五章 特点 涉及的主要凭证与会计记录、涉及的主要业务活动、销售与收款的内部控制（是否存在缺陷与风险评估相互结合）、控制测试一揽表（重点关注表中的控制测试和交易的实质性程序）、营业收入的实质性程序、应收帐款的函证程序、坏账准备的会计内容；应收账款函证注意：第十六章 特点涉及的主要凭证与会计记录、涉及的主要业务活动、采购与付款的内部控制、控制测试一揽表、应付帐款的实质性程序、固定资产的实质性程序、累计折旧的会计内容；第十七章 涉及的主要凭证与会计记录、涉及的主要业务活动、存货与仓储循环的内部控制、存货的实质性程序、存货跌价准则的会计内容；存货监盘注意：第十八章 特点涉及的主要业务活动、内部控制、应付职工薪酬的审计。第十九章 筹资与投资循环的特点、内部控制和测试一揽表、应付债券的内部控制、借款相关项目的实质性程序、长期股权投资的实质性程序；第二十章 货币资金的内部控制、库存现金内部控制的起点、库存现金的内部控制和库存现金的实质性程序、银行存款的控制测试与实质性程序；库存现金的监盘注意：6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；重点关注：对法律法规的考虑的程序，对舞弊考虑的程序其他的关注：会计估计，关联方交易的审计程序的客观题。7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；重点关注：第二十五章期后事项审计程序、不同时段期后事项注册会计师的审计责任和处理方式、或有事项的审计程序、持续经营影响的审计意见类型、管理层声明书作为审计证据存在的问题；第二十六章 标准审计报告和非标准审计报告的写法、比较数据的含义、比较数据对报告的影响、重大不一致和对事实的重大错报的区别；重点关注：非标准审计报告，保留意见和代强调事项段的无保留意见的写法。特别是关于持续经营能力对报告的影响。8.掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅、其他鉴证业务以及相关服务业务。重点关注：第二十七章 特殊基础编制的财