本月发货下月开发票收款账务处理解析

本月发货下月开发票收款账务处理解析本月发货下月开发票收款账务处理解析 会计有很多实务操作问题 在 CPA 教材上都找不到答案 一旦做错了 老板 发现还好 税务局查到可就麻烦了 责任重大 须慎之又慎 今天针对我实际 操作上碰到的一个经典 之所以说是经典 是因为 90 的企业都会碰到这种问 题 而光教材是找不到答案的 问题 与会计人一起分享下 以期共同进步 企业经营中经常会碰到本月 以下称企业经营中经常会碰到本月 以下称 5 月 发货 下月 即月 发货 下月 即 6 月 才月 才 开发票并收款 开发票并收款 5 月按会计制度销售收入确认原则 四条 不赘述 可以记主月按会计制度销售收入确认原则 四条 不赘述 可以记主 营业务收入了 但合同要求是按月结营业务收入了 但合同要求是按月结 30 天收款 即天收款 即 6 月才开发票 如月才开发票 如 5 月月 20 日发货 开发货单 日发货 开发货单 6 月月 20 日开发票 日开发票 6 月月 25 日收到银行进账单 就本人目前日收到银行进账单 就本人目前 这点墨水来看可以有以下四种会计处理方式 这点墨水来看可以有以下四种会计处理方式 一 一 5 月不作发货处理 不记销售收入 就月不作发货处理 不记销售收入 就 当作当作 会计不知道这会计不知道这 回事 记账凭证如下 回事 记账凭证如下 6 月月 20 日记账凭证后附发票和发货单日记账凭证后附发票和发货单 借 应收账款借 应收账款 117 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 100 应交费金应交费金 应交销项税额应交销项税额 17 同时结转成本同时结转成本 借 主营业务成本借 主营业务成本 80 贷 库存商品贷 库存商品 80 6 月月 25 日记账凭证后附进账单 以下此凭证略日记账凭证后附进账单 以下此凭证略 借 银行存款借 银行存款 117 贷 应收账款贷 应收账款 117 小结 此法有两个弊端 小结 此法有两个弊端 1 商品已从成品仓发出 会计并没下商品账 仓库与财务库存账不一致 财务 商品已从成品仓发出 会计并没下商品账 仓库与财务库存账不一致 财务 库存账滞后库存账滞后 2 5 月应确认销售收入 而未记收入 有偷税嫌疑月应确认销售收入 而未记收入 有偷税嫌疑 看似这种看似这种 错误错误 的账务处理 却是大部分的中小型企业所采用的方法 普通的账务处理 却是大部分的中小型企业所采用的方法 普通 的税务检查是不会针对这两个问题跟你较劲的 此案例是按月结的税务检查是不会针对这两个问题跟你较劲的 此案例是按月结 30 天作假设的 天作假设的 因此 用此法问题不大 通常采用此法的前提条件是发货日期与结账日期不超因此 用此法问题不大 通常采用此法的前提条件是发货日期与结账日期不超 过一个月 过一个月 二 二 5 月作发货处理 不记销售 待月作发货处理 不记销售 待 6 月开发票时才记收入 记账凭证如下 月开发票时才记收入 记账凭证如下 5 月月 20 日记账凭证后附发货单日记账凭证后附发货单 借 发出商品 分期收款发出商品 借 发出商品 分期收款发出商品 80 贷 库存商品贷 库存商品 80 备注 备注 发出商品发出商品 科目核算一般销售方式下 已经发出但尚未确认销售收入科目核算一般销售方式下 已经发出但尚未确认销售收入 的商品成本 的商品成本 分期收款发出商品分期收款发出商品 科目核算分期收款销售的企业 在采用分科目核算分期收款销售的企业 在采用分 期确认收入的方法时 已经发出但尚未结转的商品成本 摘自期确认收入的方法时 已经发出但尚未结转的商品成本 摘自 CPA 会计会计 2005 年教材 年教材 某知名网站论坛版主采用某知名网站论坛版主采用 分期收款发出商品分期收款发出商品 科目 本人认为用科目 本人认为用 发出商品发出商品 科目更合适 谁对谁错读者自己可以对以上科目的定义理解后判断 科目更合适 谁对谁错读者自己可以对以上科目的定义理解后判断 6 月月 20 日开发票时日开发票时 借 应收账款借 应收账款 117 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 100 应交税费应交税费 应交销项税额应交销项税额 17 同时结转成本同时结转成本 借 主营业务成本借 主营业务成本 80 贷 发出商品贷 发出商品 80 小结 此法解决了仓库与财务库存账不一致的问题 但仍存在未及时确认收入小结 此法解决了仓库与财务库存账不一致的问题 但仍存在未及时确认收入 的问题 相信大部分会计制度规范的企业是采用这种方法 也是本人觉得最好的问题 相信大部分会计制度规范的企业是采用这种方法 也是本人觉得最好 的会计处理方式 开了发票再确认收入并核定应交税金 这是税法通常的做法 的会计处理方式 开了发票再确认收入并核定应交税金 这是税法通常的做法 因此税局绝不会因为按会计制度是推迟确认收入而找你茬的 税法在很多地方因此税局绝不会因为按会计制度是推迟确认收入而找你茬的 税法在很多地方 本就和会计有些磨擦 本就和会计有些磨擦 不难看出 此法适用于发货日期与结账日期大于一个月的情况 就此延申 有不难看出 此法适用于发货日期与结账日期大于一个月的情况 就此延申 有 很多这样的合同 很多这样的合同 5 月月 1 日签订合同 日签订合同 6 月月 5 日发货 日发货 7 月月 5 日安装完毕 收款日安装完毕 收款 方式为方式为 5 月月 1 日预收合同额日预收合同额 30 的款项 发货后收的款项 发货后收 50 安装完后收 安装完后收 15 余款余款 5 作质保金于合同签订一年后收清 对此企业普遍的做法是发出货物时作质保金于合同签订一年后收清 对此企业普遍的做法是发出货物时 即全额开具发票 确认收入并缴纳税金 即全额开具发票 确认收入并缴纳税金 三 三 5 月发货时即确认收入 但因没开票可不交税 等月发货时即确认收入 但因没开票可不交税 等 6 月开票后才交税 记月开票后才交税 记 账凭证如下 账凭证如下 5 月月 20 日销售商品时 确认收入 凭证后附发货单日销售商品时 确认收入 凭证后附发货单 借 应收账款借 应收账款 117 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 100 应收账款应收账款 应收销项税额应收销项税额 17 同时结转成本 凭证略 同时结转成本 凭证略 6 月月 20 日开发票时 先做红字冲销日开发票时 先做红字冲销 5 月已记收入 再根据发票重新确认收入 月已记收入 再根据发票重新确认收入 凭证后附发票凭证后附发票 1 借 应收账款 借 应收账款 117 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 100 应收账款应收账款 应收销项税额应收销项税额 17 2 借 应收账款 借 应收账款 117 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 100 应交税费应交税费 应交销项税额应交销项税额 17 注意 注意 6 月就不要再结转成本了 月就不要再结转成本了 小结 此法避免了第一种方法的两个弊端 完全按会计制度操作 但比第一种小结 此法避免了第一种方法的两个弊端 完全按会计制度操作 但比第一种 方法多做两张凭证 若此种业务甚多 那可就有得忙了 方法多做两张凭证 若此种业务甚多 那可就有得忙了 四 四 5 月发货时即确认收入 同时交纳税金 记账凭证如下 月发货时即确认收入 同时交纳税金 记账凭证如下 5 月月 20 日记账凭证后附发货单日记账凭证后附发货单 借 应收账款借 应收账款 117 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 100 应交税费应交税费 应交销项税额应交销项税额 17 同时结转成本 记账凭证略同时结转成本 记账凭证略 注意 填制增值税纳税申报表销售明细附表时 有一栏注意 填制增值税纳税申报表销售明细附表时 有一栏 未开具发票未开具发票 就是为就是为 此种情况设置的 把这栏填上 你就不用担心税务局找你麻烦了 咱可没偷税 此种情况设置的 把这栏填上 你就不用担心税务局找你麻烦了 咱可没偷税 6 月月 20 日开好发票了 这时可不能把它粘到日开好发票了 这时可不能把它粘到 5 月月 20 日的凭证上去 能粘上去日的凭证上去 能粘上去 的话 就没有下面的话了 此笔业务可就此结束 按原则做事就是麻烦 这时 的话 就没有下面的话了 此笔业务可就此结束 按原则做事就是麻烦 这时 须将须将 5 月月 20 日凭证冲红 然后重开一张相同的凭证 将发票粘到凭证上就行了 日凭证冲红 然后重开一张相同的凭证 将发票粘到凭证上就行了 又得注意了 又得注意了 6 月这笔业务不用交税 因为月这笔业务不用交税 因为 5 月已经交过了 在填制增值税纳月已经交过了 在填制增值税纳 税申报表销售明细附表时 看好有一栏税申报表销售明细附表时 看好有一栏 纳税检查调整纳税检查调整 把上月已交过税的 把上月已交过税的 金额通过这项目扣除 才是这月实际应纳销项税 金额通过这项目扣除 才是这月实际应纳销项税 小结 这种方法应是小结 这种方法应是 模范模范 了 但是 相信大家都看得出 了 但是 相信大家都看得出 累累 看来 看来 模范模范 可不是那么好当的 背后付出多少辛酸啊 可不是那么好当的 背后付出多少辛酸啊 销售的问题可作个了结了 那么采购呢 肯定也会有这种问题 当然 采购可销售的问题可作个了结了 那么采购呢 肯定也会有这种问题 当然 采购可 没有这多方法 因为没税票税局根本不让你抵扣 举两种典型的方法 作简要没有这多方法 因为没税票税局根本不让你抵扣 举两种典型的方法 作简要 说明 说明 一 一 5 月收到原材料 月收到原材料 6 月收到发票并付款 月收到发票并付款 5 月月 借 原材料借 原材料 应付账款应付账款 应付进项税应付进项税 贷 应付账款贷 应付账款 6 月月 借 应付账款借 应付账款 应交税费应交税费 应交进项税额应交进项税额